【正文】 直接成本：指與生產(chǎn)過程相關(guān)，但是可能采取追溯方式整體計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品、服務(wù)或部門的成本。包括直接材料、直接人工和直接費(fèi)用。固定成本：指一定期間內(nèi)發(fā)生的、在一定的相關(guān)范圍內(nèi)不會(huì)受業(yè)務(wù)高低影響的成本。如機(jī)器設(shè)備的折舊，生產(chǎn)車間的水電費(fèi)等。變動(dòng)成本：指隨著業(yè)務(wù)量變化而變化的成本。包括隨生產(chǎn)量的增加而增加的直接人工成本和材料成本。如不銹鋼制品廠生產(chǎn)產(chǎn)品用的鋼材成本、車間生產(chǎn)工人的工資。邊際成本：每增加一個(gè)單位產(chǎn)品的生產(chǎn)所帶來的總成本的增加額。三、 簡答題 間接費(fèi)用分為哪幾類？答：間接成本即間接費(fèi)用：指與生產(chǎn)過程相關(guān)，但是不可能采取追溯方式整體計(jì)入特定產(chǎn)品的成本。如管理人員的工資，辦公費(fèi)等。具體分為：制造費(fèi)用，包括所有的間接材料成本、所有的間接人工成本以及生產(chǎn)產(chǎn)品和提供服務(wù)時(shí)所發(fā)生的全部間接費(fèi)用，如潤滑油、生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)和廠房租金；管理費(fèi)用，指企業(yè)管理活動(dòng)所發(fā)生的所有間接材料成本、間接人工成本和其他間接費(fèi)用，如辦公設(shè)備的折舊費(fèi)、管理人員的工資；銷售費(fèi)用，指為銷售產(chǎn)品或吸引顧客而發(fā)生的所有間接材料成本、間接人工成本和其他間接費(fèi)用，如廣告費(fèi)、產(chǎn)品展覽室的租金；配送費(fèi)用，指為確保將產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)出或送達(dá)顧客而發(fā)生的所有間接材料成本、間接人工成本和其他間接費(fèi)用，如包裝成本、送貨人員工資及倉庫的租金；研究費(fèi)用，指為鞏固企業(yè)的市場份額而開發(fā)新產(chǎn)品或改良現(xiàn)有產(chǎn)品而發(fā)生的所有間接材料成本、間接人工成本和其他間接費(fèi)用，如研究人員工資、研究設(shè)施相關(guān)的租金；開發(fā)費(fèi)用，指為建立確保研制出的新產(chǎn)品可以有效投產(chǎn)并獲利的系統(tǒng)而發(fā)生的所有間接材料成本、間接人工成本和其他間接費(fèi)用，如參與開發(fā)活動(dòng)人員的工資以及開發(fā)設(shè)施相關(guān)的租金；財(cái)務(wù)費(fèi)用，指確保企業(yè)有足夠資金進(jìn)行持續(xù)的生產(chǎn)而發(fā)生的所有間接材料成本、間接人工成本和其他間接費(fèi)用，如財(cái)務(wù)人員的工資財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的辦公費(fèi)。其中研究費(fèi)用、開發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用稱為一般間接費(fèi)用。 企業(yè)的責(zé)任中心有哪幾種？答：責(zé)任權(quán)限范圍及業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)不同，可分為成本中心、收入中心、利潤中心和投資中心。成本中心：是指對(duì)成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。成本中心往往沒有收入，其職責(zé)是用一定的成本去完成規(guī)定的具體任務(wù)。一般包括產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門、提供勞務(wù)的部門和有一定費(fèi)用控制指標(biāo)的企業(yè)管理部門。收入中心：只對(duì)產(chǎn)品銷售相關(guān)的收入負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。其特點(diǎn)是所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任只有收入，不對(duì)成本負(fù)責(zé)，因此，對(duì)收入中心只考核其收入實(shí)現(xiàn)情況。