某咨詢公司財務(wù)管理辦法5-文庫吧
2025-04-03 13:49 本頁面
【正文】 。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：（一）字跡清楚。（二）不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。（三）項目填寫齊全。（四）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。（五）各項目內(nèi)容正確無誤。（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。（十）不得拆本使用專用發(fā)票。（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：（一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。（三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。（五）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的天。（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天?！∫话慵{稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后?！〉诰艞l 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：?。ㄒ唬┑谝宦?lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤！。ǘ┑诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證?！。ㄈ┑谌?lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。?。ㄋ模┑谒穆?lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證?！〉谑畻l 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外，購進應(yīng)稅項目有列情況之一者，不得抵扣進項稅額：?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定取得專用發(fā)票?！。ǘ┪窗匆?guī)定保管專用發(fā)票?！。ㄈ╀N售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至（九）項和（十一）項的要求?！〉谑粭l 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：?。ㄒ唬┪磸匿N售方取得專用發(fā)票?！。ǘ┲蝗〉糜涃~聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)?！〉谑l 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：?。ㄒ唬┪窗凑斩悇?wù)機關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度?！。ǘ┪窗凑斩悇?wù)機關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票?！。ㄈ┪窗凑斩悇?wù)機關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所?！。ㄋ模┒惪畹挚勐?lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊?！。ㄎ澹┪唇?jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次?！。﹣G失專用發(fā)票。 （七）損（撕）毀專用發(fā)票?！。ò耍┪磮?zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求?！〉谑龡l 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進應(yīng)稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進項稅額中扣減?！〉谑臈l 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： 購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票?！≡谫徺I方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證?！≠徺I方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為?！〉谑鍡l 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準并使用由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票?！〉谑鶙l 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：?。ㄒ唬┯袑I(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。?。ǘ┚邆渫ㄟ^電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件?！〉谑邨l 申請使用電子計算機，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供申請報告及以下資料：?。ㄒ唬┌凑諏Ｓ冒l(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張?！。ǘ└鶕?jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單?！。ㄈ╇娮佑嬎銠C設(shè)備的配置情況?！。ㄋ模┯嘘P(guān)專用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。 第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存
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