【正文】 查本部門項目經(jīng)理上報的審計意見和審計報告類型（一級審查）； 審查本部門項目經(jīng)理編制的審計報告（一級審查）； 組織本部門人員學(xué) 習(xí)審計準則和有關(guān)政策、法規(guī)、制度，不斷提高人員素質(zhì)。 四、 項目經(jīng)理： 項目經(jīng)理對自己組織實施的審計項目的審計質(zhì)量負責(zé)，具體職 責(zé)： 主持現(xiàn)場外勤工作，對現(xiàn)場工作質(zhì)量負責(zé)； 檢查指導(dǎo)現(xiàn)場審計人員的工作，并對其工作質(zhì)量負責(zé)； 負責(zé)審計工作底稿的詳細復(fù)核； 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 11 負責(zé)現(xiàn)場工作中重大和疑難問題的處理，并向上一級書面報告； 負責(zé)審查、歸集、整理審計證據(jù)，提出審計意見和審計報告類型，并報上一級審批； 負責(zé)按程序編制審計計劃、審計總結(jié)和審計報告。 五、 注冊會計師： 注冊會計師對自己執(zhí)行或在其指導(dǎo)下由助理人員執(zhí)行的審計事項的質(zhì)量負責(zé)， 具體職責(zé)： 執(zhí)行項目經(jīng)理安排的審計任務(wù)，對其執(zhí)行的審計事項的質(zhì)量負責(zé)； 按照項目經(jīng)理的安排，指導(dǎo)助理人員的工作，復(fù)核其工作底稿并簽字，對其審計質(zhì)量負責(zé)。 上述各級人員的質(zhì)量控制責(zé)任既有分工，又密切聯(lián)系。必須從上到下一級督導(dǎo)一級，從下到上一級對一級負責(zé)。各級人員都應(yīng)嚴格履行職責(zé)，從嚴把好質(zhì)量關(guān)。當(dāng)出現(xiàn)以下情形時，按照本公司的章程或勞動合同的有關(guān)條款和程序，取消其出資人資格或解除勞動合同： 沒有履行職責(zé)，嚴重影響本公司聲譽者； 違反公司規(guī)定，一次或一年內(nèi)給本公司造成十萬元以上的經(jīng)濟損失者。 本制度自批準之日起執(zhí)行，由公司質(zhì)量控制監(jiān)督委員會負責(zé)解釋，中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 12 修訂權(quán)屬公司董事會。 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì)量控制制度 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準 一、審計計劃階段 1． 1 了解被審計單位的情況 在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位基本情況，以便制定審計計劃。在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥绊懙慕灰住⑹马椈驊T例。 1． 2 審計業(yè)務(wù)約定書 在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，初步評價審計風(fēng)險，考慮自身能力和獨立性，重大項目、首次審計 及風(fēng)險較大的項目由主任會計師與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，其他項目可以以書面形式授權(quán)其他出資人與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計范圍； 會計責(zé)任及審計責(zé)任； 簽約雙方的義務(wù)； 出具審計報告的時間要求； 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 14 審計報告的使用責(zé)任； 審計收費； 審計約定書的有效期限； 違約責(zé)任； 1 簽約時間； 1 應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。 1． 3 初步評價被審計單位內(nèi)部控制 為了評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，了解被審計單位的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況。 在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計經(jīng)驗。 1． 4 確定重要性 在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則，考慮錯報和漏報的金額和性質(zhì)，初步確定會計報表層次的重要性水平，并分配到相關(guān)帳戶。 在確定重要性時，應(yīng)綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合審計經(jīng)驗，對重要性水平做出初步判斷： 有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求； 被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)； 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果； 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 15 會計報表各項目的性質(zhì)及其 相互關(guān)系； 會計報表各項目的金額及其波動幅度。 1． 5 分析審計風(fēng)險 為了防止會計報表存在重大錯報或漏報，而經(jīng)審計后發(fā)表不當(dāng)審計意見的可能性，要綜合分析和控制審計風(fēng)險。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。在執(zhí)業(yè)過程中合理運用專業(yè)判斷，評估固有風(fēng)險，對各重要帳戶或交易類別的相關(guān)認定所涉及的控制風(fēng)險做出初步評估，并對擬信賴的內(nèi)部控制實施符合性測試程序，以評估控制風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。如經(jīng)實施有關(guān)審計 程序，仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。 1． 6 編制審計計劃 為了完成會計報表審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前應(yīng)編制審計計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃。 總體審計計劃是對預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： 被審計單位的基本情況； 審計目的、審計范圍和審計策略； 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 16 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域； 審計工作進度及時間、費用預(yù)算； 審計小組組成及人員分工； 審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估； 對專家、內(nèi)部 審計人員及其他注冊會計師工作的利用； 其他有關(guān)內(nèi)容。 為了實施總體審計計劃，應(yīng)制定具體審計計劃，對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作詳細規(guī)劃與說明。具體審計計劃以審計程序表代替，其具體內(nèi)容應(yīng)包括： 審計目標(biāo)； 審計程序； 執(zhí)行人及執(zhí)行時間； 審計工作底稿的索引號； 其他有關(guān)內(nèi)容。 