此類責(zé)任中心一般是創(chuàng)造收入的部門。利潤中心：是既能控制成本，又能控制收入，對(duì)利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，它是處于比成本中心高一層次的責(zé)任中心，其權(quán)利和責(zé)任都相對(duì)較大。利潤中心通常是那些具有產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)的部門。投資中心是既對(duì)成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。投資中心的管理層通常必須考慮產(chǎn)生利潤所需的資本投入，以及投資所需資金的融資渠道。四、案例分析題波特公司生產(chǎn)家俱，包括桌子。給定成本如下：（1）桌子由木料做成，每桌材料成本為$100。（2）工人制作桌子，每桌人工工資成本為$40。（3）一名工廠監(jiān)管人員監(jiān)督制作過程，其年報(bào)酬為$38,000。（4）生產(chǎn)桌子需租用一臺(tái)設(shè)備，每年租金$5000。（5）每機(jī)時(shí)電力成本是$2。生產(chǎn)一張桌子需用4個(gè)機(jī)時(shí)。（6）生產(chǎn)桌子的機(jī)器，其折舊是每年$10,000。機(jī)器沒有再出售價(jià)值，也不會(huì)隨生產(chǎn)而損耗。（7）波特公司總裁年薪為$100,000。（8）波特公司每年花$250,000廣告其產(chǎn)品。（9）銷售人員每銷售一張桌子獲傭金$30。要求：（1） 按照本章的成本術(shù)語將上述成本進(jìn)行歸類。（2） 假定工廠每年生產(chǎn)1000張桌子，計(jì)算桌子的主要成本和完全生產(chǎn)成本。 解答：（1）變動(dòng)成本固定成本銷售和管理費(fèi)用制造費(fèi)用主要成本直接材料直接人工直接費(fèi)用1．桌子耗用的木料（每桌$100）2．組裝桌子的人工成本（每桌$40）3．工廠監(jiān)工的報(bào)酬（年薪$38,000）（每年$5,000）5．生產(chǎn)桌子的電力成本（每機(jī)時(shí)$2）6．生產(chǎn)桌子的機(jī)器的折舊（每年$10,000）7．公司總裁工薪（年薪$100,000）8．廣告費(fèi)用（每年$250,000）9．支付給銷售人員的傭金（每售出一張$30） （2）主要成本=100+40+5000/1000=$145 完全生產(chǎn)成本=145+2*4+（38000+10000）/1000=$201華北公司準(zhǔn)備按照分權(quán)管理的要求建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部責(zé)任中心。該企業(yè)是一個(gè)規(guī)模較大的機(jī)器制造行業(yè)，主要有五個(gè)生產(chǎn)制造車間和三個(gè)輔助性部門，三個(gè)輔助性部門分別是維修部門、供電供暖部門和行政管理部門。以上各部門都具有較大的獨(dú)立性。該公司在建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度的過程中，業(yè)務(wù)經(jīng)理提出以下主要設(shè)想供參考：（1）董事長主持討論責(zé)任會(huì)計(jì)制度的建立方案，責(zé)成總經(jīng)理具體實(shí)施。（2）建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度的宗旨是把它看作是企業(yè)全面質(zhì)量管理的有效途徑。（3）該企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、部門都可以被確認(rèn)成為一個(gè)責(zé)任中心，指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（4）各成本中心為有效地管理該中心而發(fā)生的成本應(yīng)被確定為責(zé)任成本。（5）對(duì)于利潤中心的考核，可以采用投資報(bào)酬率和剩余收益兩種指標(biāo)來衡量，但要注意前一指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)的行為。要求：根據(jù)建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度和責(zé)任中心的原則，指出以上的設(shè)想在實(shí)際中是否可操作？哪些設(shè)想有明顯的錯(cuò)誤？