【正文】 。P47 技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。 楊靜提示：這里的總投資強調(diào)在做可行性研究報告的時候?qū)ν顿Y項目所做的經(jīng)濟效果評價時項目的總投資，來源于發(fā)改委編制可行性研究報告《技術(shù)與方法》第三版，與梅世強講的不同，注意與P152區(qū)別。 建設(shè)投資是指技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模（分期實施的技術(shù)方案為分期建設(shè)規(guī)模）、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進行建設(shè)所需的投入。在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費，技術(shù)方案壽命結(jié)束時，固定資產(chǎn)的殘余價值（一般指當(dāng)時市場上可實現(xiàn)的預(yù)測價值）對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金注入。形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費。 流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額（流動資金=流動資產(chǎn)—流動負(fù)債）。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。P48 在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。 技術(shù)方案資本金主要強調(diào)的是作為技術(shù)方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金（資本金≠注冊資金）。 資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。 維持運營投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且該固定資產(chǎn)的成本是否能夠可靠地計量。P49 總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用（利息支出）+其他費用P51 經(jīng)營成本=總成本費用—折舊費—攤銷費—利息支出 或 經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用。 稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。 消費稅是針對特定消費品征收的稅金。 資源稅是國家對開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。P52 增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負(fù)擔(dān)。P53 第一種有形磨損：外力。 第二種有形磨損：自然力。 第一種無形磨損：制造工藝不斷改進，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高。 第二種無形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設(shè)備。 有形和無形二種磨損都引起設(shè)備原始價值的貶值，這一點二者是相同的。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體化的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究。P54 設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。P55 設(shè)備更新策略，通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：（1） 設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；（2） 設(shè)備耗損雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好的；（3） 設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新的。沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用。沉沒成本=設(shè)備賬面價值—當(dāng)前市場價值或 沉沒成本=（設(shè)備原值—歷年折舊費）—當(dāng)前市場價值。P56 現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。 設(shè)備自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。 技術(shù)壽命主要是由設(shè)備的無形磨損決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進步越快，技術(shù)壽命越短。 經(jīng)濟壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。它是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。P59 N0=P60 設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃二種方式。 設(shè)備租賃與設(shè)備購買的優(yōu)越性：（1） 在資金短氣情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進先進設(shè)備，加速技術(shù)進步的步伐；（2） 可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；（3） 可以保持資金的流動狀態(tài)；（4） 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險；（5） 設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。P61 設(shè)備租賃的不足之處：（1） 在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；（2） 承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費用高；（3） 長年支付租金，形成長期負(fù)債；（4） 融資租賃同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。P62 采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同。 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點，對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)風(fēng)險過時小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費。P63 影響租金的因素很多，如設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等 租金計算：附加率法和年金法。 附加率法： P64 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。P65 期末支付方式： 期初支付方式：P66 價值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。 價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值。 V=F/CP67 價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素。 價值工程的特點： ，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。 ，是對產(chǎn)品進行功能分析。 價值工程分析產(chǎn)品，首先不是分析它的結(jié)構(gòu)，而是分析它的功能，是在分析功能的基礎(chǔ)之上，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題，以達到保證用戶所需功能的同時降低成本，實現(xiàn)價值提高的目的。 、功能和成本作為一個整體同時來考慮。 。 。 、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動。P68 提高價值的途徑：1. 雙向形（F↑/C↓）：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價值最為理想的途徑。