會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)—實(shí)驗(yàn)報(bào)告-文庫(kù)吧
2025-05-22 16:20 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)委派的，各個(gè)分廠設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本分廠的會(huì)計(jì)核算。本公司的記賬方法采用借貸記賬法，會(huì)計(jì)核算程序采用科目匯總表核算程序。（二）資產(chǎn)的核算情況流動(dòng)資產(chǎn)（1）原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等按計(jì)劃成本核算，包裝物、低值易耗品等按實(shí)際成本核算。第一、原材料、燃料等按計(jì)劃成本進(jìn)行核算。原材料的成本差異月末一次結(jié)轉(zhuǎn)，月末發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算。原材料發(fā)出的總分類核算是根據(jù)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的領(lǐng)發(fā)料憑證，按領(lǐng)用部門(mén)和用途進(jìn)行歸集，編制“材料發(fā)料匯總表”，據(jù)以填制記賬憑證，月末一次登記總分類賬。 第二、包裝物、低值易耗品按實(shí)際成本進(jìn)行核算。包裝物是指包裝箱，隨同產(chǎn)品銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)；低值易耗品是指工作服、工模夾具、文件柜等三種。包裝物按當(dāng)月領(lǐng)用數(shù)量和月末加權(quán)平均單位成本計(jì)算；低值易耗品領(lǐng)用時(shí)，采用“五五攤銷法”攤銷。（2）庫(kù)存商品（產(chǎn)成品、自制半成品等）按實(shí)際成本核算。（3）交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行核算。（4）壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法進(jìn)行核算。持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的溢價(jià)或折價(jià)采用實(shí)際利率法核算，對(duì)AX1子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，對(duì)AX2公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的折舊方法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）固定資產(chǎn)的大修理支出、日常修理費(fèi)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。（3）該公司有融資租入的固定資產(chǎn)兩臺(tái)。投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)該公司有專利權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)，按照合同和協(xié)議（期限為10年）分期攤銷；該公司無(wú)其他資產(chǎn)。（三）負(fù)債的核算情況該公司發(fā)行了五年的公司債券，有長(zhǎng)期美元借款；另一般企業(yè)應(yīng)有的流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，本公司均有發(fā)生。（四）成本核算該公司的成本核算實(shí)行公司總部和分廠二級(jí)核算，要求計(jì)算出每步驟半成品成本和最終完工產(chǎn)品成本，成本計(jì)算步驟為三個(gè)步驟，月末在產(chǎn)品成本采用約當(dāng)量法進(jìn)行分配。該股份有限公司采用廠部和車間二級(jí)成本核算。其主要產(chǎn)品為AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三種數(shù)控車床及其半成品。產(chǎn)品成本的計(jì)算對(duì)象是AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三種數(shù)控車床及其半成品（或生產(chǎn)步驟）。將十個(gè)基本生產(chǎn)車間按照生產(chǎn)的特點(diǎn)整合為三個(gè)生產(chǎn)步驟；按照產(chǎn)品加工的順序，第一步驟為鑄造步驟，第二步驟為加工步驟，第三步驟為裝配步驟。成本項(xiàng)目有直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)和制造費(fèi)用等四個(gè)成本項(xiàng)目。該股份有限公司的生產(chǎn)類型屬于批量多步驟生產(chǎn)。先由鑄造車間等鑄造成鑄鐵件半成品，經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)后，大部分轉(zhuǎn)移到加工車間等繼續(xù)加工，小部分半成品直接對(duì)外銷售；加工車間加工后制造成鑄件加工品，經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)后，大部分轉(zhuǎn)移到裝配車間裝配成數(shù)控車床，小部分半成品入庫(kù)或者直接對(duì)外銷售。成本計(jì)算按照產(chǎn)品加工的順序，首先計(jì)算鑄造步驟的半成品成本，然后轉(zhuǎn)給加工步驟繼續(xù)加工，加工完畢轉(zhuǎn)給裝配步驟裝配成完工產(chǎn)品。本步驟的成本包括上步驟轉(zhuǎn)來(lái)半成品成本和本步驟發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在本步驟完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配方法采用約當(dāng)量法。完工產(chǎn)品是指各步驟完工的半成品和最后步驟完工的產(chǎn)成品；在產(chǎn)品是指月末實(shí)際結(jié)存在各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品；分配的生產(chǎn)費(fèi)用包括本步驟發(fā)生的費(fèi)用和上一步驟轉(zhuǎn)來(lái)的半成品成本。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。輔助生產(chǎn)車間包括機(jī)修車間和工具車間等發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次交互分配法在各受益對(duì)象之間進(jìn)行分配。成本、費(fèi)用賬戶的設(shè)置。該股份有限公司為了正確核算各種費(fèi)用的發(fā)生，應(yīng)該設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶。（1）“生產(chǎn)成本”賬戶下設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。“生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本”賬戶按照鑄造步驟、加工步驟、裝配步驟設(shè)置明細(xì)分類賬戶，并按照直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)和制造費(fèi)用等四個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算（其他直接費(fèi)包括水費(fèi)、電費(fèi)和分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用等） ； “生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本”按照機(jī)修車間和工具車間設(shè)置明細(xì)分類賬戶并按照有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （2）“制造費(fèi)用”賬戶按鑄造步驟、加工步驟、裝配步驟等三個(gè)生產(chǎn)步驟類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，并按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置多欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。（3）“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置多欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。（五）銷售核算該公司銷售AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三種數(shù)控車床及其半成品，2007年銷售收入10億元人民幣。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本采用加權(quán)平均法計(jì)算。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，該公司沒(méi)有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)增值稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加。（六）所得稅核算該公司的所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算。（七）假設(shè)除以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，若一般機(jī)械工業(yè)企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該公司均有發(fā)生。 七、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容與總結(jié)：（一）實(shí)驗(yàn)一內(nèi)容與總結(jié)（內(nèi)容多可以插頁(yè)）光明機(jī)械股份有限公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)流程圖總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)核算科成本管理科財(cái)務(wù)管理科車間會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)成本核算組車間會(huì)計(jì)核算組資金管理組利稅管理組出納組往來(lái)結(jié)算組工資組存貨核算組固定資產(chǎn)組總賬組財(cái)務(wù)崗位設(shè)置說(shuō)明書(shū)：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人設(shè)置1人）貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)會(huì)統(tǒng)一制度，組織安排、合理分工、明確本部門(mén)各崗位職責(zé)，完成本部門(mén)承擔(dān)的各項(xiàng)工作。建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算辦法，承擔(dān)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、全面預(yù)算管理和內(nèi)部組織管理等職責(zé)，并按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求組織搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。依法組織公司會(huì)計(jì)核算，組織編制、審核、統(tǒng)計(jì)、匯總?cè)骖A(yù)算草案、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和現(xiàn)金流量計(jì)劃，審核企業(yè)資金籌集和運(yùn)用的合法性、安全性、合理性、效益性，監(jiān)督公司及時(shí)足額上繳國(guó)家規(guī)定的稅金、附加、基金，及時(shí)按規(guī)定向投資者分配投資收益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理，定期撰寫(xiě)子公司財(cái)務(wù)情
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