【正文】 款支出”列支。第六章 經(jīng)營(yíng)成果核算與管理第五十七條 會(huì)計(jì)核算必須按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》合理確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。第五十八條 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、服務(wù)等取得的收入必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)入賬，不允許隱瞞和截留，更不允許預(yù)進(jìn)和虛記銷售收入。第五十九條 不得在往來科目中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的收支核算，不得以往來科目轉(zhuǎn)移收入和成本費(fèi)用；不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或隱瞞利潤(rùn)；不得以不合理的關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目、價(jià)格轉(zhuǎn)移、調(diào)整利潤(rùn)。第六十條 各二級(jí)單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)由公司統(tǒng)一分配，各子公司或參股公司利潤(rùn)分配按股權(quán)比例進(jìn)行分配，確保實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的足額上繳。第七章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的管理第六十一條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按期進(jìn)行年檢。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。各基層單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免必須征得公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部同意。第六十二條 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，全面健全崗位責(zé)任制，明確責(zé)任與權(quán)利，有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第六十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的程序和要求做好本職工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第六十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第六十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。第六十六條 遵守《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)范》的規(guī)定，任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其它會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；任何單位或個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違規(guī)行為的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。第六十七條 持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加由財(cái)政廳、集團(tuán)公司組織舉辦的各種繼續(xù)教育培訓(xùn)班。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，努力鉆研業(yè)務(wù)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，依法辦事，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第八章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督第六十八條 不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。各單位要對(duì)崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制和稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、資金預(yù)算管理制度、成本核算制度、財(cái)產(chǎn)清查制度進(jìn)行不斷規(guī)范和更新。第六十九條 加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析等環(huán)節(jié)管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。第七十條 建立健全資金內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保資金安全有效運(yùn)行。對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相互制約，確保貨幣資金的安全。嚴(yán)格按規(guī)定范圍辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。第七十一條 加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算控制，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容，考核成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。第七十二條 建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)丟失、毀損和流失。第七十三條 完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)計(jì)劃、審批、合同訂立、采購驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的管理，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。第七十四條 強(qiáng)化合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收過程的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。第九章 會(huì)計(jì)電算化管理第七十五條 嚴(yán)格按公司《會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度》要求，合理設(shè)置電算化崗位，配備符合資格的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)核算軟件的初始化設(shè)置，必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法的要求，按時(shí)做好賬套數(shù)據(jù)備份工作。第七十六條 各單位配備的系統(tǒng)管理員按電算化主管的分工合理分配操作權(quán)限，并按要求設(shè)置操作人員口令，定期對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè)、清理，確保電算化軟、硬件的正常運(yùn)行，各單位電算化配備電腦不得上外部網(wǎng)，不得安裝非工作軟件。第七十七條 電算化配置的財(cái)務(wù)檔案管理員要負(fù)責(zé)各類系統(tǒng)軟盤、各種文檔，備份軟盤及輸出打印的各種會(huì)計(jì)資料的管理及安全保密工作。