【正文】 業(yè)務編制兩張以上的記帳憑證采用分數(shù)編號法。第二十六條 憑證摘要應當簡明扼要，會計科目寫明全稱，不得只填寫代碼或簡寫會計科目名稱，先填借方內容，后填貸方內容。第二十七條 記帳憑證填寫錯誤時，在記帳前發(fā)現(xiàn)，應重新填制，審核；如已經記帳，應采用紅字更正法或補充登記法進行更正。第二十八條 記帳憑證附件按自然張數(shù)計算，若原始憑證已注明附件張數(shù)，可只計算原始憑證本身。第二十九條 記帳憑證每月登帳后，應折疊整齊，按編號順序疊放，裝訂成冊，每本厚度約2厘米為宜，在會計憑證封面填齊有關內容。第三十條 記帳憑證封面采用統(tǒng)一印制的記帳憑證封面。會計帳簿第三十一條 銀行存款，現(xiàn)金日記帳，總帳均采用訂本式帳簿，明細分類帳采用活頁帳簿。第三十二條 銀行承兌匯票、支票、內部資產、維修機及待開發(fā)票等設置備查登記簿。第三十三條 帳簿封面注明使用單位，帳簿名稱；扉頁有啟用目錄表，之后是目錄表。第三十四條 啟用帳簿時，財務負責人和財務科長、財務人員必須在啟用表上簽名，并加蓋公司公章；更換財務人員時，有關交接人、移交人及監(jiān)交人必須在啟用表上有關欄目內簽名。第三十五條 登記帳簿應起用藍黑或黑墨水書寫，書寫字體端正，一般只占1/2行寬，不得超出欄寬。下列情況可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄。在不設借貸等到欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)。在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額。根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第三十六條 帳簿啟用后，帳頁應連續(xù)編號，帳頁不得隨意更換。第三十七條 帳簿登記錯誤，不得涂改、填充、挖補、不得用藥水、涂改液等消除字跡，應采用紅筆畫線更正進行訂正，并加蓋更正人員私章。第三十八條 各帳戶的余額，應在帳頁“借或貸”欄內注明方向，無余額的帳記就注明“平”，在余額金額欄內采用“0”表示。第三十九條 記帳應逐行連續(xù)記錄，不等跳行記錄，不慎發(fā)生跳行，應在空白行摘要欄注明“此行空白”；只是金額部分有空白行的，劃對角藍線注銷；整頁空白只需在首行摘要欄注明“此頁空白”；年終結帳后，在“結轉下年”的下一行摘要欄目注明“以下空白”。第四十條 每筆記錄的日期、編號、摘要等項目，應按記帳憑證有關內容填寫，不得空白或以“″”代替，每頁及月初的第一筆應注明月份，其余可只填寫日期；如憑證編號或摘要與上一筆記錄完全相同，可寫“同上”字樣。第四十一條 每一張帳頁登記完畢，應結出月初至本月末的余額及發(fā)生額，寫在本頁最后一行和下頁首行的金額欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”。第四十二條 匯總登記帳簿，摘要內容按所匯總的記帳憑證起止日期或編號填寫。第四十三條 各明細帳戶每月定期結帳，結計余額及發(fā)生額，并在摘要欄分別注明“本月合計”、“累計”，并在下面劃單紅線；年終填列全年累計發(fā)生額，摘要欄注明“本月合計”。第四十四條 銀行存款，現(xiàn)金日記帳應逐日記帳并結出每天帳面余額，月末結計本月發(fā)生額和余額，年終結計全年累計發(fā)生額。第四十五條 總帳帳戶應按月結計發(fā)生額和余額；摘要欄注明“本月合計”；年終應結計全年發(fā)生額和年末余額，摘要欄注明“本年合計”。第四十六條 年終結帳劃雙紅線，在摘要欄注明“結轉下年”。下年度新開帳時，在各帳戶第一頁首行余額欄填寫上年余額數(shù)，摘要欄注明“上年結轉”。第四十七條 年終轉新帳完畢，應將本年度帳簿裝訂成冊、歸檔，連同所有會計檔案一并統(tǒng)一保管。 第六章 會計離任交接第四十八條 會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。第四十九條 交接人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事宜。第五十條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。登記的帳目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經辦人員印章。整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件數(shù)據(jù)軟盤（磁帶等）及有關資料實物等內容。第五十一條 會計人員辦理交接手續(xù)時，必須由公司指定監(jiān)交人員負責監(jiān)交。