【正文】 個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值由公司采購部門及銷售部門根據(jù)市場公允價(jià)值扣除變現(xiàn)費(fèi)用后確定。 第九條 長期股權(quán)投資的核算方法 ： 本公司長期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記帳。投資 額占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占被投資單位有表決權(quán)資 本 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，以實(shí)際收到被投資單位分配或宣布發(fā)放的股利確認(rèn)本公司投資收益； 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算，于期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的數(shù)額，確認(rèn)本公司的投資收益。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本 50%（不含 50%）以上，或雖占被投資單位資本不足 50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并合并會計(jì)報(bào)表。 第十條 長期債權(quán)投資的核算方法 ： (1)長期債券投 資：按實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金、手續(xù)費(fèi)，以及支付的自發(fā)行起至購入時(shí)止的應(yīng)計(jì)利息后的余額作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳，實(shí)際成本與債券面值的x 交通股份有限公司制度匯編 財(cái)務(wù)管理篇 財(cái)務(wù)、會計(jì)管理和內(nèi)部控制制度 8 差額作為溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷。按實(shí)際收回的利息收入或應(yīng)計(jì)收的利息確認(rèn)債券投資收益。 (2)其他債權(quán)投資：按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)入帳，按應(yīng)計(jì)收或?qū)嶋H收回的利息確認(rèn)其他債權(quán)投資收益。 第十一條 長期投資減值準(zhǔn)備： 本公司在會計(jì)期末，對長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值，并且這種 降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，則將其可收回金額低于長期投資帳面價(jià)值的差額作為長期投資減值準(zhǔn)備。 第十二條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)與折舊政策 ： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 20xx元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。購入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、交納的稅金等計(jì)價(jià)入帳；股東投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或協(xié)議價(jià)入帳。固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)算，并預(yù)計(jì)原值 4%的殘值， 各類固定資產(chǎn)折舊年限、年折舊率估計(jì)如下： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率（ %） 房屋建筑物 2540 通用設(shè)備 1014 專用設(shè)備 910 運(yùn)輸設(shè)備 812 其他設(shè)備 510 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本公司在會計(jì)期末，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；如果 固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，本公司亦計(jì)提減值準(zhǔn)備。本公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。 第十三條 在建工程核算方法： x 交通股份有限公司制度匯編 財(cái)務(wù)管理篇 財(cái)務(wù)、會計(jì)管理和內(nèi)部控制制度 9 在建工程根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出入帳，按工程項(xiàng)目分類核算并在工程完工交付使用的當(dāng)日，按工程的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 在建工程減值準(zhǔn)備 本公司在會計(jì)期末，對在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，本公司計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 1）、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來 3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； （ 2）、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有 很大的不確定性； （ 3）、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 第十四條 借款費(fèi)用的會計(jì)處理方法： 用借款進(jìn)行的在建工程發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，予以資本化；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第十五條 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其攤銷 ： 本公司無形資產(chǎn)按取得成本計(jì)價(jià)。采用直線法從公司設(shè)立之日起按 50年期限攤銷。