稅收征管的法律制度改革及完善一-wenkub
2023-05-03 00:29:58 本頁面
【正文】 管體制方面，制定了《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》(1993年)、《國務院辦公廳轉發(fā)國家稅務總局關于組建在各地的直屬稅務機構和地方稅務局實施意見的通知》(1993年)、《國務院辦公廳轉發(fā)國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍意見的通知》(1996年)等。這些法律、法規(guī)和規(guī)章的制定、頒布與實施，使稅收征管的各個方面和環(huán)節(jié)基本做到了有法可依，我國稅收征管工作開始步入法治化軌道。這一階段自1993年1月1日起《中華人民共和國稅收征收管理法》正式實施至今。三是稅收征管法規(guī)不適應經濟形勢發(fā)展的要求。為了改變稅收征管制度分散、混合、不規(guī)范的狀況，適應當時正在進行的稅制改革，1986年4月21日國務院頒布了《稅收征收管理暫行條例》。因此，《要則》是一部“實體”與“程序”規(guī)范不分的法規(guī)。 第一階段，無專門立法階段。為了保障新稅制的有效實施，進一步加強和改進稅收征管工作，適應加入WTO和推進依法治稅的需要，必須對我國現行的稅收征收管理法律制度進行改革和完善，構建統(tǒng)一、公正、效率的稅收程序法律體系，為稅務機關的行政執(zhí)法和納稅人依法保護自己的合法權益提供完善的法律保障，以充分發(fā)揮稅收在組織收入、調控經濟中的職能作用。在此基礎上，作者詳盡闡釋了現行稅收征管法律制度改革與完善的內容，并提出了相應的立法建議。稅收征管的法律制度改革及完善一 提要：稅收征管法律制度是稅收程序法?！ 《愂照魇展芾?，實質上是一個行政執(zhí)法過程。 一、我國現行稅收征管法律制度的形成、現狀和問題 (一)我國現行稅收征管法律制度的形成。這一階段自建國至1986年4月21日頒布《稅收征收管理暫行條例》前。由于我國長期實行高度集中的計劃經濟體制，稅收的宏觀調控和組織財政收入的職能被忽視，稅收法制不健全，《要則》頒布后的很長時期一直沒有制定專門的稅收征管法，有關稅收征收管理的規(guī)定分散在各個實體稅收法規(guī)之中，稅收征管的程序法律制度處于“分散”狀態(tài)?！稐l例》的頒布，標志著我國稅收征管制度開始單獨立法，初步實現了稅收征管制度的統(tǒng)一化和法制化，對于促進依法治稅，加強稅收監(jiān)督管理，保證國家財政收入起到了積極作用。四是對納稅人權利的保護和稅務人員執(zhí)法的制約不夠。1992年9月4日七屆全國人大常委會第二十七次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》，于1993年1月1日起施行，1995年2月28日八屆全國人大常委會第十二次會議對個別條款作了修改?！ ?二)我國稅收征管法律制度的現狀與特點 初步建立了稅收征管法律體系。第三，稅務管理方面，制定了《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局1998年)、《發(fā)票管理辦法》(財政部1993年，經國務院批準)等。第七，稅務代理方面，制定了《稅務代理試行辦法》(國家稅務總局1994年)等?！睆亩刮覈饲皟韧庥袆e的稅收征管制度實現了統(tǒng)一，相對于企業(yè)所得稅等少數實體稅種現在依然實行的內外兩套稅法，在稅收程序法上率先實現了“國民待遇”。《稅收征收管理法》第3條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行?！ ≠x予了稅務機關必要的行政執(zhí)法權。第三，明確了稅務檢查權的范圍等。對稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，要給予行政處分等。第二，建立了采取稅收保全措施不當造成納稅人損失的賠償制度?！墩鞴芊ā泛汀缎谭ā穼ν刀?、抗稅、騙稅、欠稅等稅收違法犯罪行為的構成要件和處罰標準都作了明確、具體的規(guī)定，為稅務行政執(zhí)法和稅務司法工作的開展提供了法律武器。其存在的問題主要有以下幾個方面： 稅收征管法律體系不夠完善，法律效力有待提高?！ 《愂照鞴艿幕A管理制度不夠健全，稅務管理存在一些漏洞和不足。第四，納稅申報的期限、方式、作法、法律責任不夠完善，稅收征管實踐中零申報、負申報增多。隨著會計電算化的普及、電子商務的發(fā)展，應制定相應的稅收對策和征管制度。表現在：第一，稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍過于狹窄。 法律責任不夠嚴密、完善?，F行征管法實施以來，我國
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