會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制管理制度-文庫(kù)吧
2025-03-31 22:37 本頁(yè)面
【正文】 ；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況獲取上述信息。當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在初步業(yè)務(wù)工作底稿中記錄問(wèn)題如何得到解決。第十三條 針對(duì)有關(guān)客戶的誠(chéng)信，本所主要考慮下列主要事項(xiàng)：（1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；（2）客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)；（3）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度；（4）客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；（5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（6）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；（7）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。第十四條 本所在評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信情況時(shí)，可以通過(guò)下列途徑，獲取與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息：1．與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論。2．向本所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第三方詢問(wèn)。3．從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。第二節(jié) 業(yè)務(wù)接受與保持第十五條 業(yè)務(wù)接受與保持制度的核心目的是為了降低與缺乏誠(chéng)信的客戶打交道所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此本所在接受新、老客戶的委托前都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：客戶的誠(chéng)信、專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德的規(guī)范。 第十六條 對(duì)首次接受委托的新客戶，要求由一名股東(合伙人)對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)主要包括以下因素：、違法行為的跡象；；、服務(wù)要求和委托動(dòng)機(jī)；、時(shí)間是否有限制；；；。事務(wù)所負(fù)責(zé)審核、評(píng)價(jià)新客戶的股東(合伙人)應(yīng)根據(jù)以上評(píng)價(jià)結(jié)果決定是否接受委托。第十七條 對(duì)連續(xù)接受委托的老客戶，一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。但出現(xiàn)下列情況時(shí)應(yīng)交給一名股東(合伙人)進(jìn)行重新評(píng)價(jià)：；；；；(合伙人)提議重新評(píng)價(jià)。第十八條 對(duì)新、老客戶的評(píng)價(jià)，可以采用以下方式：；；；；。 第十九條 本所對(duì)新、老客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)后，決定承接業(yè)務(wù)。應(yīng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的要求，與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書。執(zhí)行其他非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以參照?qǐng)?zhí)行。第三節(jié) 業(yè)務(wù)委派第二十條 本所業(yè)務(wù)委派政策制定的目的，就是要保證所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目都是由具有專業(yè)勝任能力及經(jīng)驗(yàn)的人員完成。在業(yè)務(wù)委派時(shí)，要求充分考慮項(xiàng)目計(jì)劃需要、執(zhí)業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)與能力、項(xiàng)目工作進(jìn)度和深度、項(xiàng)目復(fù)核與督導(dǎo)等因素。 第二十一條 對(duì)小型業(yè)務(wù)項(xiàng)目，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定人員安排計(jì)劃，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)；對(duì)大型業(yè)務(wù)項(xiàng)目，由部門負(fù)責(zé)人制定人員安排計(jì)劃，報(bào)主任會(huì)計(jì)師審核、批準(zhǔn)。審核時(shí)可以根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)衡量具體項(xiàng)目人員分派的合理性：；；、經(jīng)驗(yàn)、職位及特長(zhǎng)；。 第二十二條 經(jīng)審核、批準(zhǔn)后的人員安排計(jì)劃、項(xiàng)目時(shí)間預(yù)算及項(xiàng)目小組成員工作分工情況應(yīng)明確記錄在“總體審計(jì)策略”中，項(xiàng)目小組應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。在審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中因項(xiàng)目或人員發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)修改上述計(jì)劃，報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，以保證業(yè)務(wù)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。 第二十三條 業(yè)務(wù)委派的更進(jìn)一步目標(biāo)是鍛煉執(zhí)業(yè)人員、培養(yǎng)復(fù)合型人才，使其獲得多方面的知識(shí)積累。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)委派時(shí)應(yīng)充分考慮該因素。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)項(xiàng)目小組成員的工作時(shí)間、效率、成果進(jìn)行考評(píng)。并將考評(píng)結(jié)果進(jìn)行記錄，作為獎(jiǎng)勵(lì)、晉升的原始資料。第六章 人 力 資 源第二十四條 本所制定人力資源政策的目的是為了合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使本所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 第二十五條 本所制定的人力資源政策和程序的主要內(nèi)容包括： （一）招聘； （二）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； （三）人員素質(zhì)； （四）專業(yè)勝任能力； （五）職業(yè)發(fā)展； （六）晉升； （七）薪酬； 第二十六條 本所要求按照制定的招聘程序開展招聘工作，以保證選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。 第二十七條 本所制定長(zhǎng)期(三年)和短期(一年)員工培訓(xùn)計(jì)劃，主要通過(guò)下列途徑來(lái)提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力： （一）職業(yè)教育； （二）職業(yè)發(fā)展，包括內(nèi)部培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)； （三）工作經(jīng)驗(yàn)； （
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