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本公司在會計(jì)期末，檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的， 本公司計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （ 1）、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響； （ 2）、某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； （ 3）、某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值； （ 4）、其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。 第十六條 長期待攤費(fèi)用及其攤銷： 本公司長期待攤費(fèi)用核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的各種費(fèi)用；公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息 收入后的相關(guān)費(fèi)用，從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷的，或者無溢價(jià)的；公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的損益性支出。固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；委x 交通股份有限公司制度匯編 財(cái)務(wù)管理篇 財(cái)務(wù)、會計(jì)管理和內(nèi)部控制制度 10 托其他單位發(fā)行股票支付的相關(guān)費(fèi)用在不超過 2年的期限內(nèi)平均攤銷；籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 第十七條 收入確認(rèn)的方法 ： (1)公路工程收入：按完工百分比法，在工程合同的總收入、工程的完成程度能夠可靠地確定，相關(guān)價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和 完成工程將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)公路工程收入的實(shí)現(xiàn)。 (2)銷售商品：已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再擁有對該商品的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 (3)運(yùn)輸收入及其他收入：以勞務(wù)已提供，相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 第十八條 所得稅的會計(jì)處理方法： 本公司對所得稅的會計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。 第十九條 合并會計(jì)報(bào)表編制方法： 合并會計(jì)報(bào)表的編制執(zhí)行財(cái)政部頒布的《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》及其補(bǔ)充規(guī)定。以本公司和納入合并范圍的子公司的會計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項(xiàng)目數(shù)據(jù)編制而成，母公司與子公司之間的重大內(nèi)部交易和內(nèi)部往來予以抵銷。 第四章 資 產(chǎn) 管 理 一、貨幣資金管理 （一）現(xiàn)金管理制度 第一條 現(xiàn)金使用范圍 職工工資、津貼； 個(gè)人勞動報(bào)酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出 ； 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； 出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)； x 交通股份有限公司制度匯編 財(cái)務(wù)管理篇 財(cái)務(wù)、會計(jì)管理和內(nèi)部控制制度 11 結(jié)算起點(diǎn)（ 1， 000 員人民幣）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 第二條 公司及所屬分公司，當(dāng)天收到的現(xiàn)金（包括貸款現(xiàn)金，下同），必須送存指定銀行，并取得當(dāng)日進(jìn)帳依據(jù)；如因收款時(shí)間超過銀行辦公時(shí)間，可以暫存附近的儲蓄所，但必須于次日上午轉(zhuǎn)存指定的開戶銀行。否則，以違反現(xiàn)金管理制度處理。 第三條 核定各分公司備用金 庫存現(xiàn)金額度，各單位當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額分別核定為：財(cái)務(wù)部不得超過 3， 000 元，制氧廠不得超過 2， 000 元，汽車運(yùn)輸分公司不得超過 2， 000 元，汽車貿(mào)易分公司不得超過 2， 000 元，各工程項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)實(shí)際情況，在確保資金安全的前提下，確定適度的現(xiàn)金庫存。嚴(yán)禁超限額庫存現(xiàn)金。 第四條 借款審批權(quán)限 公司員工零星購物或治病、探親、出差等，需要借支公款，提取現(xiàn)金時(shí)，一次性借款 5， 000 元以內(nèi)（含 1， 000 元），由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批； 5， 000 元至 10， 000 元（含 10， 000 元），由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審，報(bào)分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批； 10， 000 元以上，由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審，送分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)總經(jīng)理審批。休假借支公款在規(guī)定包干路費(fèi)數(shù)額內(nèi)、由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。 分公司和工程項(xiàng)目經(jīng)理部員工零星購物或治病、探親、出差等，需要借支公款，提取現(xiàn)金時(shí)， 10， 000 元以內(nèi)參照公司借款審批程序和權(quán)限執(zhí)行， 10， 000 元以上必須報(bào)公司財(cái)務(wù)部逐級審批。