【正文】 漏項(xiàng)、錯(cuò)行及金額錯(cuò)誤有無，反映會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理不當(dāng)問題 審查會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間、表與表之間、本期數(shù)與上期數(shù)之間數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系是否正確 審查會(huì)計(jì)報(bào)表 中收入、支出、 結(jié)余計(jì)算是否正確，計(jì)算口徑是否一致，是否具有可比性 審查會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)說明是否解釋正確，報(bào)表編制原則、依據(jù)、方法是否正確解釋 審查會(huì)計(jì)報(bào)表種類是否齊全，會(huì)計(jì)報(bào)表封面、編報(bào)日期、印章等內(nèi)容是否完備，報(bào)表報(bào)送是否及時(shí) 會(huì)計(jì)稽核制度 門診收入管理流程 患者 在門診就診后交費(fèi) 持銀聯(lián)刷卡交費(fèi)患者 持現(xiàn)金交費(fèi)患者 省、市、區(qū)醫(yī)保刷卡患者 開據(jù)門診收費(fèi)票據(jù) 開據(jù)門診收費(fèi)票據(jù)及銀聯(lián)刷卡單據(jù) 開據(jù)門診收費(fèi)票據(jù)及醫(yī)保刷卡憑證聯(lián) 收費(fèi)員在門診收費(fèi)票據(jù)上加蓋門診收費(fèi)專用章 存根聯(lián) 存財(cái)務(wù)部備查 報(bào)銷聯(lián) 交患者 科室核算聯(lián) 科室二級(jí)核算收入憑證 收費(fèi)員填制個(gè)人收入日?qǐng)?bào)表 收入明細(xì) 退費(fèi)情況 醫(yī)保刷卡收入 銀聯(lián)刷卡收入 收款出納復(fù)核后簽字確認(rèn) 收款出納于 17： 00 時(shí)編 制門診 收入情況匯總表 ，報(bào)收入會(huì)計(jì)。 收入會(huì)計(jì)復(fù)核 匯總?cè)請(qǐng)?bào)表與收費(fèi)員個(gè) 人日?qǐng)?bào)表是否相符 收費(fèi)票據(jù)收入合計(jì)是否與個(gè)人日?qǐng)?bào)表金額相符 退票收據(jù)手續(xù)是否齊備，票據(jù)三聯(lián)是否齊全 醫(yī)保及銀聯(lián)刷卡明細(xì)合計(jì)與報(bào)表數(shù)是否相符 出納收繳當(dāng)日收費(fèi)員全部門診收入 銀行上門收款，當(dāng)日收入全額存入銀行 根據(jù)門診收費(fèi)票據(jù)存根進(jìn)行票據(jù)核銷 門診掛號(hào)收費(fèi)工作流程 門診收費(fèi)人員 接待問候語 核對(duì)患者處方姓名、費(fèi)用、科室等項(xiàng)目 核對(duì)有誤告知患者修改單據(jù) 核對(duì)無誤進(jìn)行電腦劃價(jià) 電腦輸入姓名、人員類別、費(fèi)用類別、科目等 輸入項(xiàng)目類別 手 術(shù) 中 藥 西 藥 化 驗(yàn) 檢 查 治 療 其 他 告知 患者所需費(fèi)用 收款 打印票據(jù) 處方、票據(jù)、單據(jù)蓋章，發(fā)票第二、三聯(lián)交患者 告知患者取藥、檢查、化驗(yàn)、治療所在位置 住院結(jié)算管理流程 住院收費(fèi)處辦理患者結(jié)賬手續(xù) 發(fā)生計(jì)費(fèi)錯(cuò)誤，及時(shí)填制“退費(fèi)審批單”，由執(zhí)行科室主任審批 住院處專職退費(fèi)人員進(jìn)行退費(fèi)處理 單病種限價(jià)患者結(jié)算，由病區(qū)提供結(jié)算單，標(biāo)明協(xié)議自付情況 醫(yī)?；颊呓Y(jié)賬，醫(yī)保辦核 算患者自付及統(tǒng)籌掛賬數(shù) 自費(fèi)患者結(jié)賬 收回預(yù)收款單據(jù)，開據(jù)住院收費(fèi)結(jié)算票據(jù) 存根聯(lián)， 財(cái)務(wù)存查 醫(yī)保附聯(lián)，醫(yī)保結(jié)算憑證 記賬聯(lián)， 財(cái)務(wù)記賬 收據(jù)聯(lián)， 患 者收據(jù) 收費(fèi)員填制個(gè)人收入日?qǐng)?bào)表 住院處報(bào)賬員審核 患者出院前，護(hù)士站進(jìn)行患者費(fèi)用核對(duì)工作 患者住院辦理入院手續(xù) 住院 處辦理入院登記，收取住院預(yù)交金 存根聯(lián)，住院處存查 收據(jù)聯(lián)，患者暫存 記賬聯(lián)， 財(cái)務(wù)記賬 進(jìn)行住院管理系統(tǒng)內(nèi)入院登記，錄入患者基本信息 , 設(shè)置床位號(hào) 患者進(jìn)行住院治療 病區(qū)護(hù)士站負(fù)責(zé)藥品治療費(fèi)的記賬工作 檢驗(yàn)科負(fù)責(zé)檢驗(yàn)項(xiàng)目費(fèi)用的記賬工作 功能科室負(fù)責(zé)各項(xiàng)檢查項(xiàng)目的記賬工作 手術(shù)室負(fù)責(zé)手術(shù)費(fèi)項(xiàng)目的記賬工作 病區(qū)護(hù)士站每日向住院患者提供“住院費(fèi)用一日清單” 住院處 報(bào)賬員于 17： 00 時(shí)編制住院收入?yún)R總?cè)請(qǐng)?bào)表 收費(fèi)員明細(xì)表與總報(bào)表是否相符 住院收費(fèi)票據(jù)，預(yù)交款票據(jù)起止號(hào)及金額是否與總報(bào)表相符 醫(yī)保、銀聯(lián)掛賬、解款單據(jù)與總報(bào)表金額是否相符 根據(jù)住院收費(fèi)票據(jù)，預(yù)收款票據(jù)存根進(jìn)行票據(jù)核銷 出納收繳當(dāng)日全部住院收入 收入會(huì)計(jì)復(fù)核 單病種病人費(fèi)用結(jié)算單據(jù)與總報(bào)表金額是否相符 住院處主任、報(bào)賬員審核、簽字確認(rèn) 銀行上門收款，當(dāng)日住院收入全額存入銀行 11 . 