【正文】 會計委派的，各個分廠設立財務機構負責本分廠的會計核算。本公司的記賬方法采用借貸記賬法，會計核算程序采用科目匯總表核算程序。（二）資產(chǎn)的核算情況流動資產(chǎn)（1）原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等按計劃成本核算，包裝物、低值易耗品等按實際成本核算。第一、原材料、燃料等按計劃成本進行核算。原材料的成本差異月末一次結轉，月末發(fā)出材料應負擔的成本差異按當月材料成本差異率計算。原材料發(fā)出的總分類核算是根據(jù)按計劃成本計價的領發(fā)料憑證，按領用部門和用途進行歸集，編制“材料發(fā)料匯總表”，據(jù)以填制記賬憑證，月末一次登記總分類賬。 第二、包裝物、低值易耗品按實際成本進行核算。包裝物是指包裝箱，隨同產(chǎn)品銷售不單獨計價；低值易耗品是指工作服、工模夾具、文件柜等三種。包裝物按當月領用數(shù)量和月末加權平均單位成本計算；低值易耗品領用時，采用“五五攤銷法”攤銷。（2）庫存商品（產(chǎn)成品、自制半成品等）按實際成本核算。（3）交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行核算。（4）壞賬準備采用賬齡分析法進行核算。持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的溢價或折價采用實際利率法核算，對AX1子公司的長期股權投資采用成本法核算，對AX2公司的長期股權投資采用權益法核算。固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的折舊方法采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）固定資產(chǎn)的大修理支出、日常修理費直接計入相關費用。（3）該公司有融資租入的固定資產(chǎn)兩臺。投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)該公司有專利權、商標使用權，按照合同和協(xié)議（期限為10年）分期攤銷；該公司無其他資產(chǎn)。（三）負債的核算情況該公司發(fā)行了五年的公司債券，有長期美元借款；另一般企業(yè)應有的流動負債和長期負債，本公司均有發(fā)生。（四）成本核算該公司的成本核算實行公司總部和分廠二級核算，要求計算出每步驟半成品成本和最終完工產(chǎn)品成本，成本計算步驟為三個步驟，月末在產(chǎn)品成本采用約當量法進行分配。該股份有限公司采用廠部和車間二級成本核算。其主要產(chǎn)品為AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三種數(shù)控車床及其半成品。產(chǎn)品成本的計算對象是AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三種數(shù)控車床及其半成品（或生產(chǎn)步驟）。將十個基本生產(chǎn)車間按照生產(chǎn)的特點整合為三個生產(chǎn)步驟；按照產(chǎn)品加工的順序，第一步驟為鑄造步驟，第二步驟為加工步驟，第三步驟為裝配步驟。成本項目有直接材料、直接人工、其他直接費和制造費用等四個成本項目。該股份有限公司的生產(chǎn)類型屬于批量多步驟生產(chǎn)。先由鑄造車間等鑄造成鑄鐵件半成品，經(jīng)過檢驗后，大部分轉移到加工車間等繼續(xù)加工，小部分半成品直接對外銷售；加工車間加工后制造成鑄件加工品，經(jīng)過檢驗后，大部分轉移到裝配車間裝配成數(shù)控車床，小部分半成品入庫或者直接對外銷售。成本計算按照產(chǎn)品加工的順序，首先計算鑄造步驟的半成品成本，然后轉給加工步驟繼續(xù)加工，加工完畢轉給裝配步驟裝配成完工產(chǎn)品。本步驟的成本包括上步驟轉來半成品成本和本步驟發(fā)生的各種費用，應在本步驟完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配。生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配方法采用約當量法。完工產(chǎn)品是指各步驟完工的半成品和最后步驟完工的產(chǎn)成品；在產(chǎn)品是指月末實際結存在各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品；分配的生產(chǎn)費用包括本步驟發(fā)生的費用和上一步驟轉來的半成品成本。輔助生產(chǎn)費用的分配。輔助生產(chǎn)車間包括機修車間和工具車間等發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用采用一次交互分配法在各受益對象之間進行分配。成本、費用賬戶的設置。該股份有限公司為了正確核算各種費用的發(fā)生，應該設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”和“財務費用”等總分類賬戶及明細分類賬戶。（1）“生產(chǎn)成本”賬戶下設“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細分類賬戶?！吧a(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本”賬戶按照鑄造步驟、加工步驟、裝配步驟設置明細分類賬戶，并按照直接材料、直接人工、其他直接費和制造費用等四個成本項目進行明細核算（其他直接費包括水費、電費和分配的輔助生產(chǎn)費用等） ； “生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本”按照機修車間和工具車間設置明細分類賬戶并按照有關明細項目進行明細核算。 （2）“制造費用”賬戶按鑄造步驟、加工步驟、裝配步驟等三個生產(chǎn)步驟類別設置明細分類賬戶，并按照費用項目設置多欄式明細賬進行明細核算。（3）“銷售費用”、“管理費用”和“財務費用”等按照費用項目設置多欄式明細賬進行明細核算。（五）銷售核算該公司銷售AC1618－1／850、AC6136－2／950和AX4136－3／980三種數(shù)控車床及其半成品，2007年銷售收入10億元人民幣。主營業(yè)務成本采用加權平均法計算。主營業(yè)務稅金及附加，該公司沒有消費稅、營業(yè)稅，根據(jù)增值稅計算城建稅、教育費附加。（六）所得稅核算該公司的所得稅采用納稅影響會計法進行核算。（七）假設除以上經(jīng)濟業(yè)務外，若一般機械工業(yè)企業(yè)應有的經(jīng)濟業(yè)務，該公司均有發(fā)生。七、實驗內(nèi)容與總結：（一）實驗一內(nèi)容與總結（內(nèi)容多可以插頁）光明機械股份有限公司的會計機構組織架構流程圖總會計師會計核算科成本管理科財務管理科車間會計核算機構成本核算組車間會計核算組資金管理組利稅管理組出納組往來結算組工資組存貨核算組固定資產(chǎn)組總賬組財務崗位設置說明書：財務負責人（財務負責人設置1人）貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)、遵守國家財經(jīng)紀律和集團公司各項財會統(tǒng)一制度，組織安排、合理分工、明確本部門各崗位職責，完成本部門承擔的各項工作。建立健全各項財務管理制度、內(nèi)部控制制度和會計核算辦法，承擔企業(yè)會計核算、財務管理、全面預算管理和內(nèi)部組織管理等職責，并按照《會計基礎工作規(guī)范》要求組織搞好會計基礎工作。依法組織公司會計核算，組織編制、審核、統(tǒng)計、匯總全面預算草案、財務收支計劃和現(xiàn)金流量計劃，審核企業(yè)資金籌集和運用的合法性、安全性、合理性、效益性，監(jiān)督公司及時足額上繳國家規(guī)定的稅金、附加、基金，及時按規(guī)定向投資者分配投資收益。加強財務管理和全面預算管理，定期撰寫子公司財務情