【正文】 。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 三、水管單位持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分，借記或貸記“財務費用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付；申請貼現(xiàn)的水管單位收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的水管單位的銀行存款帳戶的余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。四、水管單位應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號碼和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期結清票款后，應在“應收票據(jù)備查簿”內逐筆注銷。第113號科目 應收帳款 一、本科目核算水管單位因供排水、銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務或服務，向受益單位、購貨單位或接受勞務、服務的單位收取的款項。 預收貨款業(yè)務不多的水管單位，預收貨款、預收接受勞務、服務單位款，也在本科目核算。 二、水管單位發(fā)生非增值稅應稅經(jīng)營收人的應收款項，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”和“其他業(yè)務收入”科目；發(fā)生增值稅應稅經(jīng)營收入的應收款項，按照實現(xiàn)的銷售、勞務收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現(xiàn)的銷售收入，貸記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務收入”科目。收到應收帳款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 水管單位代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果水管單位應收帳款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。 三、提取壞帳準備的水管單位，經(jīng)確認為壞帳的應收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。未提壞帳準備的水管單位，確認為壞帳的應收帳款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準備金的水管單位，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準備的水管單位，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應按不同的應收帳款單位及預收帳款單位設置明細帳。 第114號科目 壞帳準備 一、本科目核算水管單位提取的壞帳準備。 二、提取壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。 已確認并轉銷的壞帳損失，以后又收回的，應按收回金額，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞帳準備。第115號科目 預付帳款 一、本科目核算水管單位按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貸款。 二、水管單位預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時，小規(guī)模納稅人(含一般納稅人購人材料用于非增值稅應稅項目)和非增值稅納稅義務人，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記“材料采購”、“原材料”。等科目，貸記本科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按應付金額，貸記本科目。補付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按供應單位名稱設置明細帳。第118號科目 應收補貼款 一、本科目核算水管單位應收而尚未收到的上級主管部門、財政部門應撥補的定額補貼及其他補貼。 二、水管單位根據(jù)水利主管部門核定的定額補貼數(shù)及有關部門核定的其他補貼數(shù)，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目的借方余額為尚未收到的補貼款。三、本科目應按撥補補貼款的單位、部門設置明細帳。第119號科目 其他應收款 一、本科目核算水管單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款、應收補貼款以外的其他各種應收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 二、水管單位發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。第121號科目 材料采購 一、本科目核算水管單位購入材料的采購成本。 委托外單位加工材料和自制材料的加工成本，在“原材料——委托加工(自制)材料”科目核算，不在本科目核算。 二、購入材料的采購成本由下列各項組成： 1．買價； 2．運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫前的整理挑選費用(包括整理挑選過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值)； 5．購入材料負擔的稅金。小規(guī)模納稅人(含一般納稅人購入材料用于非增值稅應稅項目)和非增值稅納稅義務人專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入材料采購成本；一般納稅人，專用發(fā)票上注明的增值稅額，作為應交增值稅的進項稅額，不包括在材料采購成本之內。 以上第5項應直接計入各種材料的采購成本，第4項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。 三、本科目使用方法 1．根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費時，小規(guī)模納稅人(含—般納稅人購入材料用于非增值稅應稅項目。下同)和非增值稅納稅義務人，借記本科目和“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按應付或實付金額，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。采用商業(yè)匯票結算方式的購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務人，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目；一般納稅人專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按發(fā)票帳單的應付金額，貸記“應付票據(jù)”科目。 2，材料已到，但尚未辦理結算手續(xù)的可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票帳單的應付金額，按照正常程序處理。 3．水管單位已經(jīng)預付貨款的材料驗收入庫后，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務人，根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借記本科目，貸記“預付帳款”科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按發(fā)票帳單的應付金額，貸記“預付帳款”科目。 4．由水管單位運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回單位，計算購入材料應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記有關科目。 5．應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，(一般納稅人含增值稅)，應根據(jù)有關的索賠憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務人，借記“應付帳款”或“其他應收款”科目，貸記本科目；一般納稅人，借記“應付帳款”或“其他應收款”科目，貸記本科目和“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，(一般納稅人含增值稅)，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 6．月份終了，應將倉庫轉來的外購材料收料憑證，按照材料科目，并分別下列不同情況進行匯總： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收款憑證)，應按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。 對于尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入帳，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付帳款——暫估應付帳款”科目，下月初用紅字作同樣的分錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序處理。 對于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務人，應按實際成本，借記本科目，貸記“應付帳款”科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按應付金額，貸記“應付帳款”科目。同時，按計劃成本，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。 四、材料的日常核算可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。水管單位可根據(jù)具體情況自行決定。 材料品種繁多的水管單位，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務不多的水管單位，也可以全部采用實際成本進行材料的日常核算。 采用計劃成本進行材料日常核算的水管單位，材料計劃單位成本應盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變動。 五、本科目期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。六、本科目應按材料品種設置明細帳。第123號科目 原材料 一、本科目核算水管單位庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。 水管單位庫存的包裝物和委托加工材料及自制材料也在本科目核算。 水管單位購入的低值易耗品和防汛器材，分別在“低值易耗品”科目和“防汛器材”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內。 水管單位對外來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“委托加工來料”備查科目和有關材料明細帳，核算其收發(fā)結存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內。 二、本科目的使用方法： 1．購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”等科目。按計劃成本核算的水管單位，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反會計分錄。 2．自制和委托外單位加工的材料，在本科目下設置“自制材料”和“委托加工材料”兩個明細科目核算。發(fā)出自制材料和委托加工材料，按材料計劃成本或實際成本，借記本科目(自制材料、委托加工材料)，貸記本科目(有關材料)，按計劃成本核算的水管單位，應同時結轉材料成本差異；自制材料發(fā)生的加工費和委托加工材料發(fā)生的加工費、運輸費，借記本科目(自制材料、委托加工材料)科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”等科目。自制材料和委托加工材料完成并已驗收入庫時，借記本科目(有關材料)，貸記本科目(自制材料、委托加工材料)，按計劃成本核算的水管單位，應同時結轉材料成本差異。 3．投資人投入的原材料，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務人，按確認價，借記本科目，貸記“實收資本”科目；一般納稅人，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按確認的投資物資價值扣減增值稅后的金額，借記本科目，按照確認價，貸記“實收資本”科目。采用計劃成本核算的水管單位，投資人投入的原材料按計劃成本轉入本科目，并同時結轉材料成本差異。 4．領用或銷售發(fā)出的原材料，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 采用計劃成本進行材料日常核算的水管單位，日常領用、發(fā)出；原材料均按計劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃；成本，計算應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的用紅字)。 采用實際成本進行材料日常核算的水管單位，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進后出法、加權平均法、移動加權平均法、后進先出法、個別計價法等方法。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定；不能隨意變更。 三、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 四、本科目的期末余額為期末庫存材料的計劃成本或實際成本。五、本科目應按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細帳(或材料卡片)。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。第129號科目 低值易耗品 一、本科目核算水管單位在庫的低值易耗品的計劃成本或實際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。 購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的有關方法進行核算。 二、水管單位應根據(jù)具體情