第十章 附則第七十八條 各單位可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，制定具體實(shí)施細(xì)則，并報(bào)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案。第七十九條 本規(guī)定未涉及到的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《陜西煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法》以及現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行。陜西煤炭建設(shè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及集團(tuán)公司《主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的規(guī)定》和《陜西煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法》，特制定本制度。 第一章 財(cái)務(wù)收支審批第一條 財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限及責(zé)任（一）企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的審核。要按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，對(duì)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，為改善公司內(nèi)部管理、提高資金使用效益服務(wù)。（二）企業(yè)、單位主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)本單位本部門各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)及所分管經(jīng)費(fèi)指標(biāo)支出的審核。對(duì)所審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員：負(fù)責(zé)所分管職能部門各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的審批。對(duì)所審批業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。 （四）單位行政負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)所有投資支出項(xiàng)目的審批。對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。審批人員要認(rèn)真履行審批權(quán)限和責(zé)任，出現(xiàn)問題按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法——法律責(zé)任》的有關(guān)規(guī)定處理。 第二條 財(cái)務(wù)收支審批程序（一）要求審批的原始憑證,應(yīng)當(dāng)符合以下條件： 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或者由部門負(fù)責(zé)人指定的人員簽批。 原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由實(shí)物管理人員驗(yàn)收后在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名；不需要入庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，有經(jīng)辦人員簽名。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。 超年度預(yù)算開支的，須經(jīng)單位行政辦公會(huì)議集體研究決定。各單位對(duì)辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)等可控費(fèi)用要核定指標(biāo)，制定措施，確定嚴(yán)格的審批程序進(jìn)行管理。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同、承包協(xié)議和預(yù)（決）算等必須在公司的組織下，由企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)和有關(guān)部門共同參與并進(jìn)行可行性研究和決策，講究投資效益，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，否則不予審批。 公司的設(shè)備、大宗物資的采購都必須實(shí)行規(guī)范的招標(biāo)采購，否則不予審批。（二）審批程序費(fèi)用的審批程序：由經(jīng)辦人將有關(guān)票據(jù)（含有關(guān)規(guī)定的批準(zhǔn)文件）經(jīng)部門主管簽審后，交由財(cái)務(wù)部門初審，最后報(bào)經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。費(fèi)用計(jì)劃的審批程序：公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)各單位部門上報(bào)的月份支出計(jì)劃要認(rèn)真審查、匯總，進(jìn)行綜合平衡后，向公司領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)后下發(fā)給各單位部門執(zhí)行。基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、專項(xiàng)工程計(jì)劃、大宗物資采購、固定資產(chǎn)處置等項(xiàng)目的審批，都必須按照公司相應(yīng)的管理辦法制度嚴(yán)格執(zhí)行。 第三條 資金收支業(yè)務(wù)的程序執(zhí)行公司資金管理辦法。所有財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)由審批人員按照審批程序?qū)徟螅宦蓤?bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管和主管會(huì)計(jì)復(fù)核后方可執(zhí)行。 第二章 賬務(wù)處理程序第四條 賬務(wù)系統(tǒng)初始化：各核算單位在初次建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí),需要進(jìn)行系統(tǒng)初始化工作,在公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部授權(quán)下按其業(yè)務(wù)歸屬選擇合適的會(huì)計(jì)制度，按制度及公司核算的要求進(jìn)行設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬本格式、憑證類型、期初余額等項(xiàng)內(nèi)容的設(shè)定?！? 第五條 賬務(wù)系統(tǒng)更改：系統(tǒng)正常運(yùn)行期間，任何對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)的修改變動(dòng)，必須得到公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部的批準(zhǔn)?！? 第六條 日常賬務(wù)處理：　　賬務(wù)處理流程：原始憑證→原始憑證匯總表→編制記賬憑證→登記日記賬、明細(xì)賬→登記總賬→編制報(bào)表。　 第七條 賬務(wù)處理基本步驟：　 （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；?。?）