【正文】 已成為公司近期的一項重要工作。天津磁卡的基礎核心業(yè)務主要分為四項：? 磁卡業(yè)務? 印刷業(yè)務? 造紙業(yè)務? 房地產業(yè)務在此四大基礎產業(yè)之上，發(fā)展系統工程、IT 及 IP 產業(yè)?；趯ΜF有業(yè)務流程的概要分析，我們建議通過應用企業(yè)資源計劃（ERP）系統和客戶關系管理（CRM ）系統來實現天津磁卡業(yè)務管理信息化與商務電子化。本期項目內容主要包括以下二個方面：以集團財務管理系統應用為基礎實現集團財務狀況動態(tài)監(jiān)控；以天津磁卡廠為試點實施業(yè)務流程重組、ERP 與 CRM 系統應用。在以磁卡業(yè)務為試點盡快取得成功后，再向其他業(yè)務推廣?，F就本項目涉及的業(yè)務管理總體解決方案設計如下：二、集團財務管理模式設計的一般原則伴隨集團公司規(guī)模的增大、業(yè)務范圍的擴展、管理層次的增多，天津磁卡內部企業(yè)管理面臨許多新的挑戰(zhàn)，如：信息的及時溝通，資金的有效控制和調配，經營業(yè)績的準確考核等等。其中，最突出的問題是如何重組企業(yè)集團財務管理模式，加強集團公司財務控制的功能，有效發(fā)揮7 / 73集團公司財務部門“融資中心、管理控制中心、投資決策中心、結算中心”等四大功能，形成“資金—— 控制——利潤”良性循環(huán)的管理體系。一般而言，集團企業(yè)應根據自身發(fā)展的需要，結合當前國家宏觀政策和形勢要求，針對業(yè)務領域內的微觀環(huán)境和市場競爭環(huán)境，可以從下列幾個方面對集團的財務管理模式進行調整。 集團公司財務管理的組織結構集團公司內部的組織機構比較復雜，一般分為如下的結構層次：一是集團母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司。集團的財務組織機構應根據企業(yè)集團組建的不同情況和集團的層次結構來建立。集團財務組織機構的設置通常有兩種形式：一是集團公司的發(fā)展是以一個主體公司（企業(yè)）的發(fā)展為核心的，集團公司的各個職能部門將依付于主體公司的各個職能相同的管理部門，這時主體企業(yè)的財務部既是主體企業(yè)的財務管理部，又是集團公司的財務部。二是集團公司是由不同行業(yè)或生產不同產品的多個企業(yè)組建而成，這時，集團的財務部門要重新設置，如何設置，由集團公司根據具體情況來定。一般說來，在以一個主體企業(yè)為核心，子公司較少，相互間的生產經營關系比較密切的集團中，主體企業(yè)的財務工作量較大，它的管理質量直接影響著集團的財務狀況和效益，集團這時比較偏向于采用第一種形式。但當集團公司向大型化發(fā)展，子公司較多，經營多元化，彼此間的獨立性較強時，集團比較偏向于設置獨立性較強的財務管理部門。 集團公司財務管理的基本原則集團公司大多為跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制甚至為跨國經營的資本運營實體，是由多個具有獨立法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)群體。為此，集團公司的財務管理要在保持集團利益的前提下，既發(fā)揮集團的整體優(yōu)勢，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取過度集權的方法，以便發(fā)揮子公司的積極性和主觀能動性。基于此，集團公司的財務管理應遵循如下的基本原則：1．集團及其成員子公司的財務管理必須堅持以資本運營為核心的原則。集團中各個具有法人地位的企業(yè)，通過資本這樣一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經營活動，都必須服從集團資本運營的宗旨。而集團對其成員子公司的財務管理，也要以資本為核心。集團及其成員子公司要認真貫徹資本運營責任制的原則。為了切實建立資本運營的約束與激勵機制，使不同的利益主體對經營的資本真正負責，避免成員子公司對集團的依賴思想，杜絕小富即安、故步自封的不良現象，集團總部要通過對資本運營效率等內容的考核，建立資本運營責任制，并在實踐中不斷充實完善。2．集團財務管理要體現集權與分權相結合的原則。集團公司的發(fā)展需要調動發(fā)揮包括集團總部在內的各個成員子公司的積極性，即：既要發(fā)揮集團的戰(zhàn)略決策和協調交易的作用，又要調動成員子公司的主動性和創(chuàng)新意識。因此，在財務管理上要適時地運用集權9 / 73與分權的方法，根據形式與任務的變化，靈活地調整集團財務管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好地完成集團的目標任務，取得最佳經營效益為準則。