【正文】 齊備的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，出納人員有權(quán)拒絕辦理。（8）出納人員必須根據(jù)會計人員填制的現(xiàn)金收付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后序時逐筆登記“現(xiàn)金日記帳”。（9）每日終了，出納人員應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金核對，做到帳實相符，日清日結(jié)。月末“現(xiàn)金日記帳”余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總帳科目余額相符，做到帳帳相符?，F(xiàn)金內(nèi)部控制：（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。（2）嚴(yán)格執(zhí)行“十不準(zhǔn)”；①不準(zhǔn)超過國家規(guī)定范圍使用現(xiàn)金；②不準(zhǔn)超過開戶銀行核定的庫存限額留存現(xiàn)金；③不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；④不準(zhǔn)用白條充抵庫存現(xiàn)金；⑤不準(zhǔn)保留帳外現(xiàn)金（即小金庫）；⑥不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；⑦不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)帳支票套換現(xiàn)金；⑧不準(zhǔn)用公司的現(xiàn)金收入以個人名義儲蓄（即公款私存）；確因業(yè)務(wù)需要以個人名義結(jié)算貨款，必須建立嚴(yán)格的控制管理程序，報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。⑨不準(zhǔn)私人借支公款；⑩不準(zhǔn)用銀行帳戶替其他單位和個人存取現(xiàn)金。（3）財務(wù)部門要定期或不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查、核實，確?，F(xiàn)金帳帳相符、帳實相符。（二） 銀行存款管理制度公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國票據(jù)法》、《銀行帳戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。根據(jù)工作需要，在銀行開立（人民幣）基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶。公司應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶。按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，正確運用銀行結(jié)算方式。目前的結(jié)算方法一般有：支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、信用卡、委托收款、托收承付、信用證等。銀行存款內(nèi)部控制：（1）公司各部門和外單位需要支付的款項，超過國家規(guī)定的現(xiàn)金使用限額的，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。各單位在結(jié)算款項時，必須提供與支付憑證上相符的單位名稱、開戶銀行、帳號以及款項的用途、金額，按程序履行各級審簽手續(xù)后，財務(wù)部門方能付款。（2）白支票由銀行會計保管，簽發(fā)支票由財務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)，且必須憑審簽手續(xù)齊備、審核無誤的原始單據(jù)或結(jié)算單作為依據(jù)。簽發(fā)支票，必須由兩人或兩人以上共同辦理；支票有效印章，必須實行兩人或兩人以上分管；簽發(fā)時，分管印章的人員要同時蓋章，才能作為銀行支款的有效憑證。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。嚴(yán)禁在空白支票上預(yù)先蓋上“預(yù)留印鑒”。填寫錯誤的作廢支票，要加蓋“作廢”戮記，并與存根一并保存。發(fā)生支票遺失，要立即向銀行辦理掛失，在掛失前已造成損失的，由丟失支票人負(fù)責(zé)。（3）月末“銀行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對帳單”進(jìn)行核對。對未達(dá)帳項應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。公司應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，以便及時處理。應(yīng)收款項管理及核算制度（一）應(yīng)收款項是指公司在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款等。（二）應(yīng)收款項應(yīng)按以下原則核算：（1）應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。（2）帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額。增加其帳面余額，并確認(rèn)為利息收入，計入當(dāng)期損益。（3）到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并不再計提利息。（4）企業(yè)與債務(wù)人對應(yīng)收款項進(jìn)行債務(wù)重組的，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定處理。（5）企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項（不包括應(yīng)收票據(jù)）計提壞帳準(zhǔn)備。（三）壞帳準(zhǔn)備金的管理及核算方法：（1）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是因債務(wù)人已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項。根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)作為壞帳損失。（2）公司采用備抵法核算壞帳損失。按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備。具體標(biāo)準(zhǔn)為：① 帳齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收款項，按報告期末余額5%計提壞帳準(zhǔn)備；② 帳齡在1至2年的按10%計提；③ 帳齡在2至3年的按30%計提；④ 3年以上的按100%計提。（3）根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》第13條規(guī)定確認(rèn)壞帳，實際發(fā)生壞帳損失時沖減壞帳準(zhǔn)備金，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項金額。如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳以后又收回的，則按《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務(wù)。（四）應(yīng)收款項余額應(yīng)于年度決算前二個月將“往來帳款余額對帳單”發(fā)至對方單位予以確認(rèn)，以便提供該款項余額的真實性，發(fā)現(xiàn)問題以便及時處理。存貨管理及核算制度（一）存貨，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中消耗的材料或物料等，包括各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。（二）存貨在取得時，按照實際成本入帳。（三）存貨在領(lǐng)用或發(fā)生時按加權(quán)平均法計價。（四）原材料的核算方法：企業(yè)購入的原材料的采購成本由下列各項組成：（1）買價； （2）運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）；（3）運輸途中的合理損耗；（4）入庫前的挑選整理費用；（5）購入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用。以上第（1）項應(yīng)當(dāng)直接計入各種物資的采購成本，第（2）、（3）、（4）、（5）項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N物資的采購成本。投資者投入的原材料，按投資各方確定的價值記入本科目。企業(yè)接受捐贈的原材料，提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本記入本科目。捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本記入本科目。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用的原材料按實際成本計入當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用等相關(guān)科目。企業(yè)基建工程、福利等部門領(lǐng)用的原材料，按實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，計入相關(guān)科目。企業(yè)出售原材料，按已收或應(yīng)收的價款，計入相關(guān)科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，計入“其它業(yè)務(wù)收入”。公司的各種原材料，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按實際成本，先計入“待處理財產(chǎn)損益”科目，于期末前查明原因，并經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前處理完畢。