內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系-文庫吧
2025-03-31 22:42 本頁面
【正文】 對于一個周期長、涉及企業(yè)層級多、業(yè)務(wù)范圍廣、參與人員眾多、內(nèi)容復(fù)雜并需要企業(yè)全體人員尤其是企業(yè)高層管理者全力支持的項目來說。整個風(fēng)險管控的組織構(gòu)成涉及了企業(yè)管理的各個層面和不同職能部門。下圖展現(xiàn)的是基于中央國資委《全面風(fēng)險管理指引》的一個典型的風(fēng)險管控組織結(jié)構(gòu)。 企業(yè)風(fēng)險管理整合框架如上所述，2004版的企業(yè)風(fēng)險管理整合框架是一本國際權(quán)威文獻(xiàn)，該框架除了在美國企業(yè)中應(yīng)用，也為其他國家廣泛借鑒應(yīng)用，另外也是金蝶EAS風(fēng)險管理系統(tǒng)建立的重要理論標(biāo)準(zhǔn)。因此我們必須首先學(xué)習(xí)并把握該框架相關(guān)內(nèi)容： 內(nèi)容概述企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性前提是每一個主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價值而奮斗的同時，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值，因而它既代表風(fēng)險，也代表機會。企業(yè)風(fēng)險管理使管理當(dāng)局能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機會，增進(jìn)創(chuàng)造價值的能力。 當(dāng)管理當(dāng)局通過制訂戰(zhàn)略和目標(biāo)，力求實現(xiàn)增長和報酬目標(biāo)以及相關(guān)的風(fēng)險之間的最優(yōu)平衡，并且在追求所在主體的目標(biāo)的過程中高效率和有效地調(diào)配資源時，價值得以最大化。企業(yè)風(fēng)險管理包括： 協(xié)調(diào)風(fēng)險容量（risk appetite）與戰(zhàn)略——管理當(dāng)局在評價備選的戰(zhàn)略、設(shè)定相關(guān)目標(biāo)和建立相關(guān)風(fēng)險的管理機制的過程中，需要考慮所在主體的風(fēng)險容量。 增進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對決策——企業(yè)風(fēng)險管理為識別和在備選的風(fēng)險應(yīng)對——風(fēng)險回避、降低、分擔(dān)和承受——之間進(jìn)行選擇提供了嚴(yán)密性。抑減經(jīng)營意外和損失——主體識別潛在事項和實施應(yīng)對的能力得以增強，抑減了意外情況以及由此帶來的成本或損失。識別和管理多重的和貫穿于企業(yè)的風(fēng)險——每一家企業(yè)都面臨影響組織的不同部分的一系列風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理有助于有效地應(yīng)對交互影響，以及整合式地應(yīng)對多重風(fēng)險。抓住機會——通過考慮全面范圍內(nèi)的潛在事項，促使管理當(dāng)局識別并積極地實現(xiàn)機會。改善資本調(diào)配——獲取強有力的風(fēng)險信息，使得管理當(dāng)局能夠有效地評估總體資本需求，并改進(jìn)資本配置。 企業(yè)風(fēng)險管理所固有的這些能力幫助管理當(dāng)局實現(xiàn)所在主體的業(yè)績和贏利目標(biāo)，防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險管理有助于確保有效的報告以及符合法律和法規(guī)，還有助于避免對主體聲譽的損害以及由此帶來的后果。總之，企業(yè)風(fēng)險管理不僅幫助一個主體到達(dá)期望的目的地，還有助于避開前進(jìn)途中的隱患和意外。 要素解析：企業(yè)風(fēng)險管理整合框架構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督。各要素解析： 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂、經(jīng)營活動如何組織以及如何識別、評估風(fēng)險并采取行動。它還影響著控制活動、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設(shè)計與運行。內(nèi)部環(huán)境受到主體的歷史和文化的影響。它包含許多要素，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。董事會是內(nèi)部環(huán)境的一個關(guān)鍵部分，它對其他的內(nèi)部環(huán)境要素有重大的影響。 目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)是設(shè)定在戰(zhàn)略層次上的，它為經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。目標(biāo)設(shè)定是事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。在管理當(dāng)局識別和評估實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險并采取行動來管理風(fēng)險之前，首先必須有目標(biāo)。從2004年版本的“企業(yè)風(fēng)險管理整合框架”看，企業(yè)目標(biāo)包括如下四類：a) 戰(zhàn)略目標(biāo)：管理層從愿景出發(fā)，制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是高層次的目標(biāo)，它反映了管理層就企業(yè)如何努力為它的利益相關(guān)者創(chuàng)造價值所做出的選擇。b) 經(jīng)營目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)關(guān)系到主體經(jīng)營的有效性和效率，反映主體運作所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境。c) 報告目標(biāo)：報告目標(biāo)包括可靠的對內(nèi)、對外報告；對內(nèi)報告為管理當(dāng)局提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息；對外報告可能包括財務(wù)報表與附注披露、管理當(dāng)局的討論與分析以及向監(jiān)管機構(gòu)提交的報告。d) 合規(guī)目標(biāo)：企業(yè)從事經(jīng)營活動所必須符合的相關(guān)法律和法規(guī)。從2008年財政部等五部委聯(lián)合頒布的“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”看，企業(yè)目標(biāo)是：企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效率，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即包括的五類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)及資產(chǎn)安全目標(biāo)。相比COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架，增加了資產(chǎn)安全目標(biāo)。 事項識別事項是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實施或目標(biāo)實現(xiàn)的事故或事件。事項可能帶來正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。在事項識別的過程中，管理當(dāng)局認(rèn)識到不確定性的存在，但是并不知道一個事項是否會發(fā)生，或什么時候發(fā)生，或者它所帶來的確切影響。管理當(dāng)局最初只考慮源于外部和內(nèi)部的一系列潛在事項，而沒有對它們的影響是正面的還是負(fù)面的作必要的關(guān)注。管理當(dāng)局按照這種方法識別的不僅僅是具有負(fù)面影響的潛在事項，而且還包括那些代表著應(yīng)該追逐的機會的事項。事項有的明顯，有的很隱晦；所產(chǎn)生的影響有的微不足道，有的十分重大。為了避免忽略相關(guān)的事項，最好把識別與對事項發(fā)生的可能性和它的影響的評估區(qū)分開來。 風(fēng)險評估
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