在集權方面，集團主要是在方向性和戰(zhàn)略性的問題上進行管理。在分權方面，集團各成員子公司主要對具體性的、戰(zhàn)術性的問題，如：成本管理，費用控制，運營資金的管理等。各自運作管理，集團僅給予宏觀指導。這樣做，既不影響集團內各企業(yè)的法人地位，又利于集團總部集中精力，做好市場和宏觀規(guī)劃，把握集團的總體發(fā)展方向。對集團來說，以下幾個方面的財務管理權應全部或大部分集中到集團總部來：? 投資決策權。包括對子公司較大規(guī)模的擴建、改造投資和對外股權投資的決策權應該集中。? 子公司接受外部投資的決策權應該集中。? 子公司資產重組或土地置換的決策權應該集中。? 重要財務政策的制定權不能分散到各成員子公司，以防各行其是。? 子公司主要財務負責人的任免權，應由集團總部集中。特別是對一些新兼并、收購的單位，集團公司還應該直接派主管人員，以便加強財務約束力。? 主要產品的出廠價與內部協作價的制定權應由集團集中。? 基本建設和技術改造項目的貸款權、流動資金的貸款權以及企業(yè)所得稅的結算權應該由集團集中。? 其他集團公司認為需要集中的權利。 集團公司財務管理的層次劃分由于集團公司對成員子公司的投資結構不同，所以，在財務管理的方式方法上會有明顯的區(qū)別。一般來說，集團公司內部財務管理基本上可分為直接管理和間接管理兩種。一是對集團公司的母公司、全資子公司應采用直接管理；二是對控股子公司、參股子公司列入間接管理；三是對同集團公司只有經濟協議或合同關系，沒有參股關系的聯營、協作企業(yè)，在財務上只有結算關系不具有管理職責。根據集團公司對成員子公司的投資結構的不同，集團財務管理分為三個層次：1. 第一層，對母公司和全資子公司的財務必須嚴格按照集團公司的財務管理要求和制度執(zhí)行。2. 第二層，對控股公司的財務管理要稍微松懈一些，應該允許他們自行擬訂財務管理制度，但不能出現與集團公司的財務制度不一致或相矛盾的條款，各項財務制度和重大財務事項要由集團公司的董事會或總經理審查批準后方可執(zhí)行。3. 第三層，對參股公司的財務管理要比較松散一些。集團財務管理部門不應該對他們限制具體內容，只需要通過集團公司派到參股公司的董事，按照公司章程的規(guī)定，參與投資、分配等重大決策，掌握分析財務狀況、經濟效益和重大變化等。 集團公司財務管理的主要內容集團公司財務管理涉及的內容較多，面較廣，并與集團公司的集權和11 / 73分權模式有關，其主要的內容有：1. 預算管理集團公司要根據國家的經濟政策和產業(yè)政策，結合本集團的實際情況，提出集團下年度的生產經營總體計劃，提供給子公司作為指導性大綱。而各子公司編制的預算經集團公司審核、匯總、調整、平衡后正式下達，作為子公司生產經營大綱和檢查、考核的依據。2. 投資管理集團公司對子公司的對外投資、重組以及一定規(guī)模上的改造、擴建項目進行全過程的管理。3. 資金管理集團公司的籌資、集資、融資和集團內部自有資金的分配應由公司決策層根據需要統一調度使用。子公司正常的生產經營活動所需要的周轉資金應由各子公司負責管理。4. 資產管理集團公司各子公司應對所管理的資產保值增值負責。子公司資產的分離、合并、租賃、拍賣、重組、發(fā)行債券、破產等產權變動事項以及子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等應分別經集團公司和有關政府主管部門審批后實施。5. 價格管理集團公司內母子公司間相互提供產品和勞務由集團公司統一定價，實行模擬市場價格。各子公司對產品和勞務的價格具有擬訂權，集團公司對子公司所擬訂的價格具有審定、協調以及裁決權。6. 信息管理集團公司財務部門應對各子公司的會計報表定期收集、匯總、分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進行財務評價。7. 財務制度的管理集團公司應該按照財政部的要求，指定適合本集團公司內部財務管理的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，并根據上級政策變化及時修訂。8. 財務人員的管理集團公司的財務部門負責管理各子公司會計人員的業(yè)務培訓、業(yè)績考核、工作變動以及子公司財務主要負責人的任免等事項。 集團公司財務管理的約束機制集團公司在宏觀政策和形勢指導下，應建立健全各項財務管理制度，敦促成員子公司各行其職、各保其效，并建立確保資本保值、增值的一系列約束機制。13 / 731. 對各類資產進行監(jiān)督管理，控制資金流向。? 固定資產技術改造投資，由集團總部統一規(guī)劃，各成員子公司具體組織實施，實行“項目負責制”或“項目承包制” ，講求投資報酬率。? 集團成員子公司日常合理的、規(guī)定限額以內的資產損失，經過健全的審批手續(xù)，可由其自行處理；對超出限額的資產損失，必須由成員子公司提出處理意見，報集團總部統一處理（或者由集團總部簽署意見后，再由成員子公司報當地財政機關） 。? 