【正文】 2020 年 3 月，某市財政局派出檢查組對該市某大型企業(yè)甲（國有）的會計工作進行了檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)以下情況： 6。 .2020 年 12 月 25 日，甲企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支取 5 萬元服 務(wù)于職工福利。 要求：結(jié)合上述資料，根據(jù)我國會計、金融法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題： ⑴ 會計人員 A 的做法是否符合規(guī)定？說明理由。 見上 【 2020 綜合】 2020 年，某國有大型企業(yè) B 公司存在下列情形：要求：根據(jù)上述資料，按照《會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，回答以下問題： (3)12 月 25 日， B公司從現(xiàn)金收入中直接支取 50 萬元用于職工福利。 答：該公司從現(xiàn)金收入中直接支取 50 萬元用于職工福利的行為不符合規(guī)定，理由是：《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，各銀行開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限 額中支付或者從開戶行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐支 )。 四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目要日清月結(jié)。 單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。財政部印發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》(財會 [2020]4l 號 )，對健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制工作提出了具體要求。 (一 ) 建立單位貨幣資金 內(nèi)部 控制制度 單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣 資金的安全完整負責(zé)。 (二 ) 加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理 1．各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制， 不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2．出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 3．單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如 崗位輪換。 (三 ) 嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理 (四 ) 按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 1．支付申請 2．支付審批 3．支付復(fù)核 4．辦理支付 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念 人民幣銀行結(jié)算賬戶 (以下簡稱銀行結(jié)算賬戶 )，是 指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 其中“存款人”，是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織 (以下統(tǒng)稱單位 )、個體工商戶和自然人。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 銀行結(jié)算賬戶具有下列特點： 1．辦理人民幣業(yè)務(wù)。這與外幣存款賬戶不同 2．辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。這與儲蓄賬戶不同 3．其是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同 二、銀行結(jié)算賬戶的種類 （一 ） 銀行結(jié)算賬戶接存款人不同．分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶 個體工 商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 【相關(guān)鏈接： 個體工商戶是在法律允許的范圍之內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人。 個體工商戶是個體工商業(yè)經(jīng)濟在法律上的表現(xiàn)，其具有以下特征： １．個體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭。自然人或以個人為單位，或以家庭為單位從事工商業(yè)經(jīng)營，均為個體工商戶。根據(jù)法律有關(guān)政策，可以申請個體工商戶經(jīng)營的主要是城鎮(zhèn)待業(yè)青年、社會閑散人員和農(nóng)村村民。國家機關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不能申請從事個體工商業(yè)經(jīng)營。 ２．自然人從事個體工 商業(yè)經(jīng)營必須依法核準(zhǔn)登記。個體工商戶的登記機關(guān)是縣以上 工商行政管理 機關(guān)。個體工商戶經(jīng)核準(zhǔn)登記，取得 營業(yè)執(zhí)照 后，才可以開始經(jīng)營。個體工商戶轉(zhuǎn)業(yè)、合并、變更登記事項或歇業(yè)，也應(yīng)辦理登記手續(xù)。 ３．個體工商戶只能經(jīng)營法律、政策允許個體經(jīng)營的行業(yè)。 如： 曹偉 (個體工商戶 ) 曹偉 (個體工商戶 ) 經(jīng)營性質(zhì) : 貿(mào)易型 。 主要市場 : 員工人數(shù) : 5 10 人 成立時間 : 2020 業(yè)務(wù)聯(lián)系 : 主要經(jīng)營產(chǎn)品： 公司主要經(jīng)營辣椒產(chǎn)品，包括鮮辣椒．干辣椒．辣椒醬．常年經(jīng)營干辣椒．還大量供應(yīng)鮮辣椒．我公司在一個有名的辣椒基地 (二 )單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶 (因注冊驗資和增資驗資的除外 )，預(yù)算單位開立專用存款賬戶和 QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶實行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開戶登記 證。其他銀行結(jié)算賬戶的開立一般無需經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)，只需在中國人民銀行辦理備案即可。 【 2020 多】 ,可以分為 ( ABCD )。 時存款賬戶 (三 )銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 本地銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在注冊地或住所地開立的銀行結(jié)算賬戶； 三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則 (一 )一個基本賬戶 原則 單位結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。 【 2020 綜合】 (四 )某股份有限公司 2020 年上半年發(fā)生了下列事項 : 月 20 日 ,為了業(yè)務(wù)發(fā)展需要 ,公司財務(wù)經(jīng)理通過朋友在建設(shè)銀行又開了一個基本存款賬戶 .此前 ,該公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶 . (3)公司在建設(shè)銀行開立基本存款賬戶的做法是否符合規(guī)定 ?說明理由 . 見上 (二 )自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 (三 ) 守法原則 (四 ) 存款保密原則 對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法 律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。 四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 (一 ) 銀行結(jié)算賬戶的開立 1．開立銀行結(jié)算賬戶的一般程序 (1)存款人應(yīng)填制開戶申請書。并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行。 (2)銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。 (3)由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查。 (4)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時報送中國人民 銀行核準(zhǔn)。