應收帳款與應收票據(jù)-文庫吧
2025-05-01 04:29 本頁面
【正文】 高借款額，借款限額以外的部分，主要是為應付銷貨折扣、銷貨退回、銷貨折讓等事項，并用以支付部分或全部借款利息。企業(yè)在借款限額和借款期限內(nèi)可以隨時取得借款。借款限額一般按應收賬款金額的一定比率計算確定。比率的大小根據(jù)賒購方的信譽程度以及借款企業(yè)的財務狀況等因素確定，一般30％~80％不等，其中，以總價法核算應收賬款的，比率稍低；以凈價法核算應收賬款的，比率同。借款利息一般根據(jù)實際取得的借款額按日計算。企業(yè)以應收賬款作抵押取得借款，可能只將應收賬款作抵押，也可能以應收賬款抵押的同時，以開具票據(jù)的方式作出還款的承諾。無論哪種方式，只是以應收帳款作擔保，應賬款抵借后，并不改變應收賬款的所有權，因而也就不需要通知賒購方。待企業(yè)收到應收賬款后，再將借款歸還信貸公司，并支付一定的利息。會計處理上，企業(yè)應設置“抵借應收賬款”科目。取得借款時，按借款額借記“銀行存款”貸記“應付信貸公司票據(jù)”科目。收到抵借的應收賬款時，借記有關科目，貸記“抵借應收賬款”。歸還信貸公司借款并支付利息時，按歸還借款的本金借記“信貸公司貸款”或“應付信貸公司票據(jù)”科目，按支付的利息借記“財務費用”科目，按本息合計金額貸記“銀行存款”科目。上例中，安安公司對應收賬款采用總價法核算，根據(jù)發(fā)生的有關應收賬款抵借的經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄如下：（1） 先以應收賬款10000元作為抵押，向某信貸公司取得80％的借款，計8000元。借：抵借應收賬款 10000 貸：應收賬款 10000同時：借：銀行存款 8000 貸：信貸公司借款 8000（2） 一個月后收回現(xiàn)款9000元，發(fā)生銷貨退回1000元借：銀行存款 9000．00產(chǎn)品銷售收入 854．70應交稅 145．30 貸：抵借應收賬款 10000．00（3） 歸還信貸公司借款8000元，并按日利率0．3％支付利息元。利息＝＝84元借：信貸公司借款 8000財務費用 84 貸：銀行存款 8084 2．應收賬款的讓售 企業(yè)采用讓售應收賬款的方式取得資金時，應與信貸公司簽定應收款讓售合同，讓售合同主要是規(guī)定手續(xù)費、利息和信貸公司扣留款等事項。手續(xù)費主要用于信貸公司支付收取應收賬款的費用，并用以應付無法收回賬款的風險。手續(xù)費一般按扣除最大現(xiàn)金折扣后的應收賬款凈額一定比率計算，比率的大小，根據(jù)收回賬款的工作量和承擔的風險程度加以確定，一般在1％~5％不等?？哿艨钍切刨J公司為了應付銷售退回、銷售折讓以及其他需要減少應收賬款的事項，而從應收賬款總額中扣留的部分，具有保證金的性質(zhì)。信貸公司收到應收賬款后，將未用扣留款退還企業(yè)?？哿艨钫紤召~款總額的比率，由讓售企業(yè)與信貸公司協(xié)商確定，一般不超過應收賬款總額的20％應收賬款總額扣除最大現(xiàn)金折扣額、手續(xù)費以及扣留款后的余額，即為企業(yè)讓售應收賬款后，可向信貸公司取得的籌款總額，包括企業(yè)籌措資金的本金和利息兩部分。利息是企業(yè)因籌措資金而負擔的資金使用費，一般按籌措的資金額、規(guī)定的利息率及資金籌措日至收回賬款前一日的實際天數(shù)計算。由于在籌措資金時應確認利息額的大小，此時尚無法正確估計賬款的收回日，只能預先估計借款天數(shù)。習慣上，人們把最后現(xiàn)金折扣日以后的第十天作為估計的賬款收回日。企業(yè)將應收賬款讓售后，應收賬款的所有權發(fā)生改變，同時將應收賬款可能帶來的損失風險轉(zhuǎn)給了信貸公司。因此，應收賬款讓售后，應立即通知賒購方，并通知其將賬數(shù)直接付給信貸公司。在會計核算上，企業(yè)應設置“應收信貸公司款”及“應收扣留款”等科目核算應收賬款的讓售業(yè)務。企業(yè)讓售應收賬款時，借記“財務費用”、“應收扣留款”、“應收信貸公司款”等科目，貸記“銀行存款”科目，按負擔的利息借記“財務費用”科目，按實際使用的可籌款限額貸記“應收信貸公司款”科目。發(fā)生銷貨折讓、銷貨退回等業(yè)務時，借記“產(chǎn)品銷售收入”等科目，貸記“應收扣留款”科目。企業(yè)收到信貸公司退還的未用、多余的扣留款時，借記“銀行存款”科目，貨記“應收扣留款”科目。附7應收帳款的回收應收賬款的回收方法：1． 收受現(xiàn)金、票據(jù)等；2． 與客戶的債務相抵扣。除了零售商之類以現(xiàn)金交易為主體的公司之處，一般的公司出售商品時，都以應收賬款記入銷售的金額。而應收賬款通常在一定的期間內(nèi)會收回。應收賬款的回收，通?？煞譃楝F(xiàn)金或票據(jù)的方式。而比較特殊的例子是，與客戶的相互抵扣的方式。發(fā)生應收賬款后，客戶的狀況可能有所變化，對于該筆賬款的回收可能會產(chǎn)生質(zhì)疑。例如，票據(jù)拒付或遭受重大事故或災害。如果確定無法收回該筆應收賬款時，就必須以呆呆賬損失，并提列呆賬。即作成借記“呆賬損失”；貸記“備抵呆帳”之分錄。待確定應收賬款無法收回時，再行借記“備抵呆賬”；貸記“應收賬款”。附8應收賬款的管理應收帳款的管理是保證應收賬款回收的一個重要方面。應收賬款管進的檢查重點：（1） 與客戶的分戶總賬核對月底余額與月初余額。（2） 當月份如增加金額, 應分析其內(nèi)容，并與銷貨賬及其他相對科目分類賬查對。（3） 當月份如金額減少，應分析其內(nèi)容，并與現(xiàn)金、現(xiàn)金出納賬、應收票據(jù)登記簿、銷貨賬等查對。（4） 關于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項目，必須做下列手續(xù)：① 應收帳款的收回，應與相對科目的分類賬查對：② 關于銷貨退回、折讓、回扣等，應與銷貨扣除項目的分類賬查對；③ 關于呆帳的處理，應與呆賬申請書、匯議書、重健計劃、債權者會議錄等查地，并確認處理的妥當性；④ 上述①~③以外的交易，應與憑證資料相核對，并確認手續(xù)與會計處理的妥當性。 （6）統(tǒng)計應收賬款科目的期末余額的明細表，并將客戶分戶總賬及總賬核對。 （7）著手各銷售部門、各客戶等的應收賬款余額與周轉(zhuǎn)率的年度比較，以及預算實績的比較，若有顯著的變動，則應調(diào)查原因，并檢討其妥當性。在估計周轉(zhuǎn)率時，應考慮應收票據(jù)、預收款等因素。（8）確認對客戶的應收賬款的余額。（9）確認余額查對的結果，修正事項等，是否在賬簿上做適當?shù)奶幚?。?0）收到期末日的應收賬款年齡調(diào)查表，
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1