成員子公司對外投資的各類財產，必須在進行可行性研究的前提下，報集團總部批準。? 成員子公司一般不得對外提供經濟擔保，確屬特殊情況者，必須報請集團總部審批。2. 適時地對成員子公司的成本、費用管理工作進行指導、檢查，防止效益流失。集團總部要根據會計準則的要求，結合實際情況，制定本集團的管理辦法，各成員子公司再據以制定實施細則，報集團總部備案。其執(zhí)行情況，由集團總部每半年組織一次檢查，實行定期檢查與日常指導相結合的管理辦法。3. 加強財務成果核算與利潤分配的管理，維護所有者權益，保證企業(yè)的發(fā)展后勁。? 各成員子公司不得擅自擴大營業(yè)外支出，若遇公益、救濟性以及非公益、救濟性捐贈，必須事先報集團總部批準。? 集團總部要審批成員子公司的稅后利潤分配方案，審查利潤分配表及相關資料，監(jiān)督其按規(guī)定提取法定盈余公積金與公益金。? 加強資本金管理，成員子公司“實收資本”若發(fā)生結構變化或數額變化，特別是涉及到產權變動的事項，必須事先報集團總部批準。4. 建立財務報告制度，設計財務指標考核體系。? 各成員子公司都要按月、季、年向集團總部報送財務會計報表，并保證其真實性、合法性和完整性，有條件的地方要先經注冊會計師對其財務報告進行驗證。? 各成員子公司要隨報表編寫財務報告說明，尤其是對一些期后事項、或有負債、或有損失等，都要向集團總部說明清楚，必要時可由總部對其財務報告進行某些調整。? 按照財務評價指標的要求，選擇有關反映經濟運行狀況和運行質量的敏感指標，根據日常收集整理的財務、統計等信息，及時向其發(fā)出是否接近臨界值的警示，發(fā)現異常，及時提出建議或措施，以防患于未然。? 集團公司要對成員子公司建立以資本金利潤率為核心內容的財務指標體系，評價經營者的業(yè)績，實行資本經營責任制考核。5. 建立財務總監(jiān)制度。有條件的集團公司應該向成員子公司派出財務總監(jiān)或總會計師，代表集團公司對他們的資本運營進行指導、監(jiān)督。財務總監(jiān)的主要職15 / 73責有：? 參與重大經營決策，制定管理制度。? 參與擬訂籌資方案，簽批資金收支事項等。? 擬訂年度財務預算、決算方案，審核財務報告。? 組織開展財務會計管理活動。? 擬訂利潤分配方案。? 審核投資項目的可行性報告。另外，財務總監(jiān)要對成員子公司的經濟運行結果承擔相應的責任。6. 編制集團公司的合并會計報表。為了保證集團公司的整體利益以及股東和債權人的利益，集團公司應該編制合并會計報表，以便反映各成員子公司的經營成果和企業(yè)集團整體的經營成果及財務狀況，并定期向外部公布。7. 加強財務會計隊伍的建設。? 集團公司財務部門要履行業(yè)務管理和人員管理兩種職能，對財務會計人員實行系統管理，財務會計機構設置及職能范圍要統一規(guī)劃。? 搞好在職財會人員的培訓和教育。如：每年對會計人員的培訓不少于半個月；對財務負責人的培訓不少于 1 個月，并對培訓情況作記錄。? 加強財會人員的執(zhí)業(yè)資格管理，如：每年審核一次會計證，對財務負責人進行一次崗位能力評測等等。? 針對集團公司的特點，建立對成員子公司財務人員的業(yè)績考核機制。這項工作可由監(jiān)事會、內審機構等監(jiān)督考核。三、天津磁卡集團財務管理模式設計建議天津磁卡在對企業(yè)組織實施“業(yè)務流程重組”的基礎上，設立二級（總部和事業(yè)部）集中式財務管理模式?，F簡要描述如下。 財務管理的結構和原則? 對二級公司財務進行直接管理；? 設定崗位，集團財務對二級公司進行對口指導；? 統一財務制度、會計制度；? 各崗位工作設計明細和規(guī)范化；? 資金結算與運作一體化；? 會計核算國際化；? 建立各種分析體系；? 財務簡報體現集團業(yè)績與財務狀況；? 財務經理、副經理統一調配；? 財務經理二年輪換； 財務部崗位設置與職責總部財務部設置以下崗位并對下級公司負有業(yè)務指導職責：? 應收會計：負責客戶管理、應收帳款管理、應收帳齡分析、催款、客戶信譽分析、客戶交易分析、業(yè)務收入統計分析（按商品、項目、業(yè)務員分析） 、對二級公司相應業(yè)務指導與分析等。17 / 73? 應付會計：負責供應商管理、應付帳款管理、付款計劃、應付帳款分析、購貨價格分析、采購商品分析、與供應商的交易分析（按供應商、采購人員、項目分析） 、對二級公司相應業(yè)務進行指導與分析等。? 集團費用會計：負責工資核算、固定資產核算、管理費用核算、對二級公司進行指導與分析等。? 成本會計：負責生產過程的成本控制。? 納稅會計：公司營業(yè)稅、增值稅等各稅項核算、出口退稅分析與處理、對二級公司進行指導與統計分析等。? 總帳會計：期末處理、結帳、總帳、明細帳、財務報表、合并報表、對二級公司進行指導與分析等。? 資金會計：現金流量、資金結算