【正文】 理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤(pán)盈） 轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤(pán)虧） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）Ⅳ.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營(yíng)工程、出包工程、自營(yíng)和出包相結(jié)合工程。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計(jì)價(jià)： （一）自營(yíng)工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過(guò)程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個(gè)階段。 第五條 在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對(duì)外銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目，按費(fèi)用支出項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程**工程 貸：銀行存款 項(xiàng)目未竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程**工程 貸：銀行存款或長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程Ⅴ.無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度一、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。 第二條 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。 （二）購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 （三）自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。 （四）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 （五）非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。 第三條 無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財(cái)務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第四條 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒的《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》列支。開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照510年的期限分期攤?cè)胭M(fèi)用。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。對(duì)這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門(mén)要單獨(dú)設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理。二、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）Ⅵ.銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配管理及核算制度一、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配管理制度 第一條 銷(xiāo)售收入是指企業(yè)銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入。 第二條 銷(xiāo)售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣沖減銷(xiāo)售收入。其中銷(xiāo)售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。 第三條 利潤(rùn)總額的構(gòu)成和商品銷(xiāo)售稅金的核算要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭(zhēng)取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可不再提取。 （四）按5%提取公益金。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。二、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配核算制度 (一)商品銷(xiāo)售的核算 商品銷(xiāo)售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算,銷(xiāo)售的對(duì)象一般是廣大消費(fèi)者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷(xiāo)貨收款手續(xù)制度,防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。 企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要通過(guò)“商品銷(xiāo)售收入”“商品銷(xiāo)售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。零售企業(yè)商品銷(xiāo)售主要是面對(duì)廣大消費(fèi)者,一般采用“一手錢(qián),一手貨”的銷(xiāo)貨方式,在這種情況下“商品銷(xiāo)售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售額,“商品銷(xiāo)售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售成本(平時(shí)按含稅價(jià)格,即售價(jià)金額與“庫(kù)存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系,注銷(xiāo)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”帳戶,并沖減“商品銷(xiāo)售成本”帳戶,使其真正反映已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)成本)。商品銷(xiāo)售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷(xiāo)售收入(不含稅價(jià)格) 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)同時(shí)按售價(jià): 借:商品銷(xiāo)售成本(含稅價(jià)格) 貸:庫(kù)存商品注:商品銷(xiāo)售核算的詳細(xì)方法(見(jiàn)第四章)在商品進(jìn)銷(xiāo)存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)或寄銷(xiāo)的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷(xiāo)商品”“代銷(xiāo)商品款”等帳戶進(jìn)行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)商,當(dāng)收到代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)的商品,其帳務(wù)處理: 借:受托代銷(xiāo)商品(不含稅價(jià)格) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項(xiàng)稅款) 貸:代銷(xiāo)商品款同時(shí)按含稅的差價(jià): 借:受托代銷(xiāo)商品 貸:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 此時(shí)“受托代銷(xiāo)商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。 接受的代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后按含稅的售價(jià)金額 借:銀行存款(含稅售價(jià)) 貸:商品銷(xiāo)售收入(不含稅) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí): 借:商品銷(xiāo)售成本(含稅價(jià)) 貸:應(yīng)付帳款委托代銷(xiāo)商品廠家將代銷(xiāo)商品款交還給委托廠家時(shí) 借:應(yīng)付帳款委托代銷(xiāo)商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)帳戶: 借:商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸:商品銷(xiāo)售成本注:受托代銷(xiāo)商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。 (二)其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷(xiāo)售以外的其他業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷(xiāo)售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(chē)(船)隊(duì)的運(yùn)輸收入等),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí): 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤(rùn) (三)其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) (1) 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷(xiāo) 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:包裝物包裝物攤銷(xiāo) (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用() 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (2)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分 借:本年利潤(rùn) 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (四)營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營(yíng)業(yè)外收入 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn) (五)營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:本年利潤(rùn) 貸:營(yíng)業(yè)外支出 (六)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:商品銷(xiāo)售收入() 貸:本年利潤(rùn) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷(xiāo)售成本() (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:投資收益 貸:本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目 借:本年利潤(rùn) 貸:投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借: 所得稅 貸:應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借:利潤(rùn)分配 貸:盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配 貸:應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種基金 借:利潤(rùn)分配 貸:其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 如為虧損,作相反分錄 借:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 貸:本年利潤(rùn) (7).將”利潤(rùn)分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目 借:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配__提取盈余公積 貸:利潤(rùn)分配__應(yīng)付利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),涉及以前年度損益的,應(yīng)在”利潤(rùn)分配”科目的”未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算. (1).調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 借:有關(guān)科目 貸:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) (2).調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 借:利潤(rùn)分配__未分配利潤(rùn) 貸:有關(guān)科目 (七).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實(shí)收資本 (2).,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借:固定資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借:無(wú)形資產(chǎn)等 貸:實(shí)收資本 (4). 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實(shí)收資本 (1).捐贈(zèng)公積 ,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)) 借:庫(kù)存商品 貸:資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借:材料物資 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他