【正文】 只是形式上不獨(dú)立，也要回避 當(dāng)有可能對(duì)我們的公正客觀性產(chǎn)生疑問(wèn)或者對(duì)我們的專(zhuān)業(yè)獨(dú)立性產(chǎn)生疑問(wèn)時(shí)，拒絕接受該業(yè)務(wù)委托 業(yè)務(wù)委托用書(shū)面形式確定 清楚、準(zhǔn)確地定義委托的業(yè)務(wù)范圍 如果有必要，用書(shū)面的形式告知管理當(dāng)局，他們的首要責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并保證提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 如果有必要，獲取管理當(dāng)局關(guān)于所有重要項(xiàng)目的聲明書(shū) 保持親密、良好的客戶關(guān)系 與客戶保持緊密的專(zhuān)業(yè)關(guān)系 關(guān)系越緊密，我們就越可能獲得可能需要關(guān)注的領(lǐng)域 委派正確，執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督 決定委派在專(zhuān)業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)方面恰當(dāng)勝任的人員執(zhí)行業(yè)務(wù) 對(duì)員工進(jìn)行緊密監(jiān)督 需要充分的溝通，以便充分了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展，并對(duì)任何可能要關(guān)注的領(lǐng)域執(zhí)行替代程序 保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)謹(jǐn)慎 確保按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和事務(wù)所制度完成業(yè)務(wù) 如果出現(xiàn)異常情況，確保執(zhí)行必要的咨詢和格外的謹(jǐn)慎與關(guān)注 使所有員工對(duì)于潛在的訴訟風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué) 通過(guò)研討和正式培訓(xùn)使所有員工能高度認(rèn)識(shí)到潛在訴訟警報(bào)的重要性 對(duì)于上市公司和其他高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保持高度的謹(jǐn)慎 對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域保持特別的關(guān)注，嚴(yán)格遵守XXX咨詢制度 確保所有工作已正確、及時(shí)歸檔 確定已執(zhí)行的程序和重要事項(xiàng)及結(jié)論已歸入工作底稿 必要時(shí)應(yīng)向有關(guān)人士請(qǐng)教 向具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員請(qǐng)教所有重大問(wèn)題和事項(xiàng) 將結(jié)果存檔 當(dāng)出現(xiàn)導(dǎo)致訴訟事項(xiàng)的可能性時(shí)應(yīng)立即告知本所相關(guān)管理人員，這樣快速的應(yīng)對(duì)可以減少我們卷入其中的風(fēng)險(xiǎn) 整理工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告 確定工作底稿的所有信息足夠支持我們的觀點(diǎn)，不存在相互矛盾的陳述 復(fù)核程序已完成 復(fù)核中提出的問(wèn)題已全部解決 不存在未答復(fù)的問(wèn)題 解決辦法已正確歸檔 工作底稿包含我們確立的方法，對(duì)于復(fù)核中提出的所有問(wèn)題都經(jīng)過(guò)考慮并已正確解決 報(bào)告應(yīng)采用可接受的格式 報(bào)告格式應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)服務(wù)領(lǐng)域的規(guī)定格式，確保包含必須的警告條文。 避免出現(xiàn)向第三方陳述，異常的“安慰式”信件等。 對(duì)于提供限制性建議或陳述的特別備忘錄或建議書(shū)的要求，應(yīng)該保持警覺(jué) 報(bào)告只能送達(dá)給委托我們進(jìn)行業(yè)務(wù)的委托人 避免與第三方商討報(bào)告 這樣可以降低第三方主張修改報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn) 確保收回服務(wù)費(fèi)用 控制時(shí)間和及時(shí)開(kāi)票 在金額超支過(guò)大之前與客戶協(xié)商 如有大額余款尚未支付，請(qǐng)與客戶確認(rèn)他們會(huì)付款。2 獨(dú)立，公正和客觀導(dǎo)言12本章范圍12專(zhuān)業(yè)指引12法定要求12獨(dú)立性12威脅和防范措施13威脅 14防范措施15鑒證業(yè)務(wù)15業(yè)務(wù)期間16事務(wù)所獨(dú)立性有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)對(duì)程序17被禁止或限制的情況18導(dǎo)言18對(duì)客戶有投資權(quán)益18貸款和擔(dān)保20與客戶有密切的業(yè)務(wù)關(guān)系20禮物21親屬及私人關(guān)系21賭博22與客戶有雇傭關(guān)系22對(duì)鑒證客戶近期提供過(guò)服務(wù)23擔(dān)任客戶的高級(jí)管理人員或董事23長(zhǎng)期擔(dān)任與客戶聯(lián)營(yíng)的高級(jí)職員23對(duì)鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)24收費(fèi)和定價(jià)28實(shí)際發(fā)生的訴訟和潛在訴訟29脅迫30限制客戶名單30獨(dú)立性與合法性聲明30違反獨(dú)立性規(guī)定31個(gè)人專(zhuān)業(yè)工作31與客戶的交易31利益沖突32職業(yè)謹(jǐn)慎32摘要本章主要描述了職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的重要性，對(duì)保持我們的獨(dú)立、誠(chéng)實(shí)和客觀所需遵守程序提供了指引。