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3 個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。 【 2020 判斷】 務(wù) . F 【 2020 單】 8．銀行存款人開立銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起（ C ）個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。 A、 5 B、 4 C、 3 D、 2 2．開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題 (1)存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加 其法定代表人 (單位負責(zé)人 )或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。 (2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致，但下列情形除外： ①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的 “企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱．其預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶 管理協(xié)議中約定的出資人名稱； ②預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致； ③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財務(wù)專用章應(yīng)是“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。 (3)注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶資金的退還。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。 (4)銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。中國人民銀行當(dāng)?shù)?分支行在核準(zhǔn)存款入開立基本存款賬戶后，應(yīng)為存款人打印初始密碼，由開戶銀行轉(zhuǎn)交存款人。存款人可到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶開戶銀行，提交基本存款賬戶開戶許可證，使用密碼查詢其已經(jīng)開立的所有銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)信息。 【 2020 判斷】 11 存款人申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，可由法定代表人或單位負責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。 T (二 )銀行結(jié)算 賬 戶的變更 銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址及其他信息資料發(fā)生變化或改變。銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理 相關(guān)的變更手續(xù)。 1．銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于 5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 2．單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于 5 個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于 2 個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 1．撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由 有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請： (1)被撤并、解散、宣告 破產(chǎn)或關(guān)閉的； (2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； (3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 【 2020 多】 11．根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，下列事項中存款人應(yīng)向開戶銀行申請撤銷銀行結(jié)算賬戶的是（ AC ） A、存款人因遷址需要變更開戶銀行的 B、尚未清償其開戶銀行債務(wù)的 C、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 D、存款人因遷址但不變更開戶銀行的 2．銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理 存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于 5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申 請。 未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。 銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章。同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起 2 個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。 銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30 日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。 【 2020 判斷】 10．因注 冊驗資在銀行開設(shè)臨時存款賬戶的單位，若未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的，在驗資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷該賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。 (O ) 五、基本存款賬戶 (一 )基本存款賬戶的使用范圍 基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。它是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。 【 2020 單】 ,應(yīng)通過辦理 ( B ). D.臨時存款賬戶 【 2020 單】 5．下列可用于支付工資及獎金的銀行存款賬戶是（ B ）。 A、一般存款賬戶 B、基本存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專用存款賬戶 (二 )基本存款賬戶的開戶要求 1．開立基本存款賬戶的存款人資格 根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶： (1)企業(yè)法人； (2)民辦非企業(yè)組織； (3)異地常設(shè)機構(gòu)； (4)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會 ； （ 5）單 位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) 凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。同時，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè) (如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司 )、外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) (如單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園 )等，也可以開立基本存款賬戶。 【 2020 單】 12．下列存款人中，不可以申請開立基本存款賬戶的是 ( D )。 A．多人合伙設(shè)立的高科技 產(chǎn)品經(jīng)營部 B．某市財政局 D．某中學(xué)在校內(nèi)設(shè)立的非獨立核算的小賣部 (三 )開立基本存款賬戶的程序 存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶 【 2020 綜合】 (四 )某股份有限公司 2020 年上半年發(fā)生了下列事項 : 月 20 日 ,為了業(yè)務(wù)發(fā)展需要 ,公司財務(wù)經(jīng)理通過朋友在建設(shè)銀行又開了一個基本存款賬戶 .此前 ,該公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶 . (3)公司在建設(shè)銀行開立基本存款賬戶的做法是否符合規(guī)定 ?說明理由 . 見上 【 2020 綜合】 2020 年，某市外商投資企業(yè)甲 公司發(fā)生下列情