《所得稅新》ppt課件-文庫吧
2025-04-14 02:21 本頁面
【正文】 — 其他資本公積 差異 暫時性差異（包括時間性和其他暫時性差異） 所得稅處理方法 采用“納稅影響會計法”中的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 我國新舊所得稅的比較 新舊準(zhǔn)則比較 會計方法不同 應(yīng)付稅款法與納稅影響會計法二者選一 amp。 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 制定依據(jù)不同 資產(chǎn)負(fù)債觀 amp。 收入費用觀 列報披露不同 遞延稅款和所得稅披露 amp。 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的披露 差異分類不同 時間性差異 amp。 暫時性差異 我國新舊所得稅的比較 制定準(zhǔn)則所依據(jù)的基礎(chǔ)觀念不同 – 收入費用觀：通過收入與費用的直接配比來計量企業(yè)收益，會計上通常是在產(chǎn)生收益后再計量資產(chǎn)的增加或是負(fù)債的減少，直接確認(rèn)已實現(xiàn)的每筆收入和費用，進(jìn)而根據(jù)配比原則確定收益。 收益 =收入 費用，再將之分?jǐn)傆嬋氲劫Y產(chǎn)和負(fù)債中去 – 資產(chǎn)負(fù)債觀：基于資產(chǎn)和負(fù)債的變動來計量收益，企業(yè)的收益是當(dāng)期凈資產(chǎn)的凈增加額。 收益 =期末凈資產(chǎn) 期初凈資產(chǎn)，收益的確定不需要考慮實現(xiàn)問題 ?資產(chǎn)負(fù)債觀更為注重交易和事項的實質(zhì)，要求首先界定每筆交易或事項發(fā)生后對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債變化的影響，確保了企業(yè)各時點上的資產(chǎn)和負(fù)債存量的真實準(zhǔn)確，為確定某一期間流量概念的收入和費用提供了可靠的基礎(chǔ)，提供的收益總額信息相關(guān)性強(qiáng)。 ?引入了計稅基礎(chǔ)的概念，包括資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。 我國新舊所得稅的比較 例 :企業(yè)購置一臺價值 10萬元的設(shè)備，使用一年后，該設(shè)備價值 8萬元。 資產(chǎn)負(fù)債觀 收入費用觀 ?會計上將報告此項設(shè)備 2萬元的價值減少。 ?將該項設(shè)備 10萬元的原值在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)采取適當(dāng)?shù)姆绞椒謹(jǐn)?，若壽命?年，采取平均年限法攤銷的年折舊額為 2萬元。設(shè)備的賬面價值將減記為 8萬元。 ?無需參照設(shè)備的真實的市場價值。 我國新舊所得稅的比較 所得稅會計差異的分類不同 – 永久性差異 amp。時間性差異 時間性差異：稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得之間由于收支確認(rèn)的時間先后不同而形成的、可以在以后期間轉(zhuǎn)回的差異。 – 暫時性差
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1