【正文】 經(jīng)營(yíng)成本 — 與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金） 63 頁(yè) 第 三小點(diǎn)：租金 對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法 （ IZ1010623)重要 65 頁(yè) 凈現(xiàn)金流量 =營(yíng)業(yè)收入 — 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) — 經(jīng)營(yíng)成本 — 貸款利息 — 與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金 — 所得稅率（營(yíng)業(yè)收入 — 經(jīng)營(yíng)成本 — 折舊 — 貸款利息 — 與營(yíng)業(yè)相關(guān)的稅金） 設(shè)備租賃： 所得稅率租賃費(fèi) — 租賃費(fèi)（ IZ1010628） 設(shè)備購(gòu)置：所得稅率（折舊 +貸款利息） — 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) — 貸款利息 66 頁(yè) 第一大點(diǎn)：價(jià)值工程的概念 價(jià)值攻城是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性 工作，尋求用最低壽命周期成本，可靠地現(xiàn)使用者所需功能 F V= C 式中 V—— 價(jià)值； F研究對(duì)象的功能，廣義講是指產(chǎn)品或作業(yè)的功用和用途 C成本，即壽命周期成本 67 頁(yè) （一） 產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。 一大點(diǎn)倒數(shù)第五行： 只有在 F0 點(diǎn)，產(chǎn)品功能既能滿足用戶的需求，產(chǎn)品成本 C1 和使用及維護(hù)成本C2 兩條曲線疊加所對(duì)應(yīng)的壽命期成本為最小值 Cmin (二） 價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 （三） 加之工匠產(chǎn)品價(jià)值 、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮 68 頁(yè) 第三大點(diǎn)：提高價(jià)值的途徑 1：雙向型 2：改進(jìn)型 69 頁(yè) 3：節(jié)約型 4：投資型 5：犧牲型 對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在 規(guī)劃 和 設(shè)計(jì) 階段 70 頁(yè) （第二大點(diǎn)）價(jià)值工程準(zhǔn)備階段（選擇毛病多的對(duì)象） 74 頁(yè) 第三大點(diǎn)：功能評(píng)價(jià) 價(jià)值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本，是指目前的實(shí)際成本；另一種是目標(biāo)成本，功能評(píng)價(jià)就是找出實(shí)現(xiàn)功能的 最低費(fèi)用 作為功能的目標(biāo)成本 75 頁(yè) 倒數(shù)第六行： Vi=1 說明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無需改進(jìn)。 Vi1 表明評(píng)價(jià)對(duì)現(xiàn)實(shí)成本偏高， 而功能要求不高嗎，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要 Vi1 (76 頁(yè)） 功能評(píng)價(jià)值，應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配以較理想，或者有不必的功能，或者應(yīng)該提高成本。 5：從以上分析可以看出，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值分析，就是使產(chǎn)品每個(gè)購(gòu)配件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于 ： 1: Fi/Ci值低的功能 2。 Ci=（ Ci— Fi)值大的功能 3：復(fù)雜的功能 4：?jiǎn)栴}多的功能 78 頁(yè) （一） 技術(shù)上先進(jìn)、可靠、試用、合理 （二） 經(jīng)濟(jì) 上合理 79 頁(yè) 第三大點(diǎn)：新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析 常用的靜態(tài)分析方法有增值投資分析法、年折算費(fèi)用法、總和總費(fèi)用法等；常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。 增量投資收益率法 （ IZ10101821） 當(dāng) R（ 21）大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案是可行的。 80 頁(yè) 、 折算費(fèi)用法 84 頁(yè) 第二大點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能 86 頁(yè) 1：會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。這個(gè)組織尸體從空間上界 定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。 2：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 即假定每一個(gè)企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算 3：會(huì)計(jì)分期假設(shè) 倒數(shù)第三行：會(huì)計(jì)期間費(fèi)為年度和中期，會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以試營(yíng)業(yè)年。 中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。 4：貨幣計(jì)量假設(shè) 我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，我國(guó)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 87 頁(yè) 二大點(diǎn) :會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 IZ1020xx 跨級(jí)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用 會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 89 頁(yè) 第六點(diǎn)：利潤(rùn)（第四行） 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素。反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也成為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。 二：會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用 1：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用（資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益） 2：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用（收入 — 費(fèi)用 =利潤(rùn)）（資產(chǎn) =負(fù)債 +（所有者權(quán)益 +收入— 費(fèi)用 90 頁(yè) 第二大點(diǎn)：費(fèi)用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩類 91 頁(yè) 三大點(diǎn)：工程成本和費(fèi)用 1：工程成本 92 頁(yè) 2：期間費(fèi)用 94 頁(yè) （一）間接費(fèi)用分?jǐn)? 間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。 97 頁(yè) 第三大點(diǎn)：工程成本的計(jì)算方法 可以采取按月結(jié)算、分配結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式。 98 頁(yè) 第一大點(diǎn)： 工程成本極其核算的內(nèi)容 工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 直接費(fèi)用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出 （ ) 2：耗用的材料費(fèi)用 4：其他直接費(fèi)用 5：間接費(fèi)用 99 頁(yè) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)通常應(yīng)按照單向建造合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 105 頁(yè) 收入的分類及確認(rèn) 一：收入的概念及特點(diǎn)： 狹義上的收入 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 廣義上的收入 暴扣營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入 106 頁(yè) 4：倒數(shù)第五行 : 建筑企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入 倒數(shù)第三行： 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn) 出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 （二） 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)（跨年度提供勞務(wù)收入的確認(rèn)問題） 1：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（確認(rèn)的是合同總收入的百分之多少） 107 頁(yè) 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的 1：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額且人提供勞務(wù)收入，并按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。 