在審計計劃階段，審計人員應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核，進一步了解被審計單位的業(yè)務(wù)情況，識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，幫助確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 二、審計實施階段 2． 1 符合性測試 符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 17 內(nèi)部控制制度的測試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計抽樣的方法進行，并且只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。 2． 2 實質(zhì)性測試 審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進行實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試，是在復(fù)核性測試的基礎(chǔ)上，運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函詢、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表各項目的金額進行證實性測試，目的是審定其數(shù)額是否可以確認。 審計工作底稿應(yīng)統(tǒng)一使用審計標(biāo)識、審計工作底稿索引和編號及審計工作底稿目錄。 審計的函證及抽查量重點領(lǐng)域不低于總金額的 50%。 2． 3 復(fù)核審計工作底稿（一級） 項目經(jīng)理要對下屬審計人員形成的審計底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。項目經(jīng)理為審計工作底稿的一級復(fù)核（詳細復(fù)核），應(yīng)在審計實施階段現(xiàn)場進行。復(fù)核的基本內(nèi)容： １、審計工作底稿各要素是否齊全； ２、審計工作底稿使用的審計標(biāo)識是否規(guī)范和前后一致； ３、審計工作是否按審計計劃的要求進行； ４、審計工作底稿互相引用時是否具有明確的勾稽關(guān)系； ５、審計工作過程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗洠? 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 18 ６、對助理人員編制的工作 底稿是否經(jīng)項目負責(zé)人復(fù)核、簽名； ７、被審計單位提供的作為審計工作底稿的資料是否進行核查； ８、審計結(jié)論是否有充分的審計證據(jù)支持。 2． 4 取得管理當(dāng)局聲明書 在出具審計報告前，應(yīng)向被審計單位管理當(dāng)局索取聲明書，以明確會計責(zé)任和審計責(zé)任。 被審計單位管理當(dāng)局聲明書注明的日期應(yīng)為審計報告日，以確保其具有與期后事項和或有損失審計相關(guān)的聲明。如被審計單位管理當(dāng)局拒絕準備聲明書并拒絕簽字，應(yīng)考慮簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。 被審計管理當(dāng)局聲明書正文應(yīng)包括以下內(nèi)容： 已按會計準則的要求編制會計報表，會計報表的 真實性、合法性、完整性由管理當(dāng)局負責(zé)。 財務(wù)會計資料已全部提供給注冊會計師審計。 股東大會及董事會（或其他高層領(lǐng)導(dǎo)會）的會議記錄已全部提供給注冊會計師審閱。 被審計期間的所有交易事項均已入賬。 關(guān)聯(lián)方交易的有關(guān)資料已提交注冊會計師審查。 期后事項和或有事項均已向注冊會計師提供，重大的期后事項和或有損失均已在會計報表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。 對注冊會計師在審計過程中提出的所有重大調(diào)整事項已作調(diào)中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 19 整。 無違紀、違法、舞弊現(xiàn)象。 無蓄意歪曲或虛飾會計報表各項目的金額或分類的情況。 重大的不確定事項。 1 其他需作說明的事 項。 2． 5 取得律師聲明書 在對被審計單位期后事項和或有損失等進行審計時，為了獲取審計證據(jù)，必要時應(yīng)向被審計單位的法律顧問或律師進行函證，獲取律師聲明書，從而減少注冊會計師對上述事項誤解的可能性。 對律師聲明書應(yīng)從整體上分析，以便確定它對審計詢證函的總體反應(yīng)，確定它與注冊會計師所知的情況是否矛盾。若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，或是對被審計單位敘述的情況不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告。 2． 6 需企業(yè)提供的資料清單 在審計外勤工作之前，對需要 企業(yè)準備的資料提出要求，將需要企業(yè)提供的資料清單以書面形式提交給企業(yè)。一般應(yīng)要求企業(yè)提供以下資料： 1． 企業(yè)基本情況； 2． 營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）； 3． 會計報表及報表附注； 中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 20 4． 納稅鑒定書（復(fù)印件）； 5． 進出口、外匯經(jīng)營權(quán)批件（復(fù)印件）； 6． 長期投資協(xié)議及投資收益； 7． 借、貸款協(xié)議； 8． 應(yīng)收、預(yù)付帳款，應(yīng)付、預(yù)收帳款，其他應(yīng)收、應(yīng)付帳款的帳齡分析（按： 1 年， 12 年， 23 年， 3 年以上劃分）； 9． 壞帳準備提取比例，逾期三年以上未作壞帳損失的應(yīng)收帳款及原因； 10． 外匯折算方法，匯兌損益核算方法； 11． 存貨計價方法； 12． 固定資產(chǎn)分類及折舊方法； 13． 以 前年度會計師事務(wù)所審計報告和相關(guān)資料及各級政府對財務(wù)檢查資料； 14． 銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表； 15． 其他需要提供的資料。 三、審計完成階段 3． 1 整理、評價審計證據(jù) 為了把所收集到的分散的、個別的審計證據(jù)，變成充分的、適當(dāng)?shù)?、具有證明力的證據(jù)，以正確評價被審計單位會計報表等有關(guān)會計資料是否恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄攧?wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，應(yīng)按照一定的方法對審計證據(jù)進行分類整理和分析，使之條理化、系統(tǒng)化，成中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 21 為有序的、系統(tǒng)的、彼此聯(lián)系的審計證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)男纬烧w的審計意見。在整理過程中對發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進行補充收集，以便獲取新的審計證據(jù)材料。 3． 2 編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表 完成業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測試、會計報表項目實質(zhì)性測試和特殊項目的審計后，對審計差異內(nèi)