答：根據(jù)建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度和責(zé)任中心的基本原則，業(yè)務(wù)經(jīng)理的總體設(shè)想是符合企業(yè)實(shí)際管理需要的，也符合管理控制系統(tǒng)和責(zé)任會(huì)計(jì)的基本思路，具有一定的可操作性。但是他的設(shè)想也并非盡善盡美，有些具體方面存在著明顯的錯(cuò)誤。下面針對(duì)他的具體設(shè)想一一詳細(xì)分析如下：（1）錯(cuò)誤。董事長是企業(yè)最高決策層次的人員，根據(jù)公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的特點(diǎn)，作為企業(yè)最高決策層的董事長一般不直接參與企業(yè)經(jīng)營管理和管理方案的制定，而是委托總經(jīng)理來進(jìn)行，甚至可以由總經(jīng)理指定熟悉業(yè)務(wù)的分部經(jīng)理來設(shè)計(jì)出具體方案，除非該董事長本人兼總經(jīng)理。如本案例中，責(zé)任會(huì)計(jì)制度和責(zé)任中心的建立方案可由總經(jīng)理或業(yè)務(wù)經(jīng)理具體負(fù)責(zé)。但是重大方案經(jīng)過經(jīng)理層討論確定后，應(yīng)報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)，再下達(dá)實(shí)施。（2）錯(cuò)誤。建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度的主要目的有兩個(gè)：一是有利于貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制及考核評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績與經(jīng)營成果；二是便于把各個(gè)責(zé)任中心的經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)統(tǒng)一起來，確立經(jīng)營目標(biāo)的一致性。當(dāng)然，責(zé)任會(huì)計(jì)制度的建立對(duì)于促進(jìn)企業(yè)全面質(zhì)量管理會(huì)有較好的推動(dòng)作用，但是把全面質(zhì)量管理看成其宗旨，則違反責(zé)任會(huì)計(jì)制度的本意。（3）正確。責(zé)任中心的含義就是指由專人承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有相應(yīng)管理權(quán)限的企業(yè)內(nèi)部單位。每一個(gè)責(zé)任中心都有一定的組織結(jié)構(gòu)，并受一名責(zé)任人如經(jīng)理、部門主任或其他管理人員等的領(lǐng)導(dǎo)。（4）錯(cuò)誤。成本中心當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)可控成本之和為該中心的責(zé)任成本，而不是為有效地管理成本中心而發(fā)生的成本。凡是責(zé)任中心能夠直接控制的各種耗費(fèi)，稱為可控成本?？煽爻杀疽话銘?yīng)具備以下三個(gè)條件：成本中心能預(yù)知將要發(fā)生的耗費(fèi)；成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)量；成本中心能夠?qū)ζ浜馁M(fèi)加以調(diào)節(jié)和控制。（5）錯(cuò)誤。由于利潤中心無投資決策權(quán)，所以對(duì)利潤中心的考核，一般采用單一的利潤指標(biāo)體系即可，如部門貢獻(xiàn)邊際、部門經(jīng)理可控邊際、部門邊際、部門稅前利潤和公司稅前利潤等。而投資中心具有投資決策權(quán)，對(duì)其不但要考核和評(píng)價(jià)利潤指標(biāo)，而且還要考核和評(píng)價(jià)其所用資金的使用效果，即考核其投資報(bào)酬率和剩余收益兩種指標(biāo)。同時(shí)要注意前一指標(biāo)可能會(huì)給投資中心帶來職能失調(diào)行為。拉姆公司生產(chǎn)氣候風(fēng)向標(biāo)。