《流轉(zhuǎn)稅類》ppt課件 (2)-文庫(kù)吧
2025-04-20 01:43 本頁(yè)面
【正文】 人增值稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 的確定 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 扣額法：應(yīng)納稅額 =增值額 稅率 （直接法） =（當(dāng)期銷售收入額 法定扣除項(xiàng)目金額） 稅率 扣稅法 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （間接法） =當(dāng)期銷售收入額 稅率 當(dāng)期外購(gòu)扣除項(xiàng)目已納稅額 （ 1） 銷售額 的確定： 從購(gòu)買方所收取的全部?jī)r(jià)款，包括收取的一切價(jià)外費(fèi)用，但不包括已繳納的增值稅額。（向買方收取的銷項(xiàng)稅額） 包括： 納稅人除增值稅以外的全部收入 收取的一切價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、補(bǔ)貼、返還利潤(rùn)等 不包括： 向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅金 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi) A承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購(gòu)貨方的； B納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。 1?含 稅 銷 售 額不 含 稅 銷 售 額（ + 增 值 稅 率 ）特殊銷售方式下的銷售額： ① 折扣銷售 ② 以舊換新 ③ 還本銷售 ④ 以物易物 ⑤ 包裝物押金 ⑥ 舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的銷售 ⑦ 視同銷售的行為： Ａ按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 Ｂ按納稅人最近時(shí)期同類貨物銷售價(jià)格確定 Ｃ組成計(jì)稅價(jià)格 11? ? ???組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 成 本 利 潤(rùn) 消 費(fèi) 稅 = 成 本 （ + 成 本 利 潤(rùn) 率 ） （ 消 費(fèi) 稅 率 ）２、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 購(gòu)進(jìn)貨物或支付應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向銷售方負(fù)擔(dān)的增值稅 （１）準(zhǔn)予抵扣 專用發(fā)票 海關(guān)完稅憑證 （２）標(biāo)準(zhǔn)抵扣 免稅農(nóng)產(chǎn)品 外購(gòu)貨物運(yùn)費(fèi) 廢舊物資 13% 7% 10% （３）不得抵扣 ① 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) ② 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ③ 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ④ 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ⑤ 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 ⑥ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ⑦ 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及奇特有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 刪除 只限于因管理不善造成的 例題：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%， 5月份發(fā)生有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具在增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售 80萬(wàn)元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入。 （ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 。 （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為 20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10% ，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品試產(chǎn)銷售價(jià)格。 （ 4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車 5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 ；該摩托車原值每輛 。 （ 5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 ；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利。 計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （二）小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 1? 含 稅 銷 售 額銷 售 額 （ + 征 收 率 ）（三）進(jìn)口貨物： 應(yīng)納增值稅＝ 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 ＝關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格 （１＋關(guān)稅稅率）＋消費(fèi)稅 例題：某商店為增值稅小規(guī)模納稅人， 8月份取得零售收入總額 。計(jì)算該商店 8月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （ 1） 8月份取得的不含稅銷售額： （ 2） 8月份應(yīng)繳納增值稅稅額： 3%=（萬(wàn)元） 247。 （ 1+3%） =（萬(wàn)元） 四、增值稅出口退稅 １、既免又退 ２只免不退 ３、不免不退 五、增值稅征收管理 （一）免稅項(xiàng)目 、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備 、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 ，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備 (不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 )銷售自己使用過的除汽車、摩托車、游艇以外的貨物 （三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （ 四）納稅期限： 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月、 一個(gè)季度 （五）納稅地點(diǎn) 六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理（略） 銷售貨物：每月 2022~5000 提供應(yīng)稅勞務(wù)：每月 1500~3000 按每次納稅：每次（日） 150~200 （二）起征點(diǎn) 第三節(jié) 消費(fèi)稅 一 、消費(fèi)稅概述： （一）概念：消費(fèi)稅有選擇的對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。 （二）特點(diǎn)： 征收范圍選擇性： 納稅環(huán)節(jié)單一性 稅率水平差異性 價(jià)內(nèi)征稅 間接稅，易轉(zhuǎn)嫁 生產(chǎn)銷售 （包括自用） 委托加工 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 零售金銀首飾 鉆石及鉆石飾品 （二）征收范圍：稅目 11個(gè) —— 14個(gè) 具體稅目見表（ P192） 二、消費(fèi)稅的納稅人、征收范圍和稅率： （一）納稅人：我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口列舉應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 生產(chǎn)銷售的 單位和個(gè)人 委托方 納稅人 受托方 扣繳義務(wù)人 海關(guān) 進(jìn)口單位和個(gè)人 零售單位和個(gè)人 （三）稅率 適用于計(jì)量單位規(guī)范、供求基本平衡、產(chǎn)品價(jià)格差異小的應(yīng)稅消費(fèi)品 加強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)作用，防止納稅人避稅，對(duì)卷煙和酒類從 2022年6月起，從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合。 適用于價(jià)格差異較大，計(jì)量單位難以規(guī)范的應(yīng)稅消費(fèi)品 1比例稅率 2定額稅率 3混合稅率 具體稅率見表 （一）計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 應(yīng)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1