【正文】 單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報(bào)送上年度減免稅情況和總結(jié)報(bào)告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)的落實(shí)情況應(yīng)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。減免稅總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計(jì)辦法另行規(guī)定下發(fā)。第五章 附則第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于《稅收減免管理辦法（試行）》的實(shí)施方案閩地稅發(fā)〔2005〕224號為了貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號印發(fā)，以下簡稱《辦法》），現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施方案。一、減免稅的分類（一）報(bào)批類減免稅項(xiàng)目報(bào)批類減免稅項(xiàng)目是指國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。（二）備案類減免稅項(xiàng)目備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。即除報(bào)批類減免稅之外，其余的減免稅項(xiàng)目屬于備案類減免稅。按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定不需要納入稅務(wù)登記管理的國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，其享受的備案類減免稅不需進(jìn)行備案。上述報(bào)批類、備案類減免稅的具體項(xiàng)目，見《稅收減免項(xiàng)目參考表》二、減免稅的審批機(jī)關(guān)減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件設(shè)定。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件已明確審批權(quán)限的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；未明確具體審批權(quán)限的，除省局另有規(guī)定外，其余由納稅人所在地的縣（區(qū)）級地稅局（含省局直征分局，下同）審批。三、減免稅的程序（一）報(bào)批類減免稅的工作程序納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)當(dāng)提出申請，并提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本方案規(guī)定具有審批權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)（以下簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人申請報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)中心（廳）遞交以下申請資料：（1）《報(bào)批類減免稅申請表》。同一減免稅項(xiàng)目涉及多稅種的，納稅人可以合并填寫一份申請表。（2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。（3）有關(guān)部門出具的證明材料。（4）地稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。其它資料的種類，原則上由省局統(tǒng)一規(guī)定。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其它材料。納稅人可以委托代理人提出申請，地稅機(jī)關(guān)不得因此拒絕受理。代理人辦理受托事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具有效身份證件和委托證明。 地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心（廳）收到納稅人減免稅申請后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別作出處理：（1）申請項(xiàng)目依法不屬于報(bào)批類減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知申請人不受理；若屬于備案類的，按備案類程序操作。（2）申請的資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請人當(dāng)場更正。（3）申請資料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，不予受理并當(dāng)場一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；不告知的，自收到申請資料之日起即為受理。（4）申請資料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正資料的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。受理時(shí)間為收到申請人申請資料（或補(bǔ)正申請資料）之日。（5）地稅機(jī)關(guān)告知申請人需要補(bǔ)正的內(nèi)容和決定受理申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別作出《減免稅資料補(bǔ)正告知書》和《減免稅申請受理通知書》，并加蓋受理機(jī)關(guān)印章或?qū)Ｓ谜?、注明日期。?）辦稅服務(wù)中心（廳）自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)，將申請事項(xiàng)及材料轉(zhuǎn)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)。地稅機(jī)關(guān)依法對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。（1）主管地稅機(jī)關(guān)和縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)是減免稅審核的主要責(zé)任機(jī)關(guān)；稅政部門是具體經(jīng)辦減免稅審核的職能部門。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員應(yīng)配合稅政部門開展減免稅審核。（2）減免稅審核，主要是對報(bào)批類減免稅項(xiàng)目所應(yīng)具備的政策條件與實(shí)際情況進(jìn)行審查核對，并提出審核結(jié)論和理由。審核人員和審核機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定制作《報(bào)批類減免稅審核報(bào)告》。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地的縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。（4）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理減免稅申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)（以辦稅中心的受理時(shí)間起算）完成初審，上報(bào)縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?。審批機(jī)關(guān)為縣以上地稅機(jī)關(guān)的，由縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，直接上報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。納稅人的減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。（1）對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批。（2）對于申請時(shí)無法確定實(shí)際減免金額的減免稅項(xiàng)目，審批機(jī)關(guān)僅審批減免稅項(xiàng)目，而不審批減免的金額。（3）減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。（4）縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 （5）審批機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予減免稅的審批決定，應(yīng)當(dāng)制作加蓋審批機(jī)關(guān)印章的《報(bào)批類減免稅審批決定書》（附件6）。作出不予批準(zhǔn)減免稅的決定，應(yīng)當(dāng)制作加蓋審批機(jī)關(guān)印章的《不予批準(zhǔn)減免稅決定書》，并說明理由，告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)，或規(guī)定由納稅人到地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)中心（廳）領(lǐng)取。 采取送達(dá)方式的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；采取到辦稅服務(wù)中心領(lǐng)取方式的，由縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)規(guī)定具體簽收、管理手續(xù)。（1）對符合下列規(guī)定情形之一的實(shí)行查賬征收的納稅人申請的減免稅，可實(shí)行年初（中）預(yù)審、年度審批制度。