【正文】 經(jīng)集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類(lèi)整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第四章 審計(jì)終結(jié)第十四條 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書(shū)面文書(shū)。一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問(wèn)題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)后向被審計(jì)二級(jí)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見(jiàn)，并在口頭交換意見(jiàn)結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語(yǔ)言簡(jiǎn)煉，表達(dá)確切，觀(guān)點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，以及違反國(guó)家或集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素：（一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)二級(jí)子公司名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）；（二）主送單位；（三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名；（五）報(bào)告日期。三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間；（二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和投入的力量；（三）被審計(jì)二級(jí)子公司的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等)；（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)；（五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)；（六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。四、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀(guān)點(diǎn)鮮明。六、審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，送交集團(tuán)審計(jì)稽核部總經(jīng)理審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)二級(jí)子公司意見(jiàn)。被審計(jì)二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司就審計(jì)報(bào)告提出異議的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。第十五條 審定審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交集團(tuán)審計(jì)稽核部，并附被審計(jì)二級(jí)子公司的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組對(duì)這些意見(jiàn)核實(shí)情況的說(shuō)明。二、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下：（一）審計(jì)報(bào)告中所提問(wèn)題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)；（二）處理意見(jiàn)是否客觀(guān)公正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行；（三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)；（四）對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)提出的意見(jiàn)是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒(méi)有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告；（五）審計(jì)過(guò)程是否遵循法定程序。三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問(wèn)題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。四、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)二級(jí)子公司的反饋意見(jiàn)交主管審計(jì)工作的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)辦公會(huì)議審定。第五章 審計(jì)意見(jiàn)和決定第十六條 出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定一、集團(tuán)審計(jì)稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理：（一）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。被審計(jì)二級(jí)子公司如有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中予以指明并令其糾正。（二）對(duì)有違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)或集團(tuán)規(guī)章的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該行為在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。二、集團(tuán)審計(jì)稽核部出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和做出審計(jì)決定后，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)二級(jí)子公司和有關(guān)部門(mén)。三、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。四、被審計(jì)二級(jí)子公司在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)送集團(tuán)審計(jì)稽核部。 五、對(duì)被審計(jì)二級(jí)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理上存在的普遍性和傾向性問(wèn)題，以集團(tuán)審計(jì)稽核部名義向被審計(jì)二級(jí)子公司管理部門(mén)出具管理建議書(shū)。六、被審計(jì)二級(jí)子公司對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。 七、集團(tuán)審計(jì)稽核部可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)及處理決定三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見(jiàn)的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。第六章 審計(jì)檔案第十七條 建立審計(jì)檔案對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的建立按照集團(tuán)相關(guān)檔案管理規(guī)定實(shí)行。第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù)第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到：（一）依法審計(jì)；（二）忠于職守；（三）堅(jiān)持原則；（四）客觀(guān)公正；（五）廉潔奉公。第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律：（一）不得濫用職權(quán)；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機(jī)密；（四）不得玩忽職守。第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)二級(jí)子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部門(mén)、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人決定。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)，受?chē)?guó)家法律的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第八章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)第二十二條 集團(tuán)審計(jì)稽核部每年對(duì)所屬專(zhuān)職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱(chēng)職、基本稱(chēng)職、不稱(chēng)職四檔，考核結(jié)果作為對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員獎(jiǎng)罰的依據(jù)。第二十三條 對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)稽核部可專(zhuān)門(mén)提請(qǐng)集團(tuán)總裁予以獎(jiǎng)勵(lì)。第九章 附則第二十四條 本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。第二十五條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)一、 資產(chǎn)類(lèi)1. 貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，分幣種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，需在“盤(pán)點(diǎn)表”，中注明或做出必要的調(diào)整。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，做出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶(hù)(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，做出記錄；⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶(hù)的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2. 短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定有價(jià)證券是否存在；②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有；③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定短期投資年末余額是否正確；⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確；⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱(chēng)、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶(hù)余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證；④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)；⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄；⑦檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明和調(diào)整；⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)做出詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露；⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。3. 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有；③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類(lèi)帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。③監(jiān)盤(pán)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。4. 應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)收帳款是否存在；②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢(xún)，如不復(fù)詢(xún)可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。④對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤檢查應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的。檢查壞帳損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。⑥抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。⑦對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。⑧分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。5. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；④確定壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞帳損失處理后又收回的帳款；④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛帳應(yīng)收帳款；⑤檢查向債務(wù)人詢(xún)證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額；⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致；⑦復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對(duì)，檢查分析其重大差異，⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。6. 預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)付帳款是否存在；②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；⑥確定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①核對(duì)預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請(qǐng)客戶(hù)協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷(xiāo)預(yù)付帳款的項(xiàng)目。③選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢(xún)，如不復(fù)詢(xún)可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。④對(duì)未發(fā)詢(xún)證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的情況。⑥分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整。⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。7. 其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他應(yīng)收款是否存在；②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有；③確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整；④確定其他應(yīng)收款是否可收回；⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；⑥確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(