國(guó)家稅務(wù)總局稅收情報(bào)交換管理規(guī)程-文庫(kù)吧
2025-04-03 03:57 本頁(yè)面
【正文】 真實(shí)性和合法性?！ ?八)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)稅收資料?！ 〉诰艞l 自動(dòng)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局以批量形式動(dòng)地向另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的情況的行為。 上述納稅人是指根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定已構(gòu)成另一國(guó)稅收居住的個(gè)人或公司。上述專項(xiàng)收入可包括股息、利息、特許權(quán)使用勞務(wù)報(bào)酬、退休金、財(cái)產(chǎn)收益、工資、津貼、獎(jiǎng)金、傭金及營(yíng)業(yè)收費(fèi)等?！ 〉谑畻l 自發(fā)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局向另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局自發(fā)地提供其認(rèn)為對(duì)另一國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有用的情報(bào)的行為?！ 〉谑粭l 行業(yè)范圍情報(bào)交換是指不針對(duì)特定納稅人，而針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)部門，由協(xié)定國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局共同研討某一經(jīng)濟(jì)業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式，資金運(yùn)作模式，價(jià)格決定方式，偷稅、避稅新趨勢(shì)，相互交換有關(guān)信息的行為?！ 〉谑l 同期稅務(wù)檢查是指兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)主管當(dāng)局同時(shí)并獨(dú)立地在各自國(guó)家內(nèi)，對(duì)有共同或相關(guān)利益的納稅人的納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查的安排，并互相交流檢查中獲得的相關(guān)信息。 第十三條 授權(quán)代表的訪問(wèn)是指一國(guó)稅務(wù)官員經(jīng)本國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的授權(quán)并應(yīng)另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的邀請(qǐng)，或經(jīng)另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的同意，對(duì)另一國(guó)進(jìn)行實(shí)地訪問(wèn)以獲取情報(bào)?！ 〉谌?情報(bào)交換的保密規(guī)定 第十四條 根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，情報(bào)的使用和披露有以下限制： (一)交換的情報(bào)僅應(yīng)告知與查定、征收、管理、執(zhí)行協(xié)定所含稅種有關(guān)的人員或政府機(jī)關(guān)，以及起訴、裁決上訴的人員或部門(包括法院和行政執(zhí)法部門)，不得直接向有關(guān)的納稅人出示，不得向其它納稅人或其它無(wú)關(guān)人員透露。 (二)上述被告知人員或政府機(jī)關(guān)應(yīng)僅為稅收的目的使用情報(bào)，但可以在法庭訴訟程序或法庭判決中透露有關(guān)情報(bào)?！ 〉谑鍡l 情報(bào)交換有關(guān)函件應(yīng)作密件處理，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)確定情報(bào)的密級(jí)。凡對(duì)協(xié)定國(guó)提供的情報(bào)，一律由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)加蓋保密印章 第四章 由對(duì)方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序 第十六條 國(guó)家稅務(wù)總局在收到有關(guān)協(xié)定國(guó)要求我方進(jìn)行情報(bào)交換的函件后，應(yīng)首先審核情報(bào)的類型，要求是否有效，對(duì)方所提供的案情線索是否明確完整等。審核無(wú)誤后，應(yīng)向有關(guān)省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行文限期查復(fù)。 第十七條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到情報(bào)交換公函后(公函格式見(jiàn)附件樣式一)，應(yīng)首先將情報(bào)正文和有關(guān)外文附件譯成中文，并組織情報(bào)涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序進(jìn)行情報(bào)的查復(fù)工作?！ ?一)利用案頭現(xiàn)有的納稅人資料，以核查來(lái)函中提出的問(wèn)題，或核對(duì)來(lái)函中注明的情況。核查的依據(jù)包括：納稅人在案的基本情況、納稅申報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等?！ ?二)案頭資料缺乏或不完全，或納稅人未申報(bào)收入的，可按情報(bào)上注明的地址或經(jīng)查詢確認(rèn)的地址向納稅人發(fā)出“查詢通知單”，也可直接向納稅人詢問(wèn)(通知單格式見(jiàn)附件樣式二)?！ ?三)涉及案情復(fù)雜的，可經(jīng)上級(jí)稅收機(jī)關(guān)同意，有計(jì)劃地組織進(jìn)行專案稅務(wù)調(diào)查?！ ?四)對(duì)于納稅人漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)來(lái)函中所載收入的，一經(jīng)查實(shí)，在執(zhí)行情報(bào)交換程序的同時(shí)，還應(yīng)按稅收協(xié)定、我國(guó)稅法及刑法的規(guī)定補(bǔ)征稅款，加收滯納金、罰款及移交司法機(jī)關(guān)處理等。 第十八條 核查完畢后，有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在規(guī)定的期限內(nèi)向總局報(bào)送核查報(bào)告和給專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求方的英文復(fù)函，其中，專項(xiàng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括對(duì)方情報(bào)涉及的納稅人基本資料，情報(bào)請(qǐng)求項(xiàng)目的核查結(jié)果、證明相關(guān)款項(xiàng)支付、交易、文件真實(shí)性的有效憑證和報(bào)告復(fù)印件等。有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)核查結(jié)果擬寫(xiě)英文復(fù)函，英文復(fù)函應(yīng)針對(duì)對(duì)方的情報(bào)請(qǐng)求內(nèi)容，措辭簡(jiǎn)練、規(guī)范(見(jiàn)附件樣式三)。 自動(dòng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括自動(dòng)情報(bào)核查統(tǒng)計(jì)表(見(jiàn)附件樣式四)及情報(bào)使用情況說(shuō)明?！ 〉谑艞l 國(guó)家稅務(wù)總局接到情報(bào)核查報(bào)告后，如屬于專項(xiàng)情報(bào)，應(yīng)首先審核請(qǐng)求國(guó)所要求的情報(bào)是否收集完全，情報(bào)是否涉及到工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密、是否需向協(xié)定國(guó)對(duì)方特別注明情報(bào)的保密性，以及英文復(fù)函的準(zhǔn)確性等。審核后，應(yīng)以稅務(wù)主管當(dāng)局的名義正式函復(fù)情報(bào)協(xié)定國(guó)對(duì)方。如屬于自動(dòng)情報(bào)，應(yīng)進(jìn)行整理匯總，并在審核后將情報(bào)的使用情況和相關(guān)建議反饋給提供情報(bào)的國(guó)家?！ 〉诙畻l 對(duì)于行業(yè)范圍的情報(bào)交換的請(qǐng)求，被確定參加的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下收集相關(guān)情報(bào)?！ 〉诙粭l 對(duì)于協(xié)定國(guó)提出的同期稅務(wù)檢查的請(qǐng)求，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施?！ 〉诙l 對(duì)于協(xié)定國(guó)提出的授權(quán)代表訪問(wèn)的請(qǐng)求，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施?！ 〉谖逭?由我方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序 第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在其它渠道難以獲得所需的境外稅收情報(bào)時(shí)，可以根據(jù)我國(guó)與其他國(guó)的稅收協(xié)定，按本規(guī)程所指定的程序及格式，提出情報(bào)交換請(qǐng)求，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局辦理?！ 〉诙臈l 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的情報(bào)請(qǐng)求，擬寫(xiě)專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及給被請(qǐng)求國(guó)對(duì)方的英文函，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及英文函(格式見(jiàn)附件五)的內(nèi)容應(yīng)包括： (一)相關(guān)的協(xié)定條款。 (二)基本情況：納稅人名稱、詳細(xì)地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號(hào)、納稅人姓名、出生年月、國(guó)籍、境內(nèi)外
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