2：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 108 頁(yè) 第二大 點(diǎn) :合同的分立與合并 建造合同中有關(guān)合同分立與合同合并，實(shí)際上是確定建造合同的會(huì)計(jì)核算對(duì)象 1：建造合同的分立（ ） 2：建造合同的合并（ ） 110 頁(yè) (第十三行）根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 合同完工進(jìn)度 = 合同預(yù)計(jì)總成本 100% 例：（ IZ1020321) 2：根據(jù) 已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定 （累計(jì)）已經(jīng)完成的合同工程量 合同完工進(jìn)度 = 合同預(yù)計(jì)總工程量 100% 3：根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定 111 頁(yè) （ ）當(dāng)期完成建造（施工）合同收入的確認(rèn) 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =實(shí)際合同總收入 — 以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)收入 當(dāng)期不能完成的建造（施工 )合同 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =合同總收入完工進(jìn)度 — 以前會(huì)計(jì) 期間累計(jì)已確認(rèn)的收入、 112 頁(yè) IZ102040 利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 企業(yè)利潤(rùn)的表現(xiàn)形式有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn) 二：利潤(rùn)的計(jì)算 （一） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是 并實(shí)現(xiàn)的收入 113 頁(yè) （第五行 ) 營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 二：利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額 非常損失等 （三）：凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 — 所得稅費(fèi)用 = 三． 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配是指企 業(yè)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和以前年度未分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。 114 頁(yè) （二）隨后利潤(rùn)的分配順序 1： 彌補(bǔ)公司以前年度虧損 2：提取法定公積金 115 頁(yè) 3：經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金 4：向投資者分配的利潤(rùn)或股利 5：未分配利潤(rùn) 106 頁(yè) （ IZ1020424) （四） 暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額 1：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 117 頁(yè) (IZ1020425) 2：可抵扣暫時(shí)性差異 122 頁(yè) 二：財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成、 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 125 頁(yè) 二資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用 賬戶 式 資產(chǎn)負(fù)債 126 頁(yè) (一） 利潤(rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表 （二） 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表 127 頁(yè) (IZ102054）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。 二、 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金 流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （一） 主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、可支付稅費(fèi)等。 128 頁(yè) 投資活動(dòng)是指企業(yè) 長(zhǎng) 期 資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)今等物價(jià)范圍的投資及其處置活動(dòng)。 （一年以上的叫長(zhǎng)期） （三） 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)企業(yè) 資 本 及 債務(wù) 規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng) （三） 現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成 131 頁(yè) （ IZ102060)財(cái)務(wù)分析（指標(biāo)的分析） （ IZ102061)財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)分析的方法，主要包括趨勢(shì)分析法 、比率分析法和因素分析法。 133 頁(yè) IZ102062 基礎(chǔ)財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析 （一） 償債能力率 常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速凍比率三個(gè)指標(biāo)。 總負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率 = 100% 總資產(chǎn) 134 頁(yè) 2：流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)比率 = 流動(dòng)負(fù)債 3：速動(dòng)比率 即速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) — 存貨 速動(dòng)資產(chǎn) ≥表明有償債能力 速動(dòng)比率 = 流動(dòng)負(fù)債 （二） 資產(chǎn)管理比率（企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力） 常用的指標(biāo)有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。 136 頁(yè) 三：盈利能力比率 反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，常用的主要的凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率。 1：凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)是指企業(yè)期末資產(chǎn)減負(fù)債后的余額 2：總資產(chǎn)報(bào)酬率 息稅前利 潤(rùn) 總資產(chǎn)報(bào)酬率 = 100% 資產(chǎn)總額 四：發(fā)展能力比率 1：營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率 2：資本積累率 137 頁(yè) 五：財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 在財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析方法中，比較典型的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系，簡(jiǎn)稱杜邦分析 該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo) 138 頁(yè) IZ102071 資金成本的概念 資金成本是指 費(fèi)用兩個(gè)部分 （ IZ1020711)\ 資金占用費(fèi) 資產(chǎn)成本率 = 籌資凈額 139 頁(yè) IZ102072 短期籌資的特點(diǎn) 短期籌資 是指為滿足企業(yè)臨時(shí)性流動(dòng)資金需要而進(jìn)行的籌資活動(dòng)，一般是一年以內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期。 140 頁(yè) 三：短期籌資的方式 短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期貸款 商業(yè)信用是 預(yù)收賬款等 141 頁(yè) 倒數(shù)第