2. 改進型（F↑/C―）：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進設(shè)計，提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性）。3. 節(jié)約型（F―/C↓）：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的。4. 投資型（F↑↑/C↑）：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。5. 犧牲型（F↓/C↓↓）：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達到提高產(chǎn)品價值的目的。對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段，因為這二個階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。P71 從設(shè)計方面看，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進行價值工程活動，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價值。 從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。P72 價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理和功能評價。 功能的分類：1. 按功能的重要程度分類：基本功能和輔助功能。2. 按功能的性質(zhì)分類：使用功能和學(xué)習(xí)功能。3. 按用戶的需求分類：必要功能和不必要功能。4. 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類：過剩功能與不足功能。5. 按總體與局部分類：總體功能和局部功能。6. 按功能整理的邏輯關(guān)系分類：并列功能和上下位功能。P70 表：價值工程的工作程序工作階段設(shè)計程序工作步驟對應(yīng)問題基本步驟詳細(xì)步驟準(zhǔn)備階段制定工作計劃確定目標(biāo)分析階段功能評價功能分析功能評價創(chuàng)新階段實施階段P75 功能的價值系數(shù)結(jié)果： Vi=1,評價對象的價值為最佳，一般無須改進。 Vi1,一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要，重點改進對象。 Vi1,應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。P76 確定價值工程對象的改進范圍1. Fi/Ci值低的功能計算出來的Vi1的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進行改進，特別是Vi值比1小得較多的功能區(qū)域，力求使Vi=1。2. ΔCi=（Ci—Fi）值大的功能3. 復(fù)雜的功能4. 問題多的功能概略評價詳細(xì)評價社會評價經(jīng)濟評價技術(shù)評價環(huán)境評價綜合評價P77 P77 通過綜合評價選出的方案，送決策部門審批后便可實施。為了保證方案順利實施，應(yīng)保證四個落實：；；；。P78 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則1. 技術(shù)上先進、可靠、適用、合理2. 經(jīng)濟上合理P78 經(jīng)濟合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。P79 新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析 常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、 折算費用法、綜合費用法等。 常用的動態(tài)分析方法有：凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。一、 增量投資收益率法：II2分別為舊、新方案的投資額，CC2分別為舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）。當(dāng)R（21）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案可行；R（21）小于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案不可行。P79例題：某工程施工有現(xiàn)有二個對比技術(shù)方案：方案1為舊方案：投資120萬，年生產(chǎn)成本32萬；方案2 為新方案：投資160萬，年生產(chǎn)成本26萬?；鶞?zhǔn)投資收益率為12%，用增量投資收益法選擇方案：解：R（21）=[(C1C2) / (I2I1)]*100%=(3226) / (160120)=6/40=15%12%表明新方案可行。二、 折算費用法1. 當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍（1） 在采用方案要增加投資時Zj=Cj+Pj*Rc P79例題用此方法解： Z1舊=C1舊+P1舊*Rc=32+120*12%= Z2新=C2新+P2新*Rc=26+160*12%= Z2新Z1舊,表明新方案可行（2） 在采用方案不需要增加投資時Zj=Cj=CFj+CujQ P80例題：某工程有二個對比方案：方案1為舊方案，方案2為新方案，方案1需要固定費用60萬，單位產(chǎn)量的可變費用300萬；方案2需要固定費用80萬，單位產(chǎn)量的可變費用250萬，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為10000個單位，試比選方案。 解：直接套公式：Z1=C1=CF1+Cu1Q=60+1*300=360萬Z2=C2=CF2+Cu2Q=80+1*250=330萬Z2 Z1，表明新方案2在生產(chǎn)10000個單位時比方案1可行。2. 當(dāng)方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案。P80例題臨界產(chǎn)量（二個方案成本一樣時的產(chǎn)量）解:就是令Z1=Z2時，求產(chǎn)量Q：60+300Q=80+250Q，解得Q==40001Z101000工程財務(wù)P84 財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。 會計計量屬性包括：①歷史成本。②重置成本。③可變現(xiàn)凈值。④現(xiàn)值。⑤公允價值。P85 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。 會計信息的質(zhì)量要求：1. 保證會計信息的真實可靠。2. 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)。3. 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明子，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4. 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告。6. 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。7. 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。8. 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告。P86 會計核算的基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 會計主體可以是一個特定的企業(yè)，也可以是一個企業(yè)的某一特定部分（如分廠、分公司、門市部等）。梅世強：法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體（如項目經(jīng)理部）。 企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度，. 企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。我國通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。P87 會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制（非盈利機構(gòu)，實際發(fā)生流入流出才記賬）和權(quán)責(zé)發(fā)生制（盈利機構(gòu)）。 《會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為