到本年年底，拉姆公司生產(chǎn)了10000個(gè)風(fēng)向標(biāo)，生產(chǎn)部門經(jīng)理和銷售部門經(jīng)理從會(huì)計(jì)部門取得的總成本資料如下： 公司產(chǎn)品總成本資料 （單位：美元）直接材料 20000直接人工 35000制造費(fèi)用 10000銷售費(fèi)用 6250管理費(fèi)用 14400 在這一年，拉姆公司以每個(gè)12美元的價(jià)格銷售了9800單位的產(chǎn)品，期初產(chǎn)成品存貨包括總成本4095美元的630個(gè)產(chǎn)品。期初期末沒有在產(chǎn)品。兩位經(jīng)理與管理會(huì)計(jì)師一起詳細(xì)研究了拉姆公司的氣候風(fēng)向標(biāo)的成本、利潤相關(guān)的問題。要求： （1）幫助他們討論成本的構(gòu)成要素；（2）計(jì)算以下單位成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、主要成本。（3）編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表。答：（1）產(chǎn)品或服務(wù)的總成本主要由三個(gè)要素構(gòu)成：原材料成本，指生產(chǎn)過程中使用的原材料；人工成本，指與生產(chǎn)過程中雇傭的勞動(dòng)力相關(guān)的費(fèi)用；其他費(fèi)用，指與生產(chǎn)相關(guān)的其他費(fèi)用，如電費(fèi)、設(shè)備的折舊費(fèi)。 （2）單位直接材料=20000/10000=$2單位直接人工=35000/10000=$單位制造費(fèi)用=10000/10000=$1單位主要成本=2+=$ （3）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表直接材料 20000直接人工 35000制造費(fèi)用 10000本期生產(chǎn)成本合計(jì) 65000加：期初在產(chǎn)品 0減：期末在產(chǎn)品 0產(chǎn)品生產(chǎn)成本 65000產(chǎn)品銷售成本計(jì)算表產(chǎn)品生產(chǎn)成本 65000加：期初產(chǎn)成品存貨 4095減：期末產(chǎn)成品存貨 830= 5395產(chǎn)品銷售成本第三章 成本性態(tài)本章重點(diǎn)成本性態(tài)的重要性成本性態(tài)的表現(xiàn)形式半變動(dòng)成本其他類型的成本性態(tài)影響業(yè)務(wù)量水平與成本水平的因素考核要求：理解成本性態(tài)的重要性；區(qū)分固定成本與變動(dòng)成本理解半變動(dòng)成本的性態(tài)理解成本性態(tài)的變化理解影響業(yè)務(wù)量水平的主要因素及其對(duì)成本的影響。一、單項(xiàng)選擇題，基本工資總額5000元，同時(shí)工人每包裝發(fā)運(yùn)1件產(chǎn)品支付工資1元，則該企業(yè)成品庫的人工成本屬于（ ） （ ）。，一定期間的固定成本總額是固定不變的，一定期間的單位變動(dòng)成本是不變的（ ） （ ） 會(huì)影響成本性態(tài)分類的因素是（ ） B. 業(yè)務(wù)量的大小 C. 時(shí)間的長短和業(yè)務(wù)量的大小 D. 以上都不是以下哪一項(xiàng)對(duì)企業(yè)來說是變動(dòng)成本（ ） 不改變企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的前提下,采取降低固定成本總額的措施是降低（ ） 某保險(xiǎn)公司的推銷員每月固定工資2000元，在此基礎(chǔ)上，推銷員還可按銷售保險(xiǎn)金額的1‰領(lǐng)取獎(jiǎng)金，那么推銷員的工資費(fèi)用屬于（ ）。A、半固定成本 B、半變動(dòng)成本 　　C、變動(dòng)成本 　 D、固定成本以下屬于固定成本的是（ ） A、生產(chǎn)工人的計(jì)件工資 B、直接材料 C、設(shè)備的折舊費(fèi) 　　 D、支付的銷售傭金相關(guān)范圍內(nèi)，當(dāng)業(yè)務(wù)量增加時(shí)，下列將增加的是（ ） A、單位固定成本 B、單位變動(dòng)成本 C、總固定成本　　 D、總變動(dòng)成本1業(yè)務(wù)量對(duì)成本的影響大小決定于（ ） A、是否為勞動(dòng)密集型企業(yè) B、企業(yè)管理方式 C、企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力 　　 D、以上皆是1業(yè)務(wù)量對(duì)成本的影響大小決定于（ ） A、員工的素質(zhì) B、通貨膨脹狀態(tài) C、失業(yè)率高低