內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系-文庫(kù)吧
2025-03-31 22:42 本頁(yè)面
【正文】 對(duì)于一個(gè)周期長(zhǎng)、涉及企業(yè)層級(jí)多、業(yè)務(wù)范圍廣、參與人員眾多、內(nèi)容復(fù)雜并需要企業(yè)全體人員尤其是企業(yè)高層管理者全力支持的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織構(gòu)成涉及了企業(yè)管理的各個(gè)層面和不同職能部門(mén)。下圖展現(xiàn)的是基于中央國(guó)資委《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的一個(gè)典型的風(fēng)險(xiǎn)管控組織結(jié)構(gòu)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架如上所述，2004版的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架是一本國(guó)際權(quán)威文獻(xiàn)，該框架除了在美國(guó)企業(yè)中應(yīng)用，也為其他國(guó)家廣泛借鑒應(yīng)用，另外也是金蝶EAS風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立的重要理論標(biāo)準(zhǔn)。因此我們必須首先學(xué)習(xí)并把握該框架相關(guān)內(nèi)容： 內(nèi)容概述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性前提是每一個(gè)主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價(jià)值。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價(jià)值而奮斗的同時(shí)，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會(huì)破壞或增加價(jià)值，因而它既代表風(fēng)險(xiǎn)，也代表機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理當(dāng)局能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增進(jìn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。 當(dāng)管理當(dāng)局通過(guò)制訂戰(zhàn)略和目標(biāo)，力求實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)和報(bào)酬目標(biāo)以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡，并且在追求所在主體的目標(biāo)的過(guò)程中高效率和有效地調(diào)配資源時(shí)，價(jià)值得以最大化。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括： 協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量（risk appetite）與戰(zhàn)略——管理當(dāng)局在評(píng)價(jià)備選的戰(zhàn)略、設(shè)定相關(guān)目標(biāo)和建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制的過(guò)程中，需要考慮所在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量。 增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為識(shí)別和在備選的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受——之間進(jìn)行選擇提供了嚴(yán)密性。抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失——主體識(shí)別潛在事項(xiàng)和實(shí)施應(yīng)對(duì)的能力得以增強(qiáng)，抑減了意外情況以及由此帶來(lái)的成本或損失。識(shí)別和管理多重的和貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)——每一家企業(yè)都面臨影響組織的不同部分的一系列風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于有效地應(yīng)對(duì)交互影響，以及整合式地應(yīng)對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)。抓住機(jī)會(huì)——通過(guò)考慮全面范圍內(nèi)的潛在事項(xiàng)，促使管理當(dāng)局識(shí)別并積極地實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。改善資本調(diào)配——獲取強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)信息，使得管理當(dāng)局能夠有效地評(píng)估總體資本需求，并改進(jìn)資本配置。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所固有的這些能力幫助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)所在主體的業(yè)績(jī)和贏利目標(biāo)，防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于確保有效的報(bào)告以及符合法律和法規(guī)，還有助于避免對(duì)主體聲譽(yù)的損害以及由此帶來(lái)的后果?？傊髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅幫助一個(gè)主體到達(dá)期望的目的地，還有助于避開(kāi)前進(jìn)途中的隱患和意外。 要素解析：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督。各要素解析： 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何組織以及如何識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)。它還影響著控制活動(dòng)、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。內(nèi)部環(huán)境受到主體的歷史和文化的影響。它包含許多要素，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)關(guān)鍵部分，它對(duì)其他的內(nèi)部環(huán)境要素有重大的影響。 目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)是設(shè)定在戰(zhàn)略層次上的，它為經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。在管理當(dāng)局識(shí)別和評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)。從2004年版本的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”看，企業(yè)目標(biāo)包括如下四類：a) 戰(zhàn)略目標(biāo)：管理層從愿景出發(fā)，制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是高層次的目標(biāo)，它反映了管理層就企業(yè)如何努力為它的利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所做出的選擇。b) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)系到主體經(jīng)營(yíng)的有效性和效率，反映主體運(yùn)作所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。c) 報(bào)告目標(biāo)：報(bào)告目標(biāo)包括可靠的對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)告；對(duì)內(nèi)報(bào)告為管理當(dāng)局提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息；對(duì)外報(bào)告可能包括財(cái)務(wù)報(bào)表與附注披露、管理當(dāng)局的討論與分析以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告。d) 合規(guī)目標(biāo)：企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須符合的相關(guān)法律和法規(guī)。從2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”看，企業(yè)目標(biāo)是：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即包括的五類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)及資產(chǎn)安全目標(biāo)。相比COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，增加了資產(chǎn)安全目標(biāo)。 事項(xiàng)識(shí)別事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件。事項(xiàng)可能帶來(lái)正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。在事項(xiàng)識(shí)別的過(guò)程中，管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)到不確定性的存在，但是并不知道一個(gè)事項(xiàng)是否會(huì)發(fā)生，或什么時(shí)候發(fā)生，或者它所帶來(lái)的確切影響。管理當(dāng)局最初只考慮源于外部和內(nèi)部的一系列潛在事項(xiàng)，而沒(méi)有對(duì)它們的影響是正面的還是負(fù)面的作必要的關(guān)注。管理當(dāng)局按照這種方法識(shí)別的不僅僅是具有負(fù)面影響的潛在事項(xiàng)，而且還包括那些代表著應(yīng)該追逐的機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。事項(xiàng)有的明顯，有的很隱晦；所產(chǎn)生的影響有的微不足道，有的十分重大。為了避免忽略相關(guān)的事項(xiàng)，最好把識(shí)別與對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的可能性和它的影響的評(píng)估區(qū)分開(kāi)來(lái)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
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