第五十二條 移交人員辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接交人員要逐項點收?，F(xiàn)金、有價證券根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須查清并提交書面說明。庫存商品的結存數(shù)應與總帳保持一致，并進行實地清點。帳帳、帳物不一致時，由移交人員查明原因。會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。財產物資和債權債務的明細帳，余額與總帳有關帳戶余額核對相符。移交人員經管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第五十三條 對于財務主管的移交，還必須將全部財務會計工作，重大財務收支和會計人員的情況等，向接交人員詳細介紹或詳細說明。第五十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名、移交清冊份數(shù)以及需要說明的問題和意見等。第五十五條 移交清冊一式四份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份、監(jiān)交部門一份。第五十六條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第五十七條 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。第五十八條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳務、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。 第七章 附 則第五十六條 本規(guī)范由空調公司財務科負責解釋，從二零零四年一月一日起實施。 帳務處理規(guī)范為了規(guī)范空調公司的會計核算，統(tǒng)一會計核算標準，明確空調公司日常業(yè)務的會計處理方法，及時、準確反映公司經營成果和資產狀況，有效地監(jiān)控公司的資金貨物流轉，根據(jù)《商品流通企業(yè)會計制度》和本公司的實際情況，特制定本規(guī)范。一、 會 計 科 目 設 置 類型 編號 科目名稱 類型 編號 科目名稱101 現(xiàn)金 201 短期借款102 銀行存款 202 客戶政策基金104 在途資金 負債 203 應付票據(jù)109 其他貨幣資金 204 應付帳款121 應收票據(jù) 211 其他應付款122 應收帳款 231 預提費用129 其他應收款 321 本年利潤資產 135 庫存商品 權益 322 利潤分配136 委托供銷商品 501 商品銷售收入144 材料物資 511 商品銷售成本151 商品削價準備 517 經營費用159 待攤費用 損益 551 管理費用171 固定資產 555 財務費用175 累計折舊 571 營業(yè)外收入185 遞延資產 575 營業(yè)外支出 191 待處理財產損溢二、帳本的設置及說明科目編碼 帳本名稱 二級明細帳 三級明細帳 格式 說明總帳 三欄式金額帳101 現(xiàn)金 三欄式金額帳102 銀行存款 三欄式金額帳104 在途資金 辦事處 三欄式分類帳109 其他貨幣資金 分公司 收入戶、費用戶 三欄式分類帳121 應收票據(jù) 辦事處 客戶 三欄式分類帳122 應收帳款 辦事處 客戶 三欄式金額帳129 其他應收款 三欄式金額帳135 庫存商品 中轉倉 型號 數(shù)量金額式 電腦帳品名、型號設多欄項目136 委托代銷商品 辦事處 客戶 多欄數(shù)量金額 電腦帳品名、型號設多欄項目144 商品削價準備 辦事處 三欄金額式151 材料物資 辦事處 三欄數(shù)量金額式159 待攤費用 辦事處 三欄金額式171 固定資產 單位 財產名稱 七欄式 按面值、折舊、凈值記錄175 累計折舊 三欄金額式185 遞延資產 三欄金額式191 待處理財產損失 三欄金額式201 短期借款 三欄金額式202 客戶政策基金 三欄金額式203 應付票據(jù) 三欄金額式204 應付帳款 單位 三欄金額式211 其他應付款 三欄金額式231 預提費用 三欄金額式321 本年利潤 三欄金額式322 利潤分配 三欄金額式501 商品銷售收入 辦事處 三欄金額式 加一欄數(shù)量511 商品銷售成本 辦事處 三欄金額式 加一欄數(shù)量517 經營費用 單位 費用項目 多欄金額式551 管理費用 單位 費用項目 多欄金額式555 財務費用 單位 費用項目 多欄金額式571 營業(yè)外收入 三欄金額式 575 營業(yè)外支出 三欄金額式三、基本業(yè)務帳務處理 一、銷售回款的核算