同時(shí)，根據(jù)獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)的要求，規(guī)定了禁止以及/或限制行為及情況。導(dǎo)言 對(duì)于我們的客戶和事務(wù)所，員工有義務(wù)熟悉并遵守對(duì)客戶提供服務(wù)時(shí)必須遵循的職業(yè)道德規(guī)定和指南。本章適用的范圍 本章的獨(dú)立性要求是針對(duì)鑒證客戶提出來(lái)的，但是，獨(dú)立原則適用于所有的服務(wù)領(lǐng)域；盡管有些限制性條款不一定適用，但是本章概括的危險(xiǎn)跡象和防衛(wèi)措施在針對(duì)任何客戶和業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)是考慮的因素。專(zhuān)業(yè)指引 職業(yè)道德法規(guī)和指南以1988年1月的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德守則（包括2001年12月修訂的獨(dú)立性部分）為基礎(chǔ)制定的。員工至少必須遵守這些規(guī)程，但是同時(shí)必須遵守當(dāng)?shù)芈殬I(yè)道德法規(guī)和指南超過(guò)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定。 對(duì)于直接或間接按照美國(guó)證交會(huì)要求提供報(bào)告的客戶，即指在美國(guó)直接上市或者是母公司在美國(guó)上市的客戶，員工應(yīng)知悉美國(guó)證交會(huì)的獨(dú)立性規(guī)定。如果不知道，則須向美國(guó)的合伙人咨詢。這些規(guī)定在美國(guó)XXX簡(jiǎn)易英文獨(dú)立要求指南里也已進(jìn)行概括，可在XXX國(guó)際的網(wǎng)站上查詢到。法律要求 根據(jù)《防止賄賂法》的第9部分的規(guī)定，員工未經(jīng)事務(wù)所允許，利用職務(wù)之便索取或接受利益屬于犯罪，利益提供者也同樣觸犯了法律。此處的利益包括禮品，借款，付費(fèi)，報(bào)酬，雇用，合同，提供服務(wù)以及其他權(quán)利。本所禁止員工向客戶、簽定合同方、供應(yīng)商以及任何與事務(wù)所業(yè)務(wù)往來(lái)的人索取任何利益。若接受利益會(huì)影響你的客觀性或?qū)е履氵`反事務(wù)所利益，你就必須拒絕。類(lèi)似地，如果接受利益將導(dǎo)致偏袒或不恰當(dāng)行為產(chǎn)生的問(wèn)題或投訴，也必須拒絕。獨(dú)立 獨(dú)立性要求：i. 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要從觀念上做好獨(dú)立原則的準(zhǔn)備，使意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的因素的任何影響，誠(chéng)實(shí)公正、客觀執(zhí)業(yè)并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。ii. 形式上的獨(dú)立避免影響?yīng)毩⒌氖聦?shí)和情況的出現(xiàn)，保持獨(dú)立性非常重要。理性的第三方，在掌握所有相關(guān)信息，包括采用的防御措施后，可合理推斷我們事務(wù)所或執(zhí)業(yè)人員的誠(chéng)實(shí)公正性和客觀性，或者職業(yè)謹(jǐn)慎受損害。 在法規(guī)規(guī)定或?qū)I(yè)要求時(shí)，必須在所有業(yè)務(wù)中保持實(shí)質(zhì)上及形式上的獨(dú)立。全體員工都應(yīng)該協(xié)助事務(wù)所保持與客戶的獨(dú)立。為了這個(gè)目標(biāo)，要求員工熟悉并遵守有關(guān)專(zhuān)業(yè)獨(dú)立法規(guī)，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德法，以及本所的規(guī)章制度。 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德法采用原則性的方式，定義、評(píng)價(jià)以及對(duì)危及獨(dú)立性的事項(xiàng)的對(duì)策。本所的制度建立在這種方式上，要求鑒證業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、本所及分所的成員將在實(shí)際業(yè)務(wù)中運(yùn)用這些原則和制度，而不僅僅是簡(jiǎn)單地遵守本章所列舉的范例。 由于事務(wù)所保持獨(dú)立主要是通過(guò)其員工的獨(dú)立性來(lái)實(shí)現(xiàn)的，所以所內(nèi)全體員工必須詳細(xì)地閱讀以下內(nèi)容，如有不一定能遵循的條款，請(qǐng)向有關(guān)人員尋求建議。這是非常嚴(yán)肅的事情，每年我們都會(huì)要求員工書(shū)面聲明保證自己的獨(dú)立性。 我們必須告誡員工，要避免采取引起誤解的行動(dòng)，損害員工或事務(wù)所的獨(dú)立性。事務(wù)所在本手冊(cè)本章制訂了規(guī)章制度，使員工保持實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立。 總之，我們希望員工： 避免從事投資、借款、商務(wù)關(guān)系或其他有可能損害本所獨(dú)立性的活動(dòng) 避免從事可能對(duì)本所獨(dú)立性產(chǎn)生疑問(wèn)的活動(dòng) 及時(shí)采取本所要求的行動(dòng)來(lái)矯正或減輕任何有損獨(dú)立性事項(xiàng)的影響威脅和防范措施 獨(dú)立性可能受到自身利益，自我復(fù)核，