（五）低值易耗品的核算辦法：低值易耗品，是指不能作為固定資產(chǎn)管理和核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。具體標(biāo)準(zhǔn)為：（1）用于生產(chǎn)經(jīng)營，使用年限不超過1年，單位價值在2000元以下的用具物品；（2）用于非生產(chǎn)經(jīng)營，使用年限不超過2年，單位價值在2000元以下的用具物品。低值易耗品的攤銷辦法。根據(jù)公司具體情況，公司對低值易耗品采用一次攤銷法或分期攤銷法。（1）價值在1,000元以下，使用年限在1年以內(nèi)，一次性領(lǐng)用數(shù)量不多或容易破損的低值易耗品，采用一次攤銷法。領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用。（2）凡價值在1000元以上（含1000元），使用期限超過1年以上（含1年），一次性領(lǐng)用數(shù)量較大的低值易耗品，采用分期攤銷發(fā)。領(lǐng)用時借記“待攤費用”科目，再分次攤?cè)胗嘘P(guān)費用。（六）包裝物的核算方法包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，包括：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物；（3）出租或出借給購買單位使用的包裝物；（4）各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，不在不本科目核算。購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得了包裝物等，按實際成本或雙方協(xié)商確定的價值記入本科目。生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計入生產(chǎn)成本科目；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，計入營業(yè)費用；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，計入其他業(yè)務(wù)支出科目。出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入有關(guān)科目。出租、出借包裝物金額較大的可通過“待攤費用”或“長期待攤費用”科目分次攤銷。以后收回已使用的出租、出借包裝物時，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 收到出租包裝物的租金，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，收到出租、出借包裝物的押金，記入“其他應(yīng)付款”科目，退回押金作相反會計分錄處理。包裝物科目應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。（七）自制半成品的核算自制半成品，是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完工成為商品的產(chǎn)品，仍需要繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。外購的半成品（外購件）應(yīng)作為原材料處理，不在本科目核算。已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗交成品庫的自制半成品，應(yīng)按實際成本轉(zhuǎn)入本科目。對于從一個車間轉(zhuǎn)給另一個車間繼續(xù)加工的自制半成品的成本，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”中核算，不在本科目核算。從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時，應(yīng)按實際成本記入“生產(chǎn)成本”科目。“庫存半成品”科目，應(yīng)按自制半成品的類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。（八）庫存商品的核算方法：本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫或放在倉庫的商品等。公司的庫存商品主要指產(chǎn)成品。產(chǎn)成品，是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合符標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，在本科目核算。公司的產(chǎn)成品按實際成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額，月度終了，計算入庫產(chǎn)品的實際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，采用加權(quán)平均法確定實際成本。公司生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本，計入本科目。公司接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的庫存商品等，接雙方協(xié)定的價值，記入本科目。（九）公司對存貨定期或不定期的盤點清查，每年至少盤點一次。存貨盤存采用永續(xù)盤點法，存貨清查采用實地盤點法。盤點結(jié)果與帳面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)公司董事會或總經(jīng)理辦公室會議批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前處理完畢。（十）存貨跌價準(zhǔn)備的核算公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期至少每年年度終了，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損，全部或部份陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進(jìn)行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現(xiàn)凈值；對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。當(dāng)存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)將存貨帳面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（2）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（3）生產(chǎn)中已不需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（4）其他足以證明無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生上述情況時，應(yīng)按存貨的帳面價值，記入相關(guān)科目。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：（1）市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無法回升的希望；（2）企業(yè)使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格；（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其帳面價值成本。（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需要發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；（5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。期末，企業(yè)計算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，記入“存貨跌價準(zhǔn)備”。若已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后有得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額，記入本科目。固定資產(chǎn)管理及核算制度（一）固定資產(chǎn)的概念、分類及計價固定資產(chǎn)，是指使用期限超過1年，單位價值2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也作為固定資產(chǎn)。未作為固定資管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算管理。公司的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分為七大類：（1）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等直接服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。（2）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。包括非生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、設(shè)備和器具等。（3）租出固定資產(chǎn)。指在經(jīng)營租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。（4）不需用固定資產(chǎn)。（5）未使用固定資產(chǎn)。（6）土地，指過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地。因征地而支付的補償費，應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單