于科清產(chǎn)核資實(shí)施方案樣本-文庫吧
2025-09-23 13:40 本頁面
【正文】 其次要收集相關(guān)法律文件，包括投資協(xié)議、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律證照、歷年審計(jì)報(bào)告和審定的會(huì)計(jì)報(bào)告，歷年股東會(huì)及董事會(huì)的決議，等等。應(yīng)特別關(guān)注以品牌、商標(biāo)、專利技術(shù)、專有技術(shù)等賬面無價(jià)值記錄的資產(chǎn)形成的對(duì)外投資、長(zhǎng)期掛往來的對(duì)外投資、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目如證券交易等投資。 繼 續(xù)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外收入，對(duì)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)形成的各種收入或私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。 各單位必須重視或有負(fù)債的清理工作，對(duì)各種擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和訴訟等情況進(jìn)行全面清理，對(duì)或有損失進(jìn)行評(píng)估并取得充分適當(dāng)?shù)囊罁?jù)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 或有事項(xiàng)》要求做出會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。 各單位對(duì)清理出來的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)數(shù)。 （二）資產(chǎn)清查。主要采用盤點(diǎn)和函證的手段全面核實(shí)賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)的存在性， 檢查相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否完整，保證賬實(shí)相符。工作中要做到實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查與負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合。通過盤點(diǎn)，確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況；通過評(píng)估，確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢狀況。 資產(chǎn)清查工作中，財(cái)務(wù)部門處于核心地位，負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)。其他管理部門負(fù)責(zé)各自所管理資產(chǎn)的真實(shí)存在，如有資產(chǎn)損失，負(fù)責(zé)查明原因。但由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款?等等）由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)。 固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具 和土地等，包括賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。 ⑴在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上，按照以賬對(duì)物、以物核賬的程序，由資產(chǎn)管理員根據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺(tái)賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，記錄資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。 如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。 ⑵盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致的，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說明 與盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)核對(duì)。 ⑶清查中發(fā)現(xiàn)有卡無物的，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)表”；屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同。 清查中發(fā)現(xiàn)有物無卡的，屬于國家撥款形成的資產(chǎn)，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”；屬于接受捐贈(zèng)未入賬、屬于已成本費(fèi)用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關(guān)文書）、屬于用賬外資金購入的，不填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”，但資產(chǎn)管理部門必須形成賬外資產(chǎn)管理臺(tái)賬和卡片，如果有關(guān)部門核準(zhǔn)作為盤盈資產(chǎn)處理的，再從賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。 ⑷資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán) 證、土地證、車輛營(yíng)運(yùn)證等權(quán)屬證明文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng)另外專門統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)。 ⑸財(cái)務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額；清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。 ⑹租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬。 ⑺對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無法收回的，應(yīng)按規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 ⑻對(duì)清查出的各項(xiàng)未 使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。 ⑼土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。 ⑽經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途 (指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性 )和使用情況 (指在用、未使用或不需用等 )進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。 固定資產(chǎn)和低值易耗品的損失包括：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào) 廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成
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