休假借支公款在規(guī)定包干路費(fèi)數(shù)額內(nèi)、由分公司經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理審批。 第五條 公司員工零星購物借用現(xiàn)金，必須在一個(gè)月內(nèi)了清帳務(wù)，治病、探親、休假、出差等，員工借用現(xiàn)金必須在返回單位報(bào)到一個(gè)月內(nèi)了清帳務(wù)。凡超過一個(gè)月未報(bào)銷結(jié)帳的，員工應(yīng)定出還款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從次月開始在該員工工資中扣除，直至扣完為止。 第六條 報(bào)銷審批權(quán)限 公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 1， 000 元以內(nèi)（含 1， 000 元），由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批； 1， 000 元以上，x 交通股份有限公司制度匯編 財(cái)務(wù)管理篇 財(cái)務(wù)、會計(jì)管理和內(nèi)部控制制度 12 由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理 審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。 分公司和項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 1， 000 元（含 1， 000 元）以內(nèi)參照公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷審批程序和權(quán)限執(zhí)行， 1， 000 元以上必須報(bào)公司財(cái)務(wù)部逐級審批。 公司正常的出差費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、電話費(fèi)、水電費(fèi)、公務(wù)車油料費(fèi)等較固定的開支，由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。因公受傷的醫(yī)療費(fèi)，由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。 分公司和項(xiàng)目經(jīng)理部正常的出差費(fèi)、電話費(fèi)、 水電費(fèi)、公務(wù)車油料費(fèi)等較固定的開支，參照公司此項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限執(zhí)行。分公司和項(xiàng)目經(jīng)理部因公受傷的醫(yī)療費(fèi)， 必須報(bào)公司財(cái)務(wù)部逐級審批。 除上述第 3 條以外的費(fèi)用， 1， 000 元以內(nèi)（含 1， 000 元），由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批； 1， 000 元以上，由各部門經(jīng)理審核后，送分管副總經(jīng)理復(fù)審，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理審批。 分公司和項(xiàng)目經(jīng)理部除上述第 3 條以外的費(fèi)用，參照公司此項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限執(zhí)行。 分公司和項(xiàng)目經(jīng)理 部為保證工作、生產(chǎn)、經(jīng)營正常運(yùn)行，購買零星用品、材料，需在月初編報(bào)預(yù)算送財(cái)務(wù)部審批后，在預(yù)算范圍內(nèi)的開支，由分公司和項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)主管審核，報(bào)經(jīng)理審批核銷。 （二）銀行存款管理制度 第七條 各分公司一律在財(cái)務(wù)部內(nèi)部銀行開戶，并將各項(xiàng)經(jīng)營收入款存入財(cái)務(wù)部內(nèi)部銀行開設(shè)的統(tǒng)一帳戶，任何人不得以私人名義存入公款，私開帳戶，私設(shè)小金庫。違反者公司將解除第一負(fù)責(zé)人及當(dāng)事人的勞動合同。 第八條 各分公司在辦理對外轉(zhuǎn)帳、匯款（含匯票、信匯、電匯）托收承付（含委托收款承付）結(jié)算時(shí)，其經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)主管以及分管經(jīng)理必須對該 項(xiàng)業(yè)務(wù)的使用款項(xiàng)的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。各分公司的財(cái)務(wù)主管負(fù)有直接檢查權(quán)，財(cái)務(wù)部負(fù)有監(jiān)督權(quán)。一旦發(fā)現(xiàn)其真實(shí)性、合理性、合法性有問題時(shí)，財(cái)務(wù)主管有權(quán)拒絕辦理。當(dāng)財(cái)務(wù)主管無法拒絕或不便拒絕時(shí)，必須將所了解的詳細(xì)情況上報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或x 交通股份有限公司制度匯編 財(cái)務(wù)管理篇 財(cái)務(wù)、會計(jì)管理和內(nèi)部控制制度 13 財(cái)務(wù)部全權(quán)處理。否則，公司將追究因此造成損失責(zé)任者的違紀(jì)責(zé)任。 第九條 生產(chǎn)經(jīng)營資金存款使用轉(zhuǎn)帳、匯款結(jié)算的業(yè)務(wù)，凡一次支出 20， 000 元以下的，只須按已審批的月財(cái)務(wù)計(jì)劃，由各分公司經(jīng)理簽字批準(zhǔn)；當(dāng)月沒有安排和雖有安排計(jì)劃但超過 20， 000 元以上在 200， 000 元以下的，由 部門經(jīng)理、分公司經(jīng)理會同財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)給予支付。幾項(xiàng)固定開支，如電費(fèi)、稅款、工資、獎金、銷售、社會統(tǒng)籌等，雖然數(shù)額較大，但屬財(cái)務(wù)計(jì)劃已有安排的，經(jīng)辦部門寫出用款申請，部門經(jīng)理、分公司經(jīng)理事先商得財(cái)務(wù)部門同意后，可批準(zhǔn)使用。超過 200， 000 元的款項(xiàng)，各部門、分公司和項(xiàng)目經(jīng)理部必須層層上