1 2 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程 審計(jì)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)部經(jīng)濟(jì)管理中心負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施 審計(jì)內(nèi)容 醫(yī)院及醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立核算部門的財(cái)務(wù)收支，資產(chǎn)質(zhì)量，醫(yī)院對(duì)外簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性、有效性 審計(jì)依據(jù) 《 中華人民共和國審計(jì)法 》 ，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)制度規(guī)范要求為依據(jù) 審計(jì)工作程序 制訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)醫(yī)院相關(guān)管理要求及財(cái)務(wù)內(nèi)部管理要求， 確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬定內(nèi)部審計(jì) 計(jì)劃，報(bào)主管院長審批 下發(fā)審計(jì)通知書 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)并組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前三個(gè)工作日，向被審計(jì)對(duì)象下發(fā)審計(jì)通知書 制訂審計(jì)工作方案 審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的具體情況和特點(diǎn)，制訂審計(jì)工作方案，注明審計(jì)時(shí)間、實(shí)施方式、涉及內(nèi)容等 具體實(shí)施審計(jì) 審計(jì)組通過對(duì)被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)資料、相關(guān)文件及實(shí)物的審查，取得證明材料，編制審計(jì)工作底稿 出具審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)審定后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論， 在十日內(nèi)下達(dá)審計(jì)決定書，被審對(duì)象應(yīng)按審計(jì)決定 及時(shí)進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果 在三十日內(nèi)報(bào)內(nèi)審部門 內(nèi)部審計(jì)人在出具審計(jì)報(bào)告前， 先與審計(jì)對(duì)象交換意見，被 審計(jì)對(duì)象應(yīng)在兩日內(nèi)將回復(fù)以 書面形式送審計(jì)組，審計(jì)組對(duì) 提出的異議應(yīng)進(jìn)行核查，逾期 未提出書面意見的視為同意 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程 固定資產(chǎn)清查流程 醫(yī)院固定資產(chǎn)的清查 財(cái)務(wù)科、審計(jì)科（或監(jiān)察室）牽頭，各資產(chǎn)歸口管理部 門資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)使用科室資產(chǎn)責(zé)任人共同進(jìn)行 進(jìn)行資產(chǎn)盤盈、盈虧、報(bào)廢及調(diào)撥的財(cái)務(wù)處理 相關(guān)責(zé)任人賠償 資產(chǎn)管理改進(jìn)措施落實(shí)，院內(nèi)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配 按資產(chǎn)處置權(quán)及程序進(jìn)行資產(chǎn)處理 盤盈、盤虧及報(bào)廢資產(chǎn)報(bào)醫(yī)院決定 根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果，編寫《固定資產(chǎn)清查報(bào)告》，按類別歸類反映此次清查資產(chǎn)的賬存、實(shí)存數(shù)量、金額情況，盤盈、盤虧、報(bào)廢的數(shù)量和金額，并說明盤盈、盤虧、報(bào)廢的原因。