【正文】 經(jīng)集團審計稽核部負責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。十、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應(yīng)及時向集團審計稽核部負責(zé)人請示匯報。十一、審計人員結(jié)束審計后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計證據(jù)編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第四章 審計終結(jié)第十四條 編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向派出的審計機構(gòu)提出的書面文書。一、審計組在實施審計后，應(yīng)將查出問題進行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認識后向被審計二級子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計報告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計報告的時間可適當(dāng)延長。二、審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對被審計二級子公司實事審計的有關(guān)情況，審計評價意見，以及違反國家或集團規(guī)定的財務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計報告應(yīng)包括下列基本要素：（一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計二級子公司名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間）；（二）主送單位；（三）審計報告的內(nèi)容；（四）審計組組長簽名；（五）報告日期。三、審計報告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：（一）審計依據(jù)、審計范圍、時間；（二）派出審計組的審計機構(gòu)和投入的力量；（三）被審計二級子公司的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等)；（四）與審計事項有關(guān)的事實；（五）對審計事項的評價；（六）對違反國家財政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。四、審計報告中對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。五、審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準(zhǔn)確、觀點鮮明。六、審計組對審計報告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計組組長定稿，送交集團審計稽核部總經(jīng)理審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時征求被審計二級子公司意見。被審計二級子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C構(gòu)；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。七、審計組對被審計二級子公司就審計報告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調(diào)整審計報告的，可作必要的修改或調(diào)整。第十五條 審定審計報告一、審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告及時提交集團審計稽核部，并附被審計二級子公司的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。二、集團審計稽核部應(yīng)對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：（一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)；（二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行；（三）報告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)；（四）對被審計二級子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據(jù)核實結(jié)果改定審計報告；（五）審計過程是否遵循法定程序。三、如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。四、集團審計稽核部應(yīng)將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團辦公會議審定。第五章 審計意見和決定第十六條 出具審計意見書和審計決定一、集團審計稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理：（一）對審計事項做出評價，出具審計意見書。被審計二級子公司如有違反國家財政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。（二）對有違反國家財政法規(guī)或集團規(guī)章的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當(dāng)對該行為在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計決定。二、集團審計稽核部出具審計意見書和做出審計決定后，報請集團主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達被審計二級子公司和有關(guān)部門。三、審計決定自送達之日起生效。四、被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送集團審計稽核部。 五、對被審計二級子公司在財務(wù)收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。六、被審計二級子公司對審計決定或?qū)徲嬕庖娂疤幚頉Q定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請復(fù)審。 七、集團審計稽核部可根據(jù)需要在下達審計決定或?qū)徲嬕庖娂疤幚頉Q定三個月內(nèi)進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。第六章 審計檔案第十七條 建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照集團相關(guān)檔案管理規(guī)定實行。第七章 審計人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護第十八條 內(nèi)部審計人員履行職責(zé)時應(yīng)做到：（一）依法審計；（二）忠于職守；（三）堅持原則；（四）客觀公正；（五）廉潔奉公。第十九條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律：（一）不得濫用職權(quán)；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機密；（四）不得玩忽職守。第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計人員與被審計二級子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計時，應(yīng)當(dāng)向所在部門、單位提出回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責(zé)人決定。第二十一條 內(nèi)部審計人員依法行使審計監(jiān)督的職權(quán)，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第八章 對內(nèi)部審計人員的考核與評價第二十二條 集團審計稽核部每年對所屬專職和兼職內(nèi)部審計人員進行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結(jié)果作為對內(nèi)部審計人員獎罰的依據(jù)。第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內(nèi)部審計人員，審計稽核部可專門提請集團總裁予以獎勵。第九章 附則第二十四條 本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團審計稽核部負責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。第二十五條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團的有關(guān)規(guī)定。第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。內(nèi)部審計工作細則指導(dǎo)手冊一、 資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序①核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表，分幣種面值列示盤點金額；資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”，中注明或做出必要的調(diào)整。③獲取資產(chǎn)負債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，做出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達帳項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日前進帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，做出記錄；⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理；⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。2. 短期投資審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)①確定有價證券是否存在；②確定有價證券是否歸被審計單位所有；③確定短期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；④確定短期投資年末余額是否正確；⑤確定短期投資的計價是否正確；⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序①核對短期投資明細帳與總帳余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進行適當(dāng)調(diào)整；③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證；④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對；⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄；⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整；⑧有價證券在資產(chǎn)負債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)做出詳細記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露；⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負債表恰當(dāng)披露。3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有；③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整；④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序①核對應(yīng)收票據(jù)明細帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制資產(chǎn)負債表日應(yīng)收票據(jù)明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細帳，并與有關(guān)文件核對。③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實其存在性和可收回性。⑤驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。⑥核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理方法是否恰當(dāng)。⑦驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)收帳款是否存在；②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位所有；③確定應(yīng)收帳款增減變動的記錄是否完整；④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)；⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；⑥確定應(yīng)收帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序①核對應(yīng)收帳款明細帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制應(yīng)收帳款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。④對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞帳損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。⑥抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。⑦對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。⑧分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。⑨驗明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。5. 壞帳準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定計提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；④確定壞帳準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序①核對壞帳準(zhǔn)備明細帳與總帳的余額是否相符；②按計提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進行調(diào)整；③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準(zhǔn)，有無已作壞帳損失處理后又收回的帳款；④檢查資產(chǎn)負債表日后仍未收回的長期掛帳應(yīng)收帳款；⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額；⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項一致；⑦復(fù)核計算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對，檢查分析其重大差異，⑧驗明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。6. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定預(yù)付帳款是否存在；②確定預(yù)付帳款是否歸被審計單位所有；③確定預(yù)付帳款增減變動的記錄是否完整；④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)；⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；⑥確定預(yù)付帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計程序①核對預(yù)付帳款明細帳與總帳的余額是否相符。②獲取或編制預(yù)付帳款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細表上標(biāo)出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項目。③選擇預(yù)付帳款重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。④對未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。⑤抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個科目同時掛帳的情況。⑥分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。⑦驗明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定其他應(yīng)收款是否存在；②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計單位所有；③確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄是否完整；④確定其他應(yīng)收款是否可收回；⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；⑥確定其他應(yīng)收款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。(