稅收征管的法律制度改革及完善一-文庫吧
2025-04-03 00:29 本頁面
【正文】 理法》通過后，國家和各地方又相繼制定了與征管法配套實(shí)施的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，從而大體形成了以稅收征收管理法為“龍頭”和“母法”，以稅收征收管理各專門法和單行法為重要組成部分的稅收征管法律框架。表現(xiàn)在：第一，稅收征管綜合性方面，制定了《稅收征收管理法》(1992年)、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院1993年)、《關(guān)于貫徹實(shí)施稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干問題的意見》(國家稅務(wù)總局1993年)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案的通知》(1997年)、《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》等。第二，稅收征管體制方面，制定了《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》(1993年)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于組建在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局實(shí)施意見的通知》(1993年)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍意見的通知》(1996年)等。第三，稅務(wù)管理方面，制定了《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局1998年)、《發(fā)票管理辦法》(財(cái)政部1993年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn))等。第四，稅款征收方面，制定了《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知》(1997年)、《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》(國務(wù)院1998年)等。第五，稅務(wù)稽查和稅務(wù)行政處罰方面，除了國家制定的《行政處罰法》(1996年)，還制定了《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國家稅務(wù)總局1995年)、《稅務(wù)稽查工件報(bào)告制度》(國家稅務(wù)總局1995年)、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局1996年)等。第六，稅務(wù)爭議的解決方面，除了國家制定的《行政訴訟法》(1989年)、《國家賠償法》(1994年)、《行政復(fù)議法》(1999年)，還專門制定了《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》(國家稅務(wù)總局1999年)、《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程(試行)》等。第七，稅務(wù)代理方面，制定了《稅務(wù)代理試行辦法》(國家稅務(wù)總局1994年)等。第八，打擊稅收犯罪方面，1997年通過的新《刑法》中專門涉及稅收犯罪的就有14個(gè)條文，并在第三章第六節(jié)中單獨(dú)規(guī)定了“危害稅收征管罪”一節(jié)等?！ 〗y(tǒng)一了內(nèi)外稅收征管制度?！抖愂照魇展芾矸ā返?條規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適應(yīng)本法。”從而使我國此前內(nèi)外有別的稅收征管制度實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，相對(duì)于企業(yè)所得稅等少數(shù)實(shí)體稅種現(xiàn)在依然實(shí)行的內(nèi)外兩套稅法，在稅收程序法上率先實(shí)現(xiàn)了“國民待遇”。這不僅有利于促進(jìn)企業(yè)之間的公平競爭，也有利于擴(kuò)大對(duì)外開放，在稅收法律制度上盡快同國際接軌?！ ∶鞔_了稅收立法權(quán)。稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)的權(quán)力，有關(guān)稅收立法權(quán)的分配問題是稅權(quán)和稅收法定主義的核心內(nèi)容。《稅收征收管理法》第3條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行。法律授權(quán)國務(wù)院制定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一。這就形成了我國目前集中統(tǒng)一的稅收立法權(quán)體制。 賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的行政執(zhí)法權(quán)。根據(jù)新時(shí)期稅收征收管理的需要，借鑒國際上稅收征管的通行做法，《征管法》設(shè)定了必要的稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)。表現(xiàn)在：第一，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力。第二，將出境人員清繳稅款制度擴(kuò)大到適用各種稅。第三，明確了稅務(wù)檢查權(quán)的范圍等?！ 〗⒘藢?duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法制約制度?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或者少征稅款，并對(duì)征稅權(quán)的委托作出嚴(yán)格限制。強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施以及進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須嚴(yán)格遵守法定的程序，履行必要的手續(xù)。對(duì)稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，要給予行政處分等?！ ?duì)納稅人的合法權(quán)益提供了必要的保護(hù)?，F(xiàn)行稅收征收管理法在規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力和納稅人的納稅義務(wù)時(shí)，也明確了納稅
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