【正文】 及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。第九章附則第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。第四十七條本制度從2010年1月1日起實施。工會會計制度 會計科目和會計報表第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。第二部分會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細科目一、資產(chǎn)類1. 101庫存現(xiàn)金2. 102銀行存款3. 111零余額賬戶用款額度4. 112財政應(yīng)返還額度11201財政直接支付11202財政授權(quán)支付5. 121借出款6. 131應(yīng)收上級經(jīng)費13101應(yīng)收上級補助13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費13103應(yīng)收建會籌備金7. 132應(yīng)收下級經(jīng)費8. 135其他應(yīng)收款9. 141庫存物品10. 151投資11. 161在建工程12. 162固定資產(chǎn)二、負債類13. 201應(yīng)付工資(離退休費)14. 202應(yīng)付地方(部門)津貼補貼15. 203應(yīng)付其他個人收入16. 211借入款17. 221應(yīng)付上級經(jīng)費18. 222應(yīng)付下級經(jīng)費22201應(yīng)付下級補助22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203應(yīng)付建會籌備金19. 225其他應(yīng)付款20. 231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21. 301固定基金22. 302在建工程占用資金23. 311投資基金24. 321專用基金32101增收留成基金32102財務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25. 322后備金26. 331結(jié)余四、收入類27. 401會費收入28. 402撥繳經(jīng)費收入29. 403上級補助收入40301回撥補助40302專項補助40303超收補助40304幫扶補助40305送溫暖補助40306救災(zāi)補助40307其他補助30. 404政府補助收入31. 405行政補助收入32. 406事業(yè)收入33. 407投資收益34. 408其他收入五、支出類35. 501職工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出36. 502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權(quán)支出37. 503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務(wù)費50305其他業(yè)務(wù)支出38. 504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出39. 505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40. 506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災(zāi)補助50607其他補助41. 507事業(yè)支出42. 508其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。第102號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：(一)將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(二)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。(三)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。(四)收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。第111號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：(一)在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。(二)從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(三)年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第112號科目財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細科目：11201財政直接支付、11202財政授權(quán)支付，進行明細核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：(一)財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目(財政直接支付)，貸記“政府補助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目(財政直接支付)。(二)財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。第121號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：(一)借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(三)逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或轉(zhuǎn)撥)工會經(jīng)費、建會籌備金和補助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：13101應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：(一)根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目(應(yīng)收上級補助)，貸記“上級補助收入”科目相關(guān)明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)收上級補助)。(二)根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目(應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費)，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費)。(三)根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目(應(yīng)收建會籌備金)，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)收建會籌備金)。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。第132號科目應(yīng)收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：(一)根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。(二)收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第135號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。(二)逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。第141號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：(一)購入物品時，借記本科目，貸記