根據(jù)清查發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理方面存在的問題，寫出改進(jìn)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用效率的可行性建議 賬實(shí)不符的資產(chǎn)，寫出書面詳細(xì)記錄，列出 原因 將實(shí)際盤點(diǎn)資產(chǎn)數(shù)量按類別歸總，分別同部門固定資產(chǎn)明細(xì)賬，財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)分類明細(xì)賬核對(duì) 設(shè)備的 存放地與賬面記錄是否相符 實(shí)地檢查設(shè)備的保管、使用、維護(hù)情況 資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面記錄是否相符 資產(chǎn)的存放地與賬面記錄是否相符 實(shí)地檢查設(shè)備的保管、使用、維護(hù)情況 根據(jù)圖書清點(diǎn)情況按類別進(jìn)行賬實(shí)核對(duì) 每臺(tái)設(shè)備的主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面記錄是否相符 按各部門房屋占用情況登記部門占用房屋明細(xì)表，公共類建筑獨(dú)立建表登記 財(cái)務(wù)科與總務(wù)部門資產(chǎn)實(shí)物管理員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)核查登記 財(cái)務(wù)科、 器械科資產(chǎn)實(shí)物 管理員及設(shè)備使用科室 資產(chǎn)責(zé)任人現(xiàn)場(chǎng)對(duì)設(shè)備進(jìn)行清點(diǎn) 財(cái)務(wù)科、總務(wù)科資產(chǎn)實(shí)物管理員及資產(chǎn)使用科室資產(chǎn)責(zé)任人現(xiàn)場(chǎng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn) 財(cái)務(wù)科、信息科圖書管理員及存放科室資產(chǎn)責(zé)任人，根據(jù)圖書類別，登記造冊(cè)情況現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn) 房屋建筑物清查 專業(yè)設(shè)備清查 一般設(shè)備及其他固定資產(chǎn)清查 圖書的清查 財(cái)務(wù)科、審計(jì)科（或監(jiān)察室）制訂固定資產(chǎn)清查方案，確定清查工作方式、清查重點(diǎn)、具體時(shí)間安排等 貨幣資金清查流程 貨幣資金的清查 《現(xiàn)金及有價(jià)證券盤點(diǎn)表》，《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，在年度結(jié)束后，按類別、順序整理歸檔 將清查結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)科長，對(duì)清查中存在的問題進(jìn)行整理 盤點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填制《現(xiàn)金及有價(jià)證券盤點(diǎn)表》，并由出納、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)主管簽字確認(rèn) 會(huì)計(jì)主管對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)進(jìn)行復(fù)核并簽字，由會(huì)計(jì)、銀行出納簽字確認(rèn)結(jié)果 財(cái)務(wù)主管每季末負(fù)責(zé)同開戶銀行確認(rèn)單位存款的余額數(shù) 會(huì)計(jì)根據(jù)對(duì)賬情況編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》 會(huì)計(jì)將銀行存款日記賬同銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì) 出納每月末自查單位銀行存款日記賬，保證各項(xiàng)記錄的正確性、完整性 每月末的會(huì)計(jì) 結(jié)賬日，由現(xiàn)金出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管進(jìn)行 每天出納人員自行盤 點(diǎn)一次，與會(huì)計(jì)賬面數(shù)核對(duì)一致 每日清點(diǎn) 每月清查 每月清查 每季清查 現(xiàn)金及有價(jià)證券清查 銀行存款清查 由財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，采用月結(jié)后與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行 由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金及有價(jià)證券的實(shí)存數(shù)額，再與現(xiàn)金及有價(jià)證券的賬面余額核對(duì) 藥品、庫存材料清查流程 藥品、庫存材料的清查 財(cái)務(wù)科分管藥品、材料的外派會(huì)計(jì)同藥劑科、器械科、總務(wù)科庫房管理員共同進(jìn)行清查，每季清查一次 衛(wèi)生材料、醫(yī)用耗材的清查 藥品的清查 其他材料的清查 每季末盤點(diǎn)日，由外派會(huì)計(jì)打印管理系統(tǒng)賬面結(jié)存詳細(xì)情況（品種、規(guī)格、數(shù)量等） 確定實(shí)存數(shù)量，同賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，同時(shí)根據(jù)單價(jià)核出實(shí)存金額，同財(cái)務(wù)科賬存金額進(jìn)行核對(duì) 根據(jù)清查結(jié)果，編寫藥品、庫存材料盤點(diǎn)報(bào)告表，反映藥品、庫存材料的賬存，實(shí)存數(shù)量和金額，以及盤盈、盤虧、報(bào)損的數(shù)量和金額，并說明盤盈、盤虧、報(bào)損的原因 