①上年度虧損并符合有關(guān)文件規(guī)定的困難減免條件的納稅人申請當(dāng)年度車船使用稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收困難減免的；②納稅人在規(guī)定的減免稅申請期限之前已經(jīng)達(dá)到有關(guān)文件規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件，需要申請企業(yè)所得稅稅收減免的。 （2）減免稅的預(yù)審批機(jī)關(guān)是縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)。（3）工作程序：①納稅人申請和主管地稅機(jī)關(guān)受理、初審的程序同上；②縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)作出預(yù)審批決定，并制作《減免稅預(yù)審批決定書》，交由主管地稅機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人；③納稅人在年度終了后2個(gè)月內(nèi)按照預(yù)審批機(jī)關(guān)的規(guī)定，將有關(guān)資料報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)；④主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成初審，按上述報(bào)批類減免稅規(guī)定的程序與權(quán)限上報(bào)正式審批、送達(dá)。⑤經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)實(shí)行預(yù)審批的減免稅項(xiàng)目，在預(yù)審批的減免稅期間，納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表中的收入、應(yīng)納稅款、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅款等項(xiàng)目。（二）備案類減免稅的工作程序，應(yīng)在執(zhí)行備案類減免稅之前，向主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)中心報(bào)送減免稅備案資料。資料包括：（1）《備案類減免稅申報(bào)備案表》。同一減免稅項(xiàng)目涉及多稅種的，納稅人可以合并填寫一份申報(bào)表。（2）享受備案類減免稅的政策依據(jù)及有關(guān)資料；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。（廳）受理備案類減免稅的資料，參照上述規(guī)定的報(bào)批類減免稅受理的工作程序和相關(guān)文書辦理。，完成書面審核、登記備案；對符合減免稅法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的制作《備案類減免稅執(zhí)行告知書》送達(dá)納稅人。送達(dá)參照上述規(guī)定的報(bào)批類減免稅的送達(dá)辦理。（三）減免稅條件發(fā)生變化的工作程序，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)，主動向主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)中心（廳）提交減免稅條件變化的報(bào)告及相關(guān)資料。辦稅服務(wù)中心（廳）受理，參照上述規(guī)定的報(bào)批類減免稅受理的工作程序和相關(guān)文書辦理。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，制作《停止執(zhí)行減免稅審核報(bào)告》，報(bào)送審批機(jī)關(guān)決定。、稅務(wù)檢查、減免稅的清查清理等工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)由主管地稅機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起或接到有關(guān)部門轉(zhuǎn)來資料之日起的10個(gè)工作日內(nèi)，完成審核并制作《停止執(zhí)行減免稅審核報(bào)告》，報(bào)送審批機(jī)關(guān)決定。①納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的。②采用欺騙手段獲取減免稅的。③享受減免稅的條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。④未按規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的。，應(yīng)由該減免稅項(xiàng)目的原審批機(jī)關(guān)決定停止其減免稅；屬于備案類減免稅的，由縣（區(qū)）級地稅機(jī)關(guān)決定停止其減免稅。審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)做出決定并制作《停止執(zhí)行減免稅決定書》（附件12），在規(guī)定時(shí)限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長，但總審批時(shí)限不得超過報(bào)批類減免稅審批時(shí)限?！锻Ｖ箞?zhí)行減免稅決定書》交由主管地稅機(jī)關(guān)送達(dá)納稅人。四、減免稅的監(jiān)督管理（一）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)減免稅的后續(xù)跟蹤管理，及時(shí)掌握納稅人減免稅條件的變化情況，并按照《辦法》第二十一條規(guī)定，結(jié)合納稅檢查或其它專項(xiàng)檢查，定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，跟蹤、反饋。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅政管理部門，負(fù)責(zé)指導(dǎo)具體稅種減免稅的審核審批和跟蹤管理工作。（二）各類減免稅檔案資料，統(tǒng)一由審批機(jī)關(guān)的稅政部門歸集、立卷，年度終了統(tǒng)一收歸本級稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案室統(tǒng)一按規(guī)定保管。凡屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的部分減免稅審批文書、表報(bào)等，統(tǒng)一存入納稅人戶管檔案，按照《福建地稅征管資料檔案管理辦法》規(guī)定進(jìn)行管理。上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅案卷資料進(jìn)行評查。（三）減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查、行政監(jiān)察，對貫徹執(zhí)行減免稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，依法維護(hù)國家和納稅人的合法權(quán)益。對玩忽職守，造成國家稅款損失或侵犯納稅人權(quán)益的，依照法律法規(guī)處理。企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）國稅發(fā)〔2008〕30號 第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時(shí)足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。 第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；  （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。 第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。 具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率： （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的； （二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的； （三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。 納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。 第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅： （一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定； （三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定； （四）按照其它合理方法核定。 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。 第六條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率 第七條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。 主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。 第八條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定： 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率（%） 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 310 制造業(yè) 515 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 415 交通運(yùn)輸業(yè) 715 建筑業(yè) 820 飲食業(yè) 825 娛樂業(yè) 1530 其它行業(yè) 1030 第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 第十條