根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)；（3）根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記各種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表登記總分類賬；（6）月末，將各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；（7）月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！? 第八條 憑證處理:　　 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入的記賬憑證分三種，即：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證要嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)會(huì)制度規(guī)定編制，對(duì)不真實(shí)、不合理的原始數(shù)據(jù)、憑證不予受理，對(duì)記載不確切、不完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還，并要求更改和補(bǔ)充。 第九條 機(jī)制記賬憑證的編制：　　記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證（如銷售原始發(fā)票和銀行收款憑單）由計(jì)算機(jī)按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證。記賬憑證直接通過機(jī)內(nèi)程序轉(zhuǎn)到賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行記賬、編制報(bào)表等業(yè)務(wù)處理。機(jī)制記賬憑證編制前，要認(rèn)真審核原始憑證的合法性、正確性，輸入計(jì)算機(jī)及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證需加蓋制單人、審核人、記賬員及出納章，連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)妥善保管。 第十條 手工記賬憑證的編制：手工編制記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證采用手工辦法編制的記賬憑證。手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。手工編制記賬憑證包括：現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 第十一條手工編制的記賬憑證必須做到：　?。?）原始憑證必須真實(shí)合法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要應(yīng)規(guī)范化，措詞要確切，其中標(biāo)準(zhǔn)摘要按規(guī)范填寫正確?！? （2）科目使用正確?！? （3）借貸方金額相等?！? （4）原始憑證同記賬憑證金額一致?！? （5）轉(zhuǎn)賬憑證必須填寫清楚借方和貸方科目代碼。　 （6）記賬憑證編號(hào)必須連續(xù)。編號(hào)間斷時(shí)應(yīng)在斷號(hào)后第一張憑證上說明斷號(hào)原因并簽字蓋章?！? （7）會(huì)計(jì)分錄的摘要內(nèi)容必須唯一，即：一種摘要內(nèi)容，只能對(duì)應(yīng)一個(gè)最細(xì)的明細(xì)科目，據(jù)此確定其隸屬于那一個(gè)一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)科目。（8）要求摘要內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，用盡量少的字表達(dá)出該筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容。凡能歸入標(biāo)準(zhǔn)摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)盡量的使用標(biāo)準(zhǔn)摘要。對(duì)于新的業(yè)務(wù)內(nèi)容可按上述原則編寫新的標(biāo)準(zhǔn)摘要，并注明所對(duì)應(yīng)的科目名稱及科目代碼?！? 第十二條 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬可以由計(jì)算機(jī)直接登記，出納人員可不登記賬簿。為工作方便，出納人員必須自設(shè)備查輔助賬，并做到日清月結(jié)?！? 第十三條 記賬憑證的審核與保管（1）記賬憑證必須經(jīng)憑證審核員和會(huì)計(jì)主管嚴(yán)格審核無誤后方可進(jìn)行登賬處理。（2）操作員每輸入一張憑證，結(jié)束前要自審一次無誤后再按結(jié)束鍵?！?（3）輸入計(jì)算機(jī)的憑證、單據(jù)應(yīng)由制單人、審核員、記賬員、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字后方為有效憑證?！?（4）已輸入的憑證應(yīng)在輸入操作完畢裝訂成冊(cè)后，交會(huì)計(jì)檔案資料保管員存檔保管?！?（5）同一張憑證，制單和復(fù)核不能是同一個(gè)人?！? 第十四條 賬表打印和結(jié)賬:　?。?）現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要每天打印，并應(yīng)與出納庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤。　 （2）銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次。（3）科目匯總表、總分類賬和各種明細(xì)分類賬每月打印一次。　 （4）在結(jié)賬前按有關(guān)規(guī)定做好當(dāng)月各類賬務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的備份工作。（5）月底，以上工作正確完成后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行結(jié)賬，系統(tǒng)自動(dòng)生成下月期初余額。（6）每年年末必須將全部賬簿打印輸出，裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存。第十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表　 （1）各單位（部門）應(yīng)根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表。賬表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及附表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核無誤后簽字蓋章方可生效。　?。?）各單位（部門）上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表格式與內(nèi)容，按集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)置的報(bào)表格式和要求編制?！?（4）各單位（部門）必須以紙質(zhì)和電子版形式上報(bào)報(bào)表，紙質(zhì)和電子版報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致，紙質(zhì)報(bào)表必須有關(guān)人員簽字蓋章。第三章　內(nèi)部牽制 第十六條 會(huì)計(jì)人員崗位分工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；出納、費(fèi)用報(bào)銷、資金核算、審核、稽核、報(bào)表、電算化管理等。第十七條 崗位的職責(zé)和限制條件資產(chǎn)財(cái)務(wù)部和二級(jí)核算單位，必須指定專人擔(dān)任出納員，且出納與會(huì)計(jì)分開，權(quán)責(zé)明確。出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作和稽核工作以及會(huì)計(jì)檔案保管工作，實(shí)行錢賬分管。出納員支付的原始憑證，必須先由會(huì)計(jì)人員審核簽章；出納員不得填制記