藥品、庫存材料的盤盈、盤虧、報(bào)損按處置權(quán)限報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批 根據(jù)審批意見進(jìn)行盤盈、盤虧、報(bào)損的處理 相關(guān)責(zé)任人賠償 進(jìn)行藥品、庫存材料盤盈、盤虧、報(bào)損的賬面處理 維修材料的清查 債權(quán)債務(wù)清查流程 醫(yī)院各種債權(quán)債務(wù)的清 查 由財(cái)務(wù)科和相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室共同進(jìn)行，每半年清查一次 個(gè)人差旅、 培訓(xùn)、借款， 由當(dāng)事人核 對(duì)確認(rèn) 周轉(zhuǎn)金分別 落實(shí)負(fù)責(zé)人 進(jìn)行核對(duì) 住院處，醫(yī)保辦負(fù)責(zé)具體在院病人掛賬，未結(jié)賬收入，醫(yī)保掛賬，預(yù)收醫(yī)療款余額核對(duì)工作 未完掛賬工程及設(shè) 備類往來款由業(yè)務(wù) 經(jīng)辦部門經(jīng)手人負(fù) 責(zé)核對(duì)落實(shí) 基建、總務(wù)、器械、藥劑部門外派會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員具體負(fù)責(zé)核對(duì)工作 “其他應(yīng)收款”“其 他應(yīng)付款”對(duì)賬 “應(yīng)收醫(yī)療款”“預(yù)收醫(yī) 療款”對(duì)賬 “應(yīng)付賬款”對(duì)賬 財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)牽頭債權(quán)債務(wù)的清查工作，清查前負(fù) 責(zé)往來帳務(wù)的余額整理 根據(jù)對(duì)賬結(jié)果編寫往來賬項(xiàng)對(duì)賬單， 財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)手人簽字確認(rèn) 財(cái)務(wù)主管進(jìn)行往來款項(xiàng)賬齡分析 對(duì)超過一年以上或金額在 十萬元以上的未清理往來 款項(xiàng)，注明未清理原因，報(bào)財(cái)務(wù)科長 落實(shí)責(zé)任人在規(guī)定 期限內(nèi)清理完畢 匯報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)，成立專門 清理機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中清理 一年以內(nèi)或金額在十萬元 以下的未清理往來款項(xiàng)， 下達(dá)“限期清欠通知” 清理結(jié)果形成書面總結(jié)，對(duì)未清理項(xiàng) 目落實(shí)責(zé)任人，并根據(jù)情況上報(bào)處理 固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置流程 固定資產(chǎn)的報(bào)廢與處置 固定資產(chǎn)使用部門對(duì)已無法使用 的固定資產(chǎn)提出報(bào)廢申請(qǐng) 固定資產(chǎn)歸口管理部門實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)定論證，確需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，歸口管理部門填寫“實(shí)物資產(chǎn)處置申請(qǐng)表”，列明固定資產(chǎn)報(bào)廢原因及資產(chǎn)的原值等情況 因使用不當(dāng)、保管不當(dāng)而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任 固定資產(chǎn)屬于到期正常報(bào)廢的，固定資產(chǎn)歸口管理部門簽署意見，按報(bào)廢程序處理 因其他原因提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用部門應(yīng)提出提前報(bào)廢資產(chǎn)的理由，由分管院領(lǐng)導(dǎo)簽署意見 待報(bào)廢固定資產(chǎn)交固定資產(chǎn)歸口管理部門，固定資產(chǎn)歸口管理部門簽署報(bào)廢意見后，將“實(shí)物資產(chǎn)處置申請(qǐng)表”交本部門 財(cái)務(wù)科外派會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)科外派會(huì)計(jì)根據(jù)實(shí)物資產(chǎn)處置申請(qǐng)表所列情況調(diào)整部門固定資產(chǎn)數(shù)量金額賬，登記待報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并收回固定資產(chǎn)卡片 財(cái)務(wù)科外派會(huì)計(jì)定期按固定資產(chǎn)類別編制“待報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表”列明報(bào)廢資產(chǎn)名稱、數(shù)量、使用部門、價(jià)值、使用年限、報(bào)廢原因等，報(bào)財(cái)務(wù)科（財(cái)務(wù)主管） 院長辦公會(huì)審議批準(zhǔn) 單項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢金額