【正文】 目錄中文摘要 I英文摘要 II一 引言 1（一）選題背景 1（二）必要性研究 1二 華隆建安公司的涉稅簡(jiǎn)介 3（一）公司背景簡(jiǎn)介 3（二）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍 3（三）華隆建安公司涉及的主要稅種 3 3 4 4 5 5 5 5 6三 華隆建安公司的稅務(wù)籌劃 7（一）營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃 7 7 8 9 10 10 11（二）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 12 12 12（三）印花稅的稅務(wù)籌劃 15（四）房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃 16四 總結(jié) 17參考文獻(xiàn) 18致 謝 19科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 引 言一 引言（一）選題背景一般認(rèn)為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃[1]。狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。據(jù)中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒資料顯示，2009年全國(guó)共完成建筑業(yè)總產(chǎn)值75864億元，%；建筑業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2663億元，%。2009年的數(shù)據(jù)大幅攀升，與國(guó)家為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，實(shí)施大規(guī)?；ㄍ顿Y建設(shè)有直接關(guān)系。從2010年及未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，全國(guó)10余個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)規(guī)劃的推出與實(shí)施，高速鐵路建設(shè)的巨大投資以及大規(guī)模保障性住房的開(kāi)工建設(shè)等，預(yù)計(jì)2010年的建筑市場(chǎng)仍將會(huì)保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。建筑業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了貢獻(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中占有越來(lái)越重要的位置。由于建筑行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，也是主要的納稅人這一，通過(guò)納稅籌劃，從納稅人的角度上看，既可以達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，又可以為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)；從國(guó)家的角度上看，我國(guó)既能夠與國(guó)際上的稅務(wù)籌劃接軌，又可以刺激國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)。這對(duì)建筑行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，是兩全齊美的事情，所以說(shuō)進(jìn)行建筑業(yè)的稅務(wù)籌劃是很必要的。（二）必要性研究有兩個(gè)因素造成了稅務(wù)籌劃的行為[2]：一是企業(yè)的內(nèi)部因素導(dǎo)致稅收籌劃行為的存在。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)日益擴(kuò)大，企業(yè)逐漸成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的主體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者尋求各種途徑來(lái)減少費(fèi)用、增加收入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益的最大化。這是一種必然的選擇。二是企業(yè)所處的外部環(huán)境決定了稅收籌劃的產(chǎn)生。當(dāng)稅法被嚴(yán)格執(zhí)行的時(shí)候，偷逃稅和避稅行為會(huì)受到嚴(yán)厲制裁，企業(yè)就會(huì)減少逃稅，而相應(yīng)地增加稅收籌劃；反之，企業(yè)就會(huì)增加逃稅和避稅行為。企業(yè)稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要產(chǎn)物，是企業(yè)利益驅(qū)使的必然結(jié)果，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)正在快速發(fā)展，全國(guó)各地都在加緊各種工程建設(shè)。但是近年來(lái)，墊資、1讓利、壓價(jià)、拖欠等問(wèn)題使建筑施工企業(yè)陷入發(fā)展緩慢的境地。為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中承攬到的施工任務(wù)，相互壓低報(bào)價(jià)，墊資施工的現(xiàn)象非常普遍，致使企業(yè)資金緊張，利潤(rùn)微薄，加之建設(shè)單位普遍拖欠，施工企業(yè)資金更是捉襟見(jiàn)肘。因?yàn)槔麧?rùn)微薄，企業(yè)無(wú)法形成自身積累，又因墊資施工，企業(yè)資金更加緊缺。為了籌措資金，施工企業(yè)不得不通過(guò)企業(yè)內(nèi)部集資，銀行貸款或企業(yè)間拆借資金等方式施工籌措資金，從而加劇了企業(yè)的資金成本，更加縮小施工企業(yè)的利潤(rùn)空間。在這種情況下，施工企業(yè)更應(yīng)通過(guò)提高管理水平和稅收籌劃來(lái)緩解壓力，擴(kuò)大利潤(rùn)空間。2二 華隆建安公司的涉稅簡(jiǎn)介（一）公司背景簡(jiǎn)介本人利用本學(xué)期深入華隆集團(tuán)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，對(duì)該集團(tuán)下的建安公司展開(kāi)了關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的調(diào)查。調(diào)查時(shí)間為2010年3月初至4月中旬。調(diào)查地點(diǎn)為位于新疆克拉瑪依市?？死斠朗腥A隆建筑安裝有限責(zé)任公司是華隆企業(yè)（集團(tuán)）控股的具有現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的建筑安裝企業(yè)。公司成立于1986年，具有化工石油二級(jí)總包資質(zhì)，主要從事油田地面工程建設(shè)、公路、橋梁、涵洞工程、電力線架設(shè)、鍋爐維修及各種大型設(shè)備、管道的化學(xué)清洗工程、化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、抽油機(jī)安裝及維修、各種儲(chǔ)罐的制作等業(yè)務(wù)。該公司是重油集團(tuán)內(nèi)部重組后成立的，是集油田化工、建筑安裝、車(chē)輛運(yùn)輸、低壓電器工業(yè)自動(dòng)化控制裝置生產(chǎn)、油井測(cè)試及環(huán)保節(jié)能等多種行業(yè)為一體，覆蓋油田輔助生產(chǎn)的綜合性、多元化企業(yè)。本次的調(diào)查重點(diǎn)放在直屬機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部。（二）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍華隆建筑安裝的許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有：鍋爐的安裝與改造，壓力管道的安裝，普通貨物運(yùn)輸。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，建筑工程施工，水泥制品、防腐保溫材料的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，化工產(chǎn)品銷(xiāo)售，機(jī)械設(shè)備安裝與維修。（三）華隆建安公司涉及的主要稅種華隆建筑安裝行業(yè)涉及的主要稅種包括：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅等。現(xiàn)就幾個(gè)主要方面講解如下：營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括九個(gè)部分：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。由于華隆建安企業(yè)的業(yè)務(wù)主要是建筑業(yè)稅目里的“安裝業(yè)”，因此主要稅種就是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額x稅率。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅收入包括兩部分[3]：一是工程價(jià)款，二是其他業(yè)務(wù)收入。工程價(jià)款包括：（1）建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額包括建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建安企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程價(jià)款3之外收取的各種費(fèi)用。（2）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）按照規(guī)定，實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的建筑安裝工程，其標(biāo)底和報(bào)價(jià)的編制，均應(yīng)包含營(yíng)業(yè)稅，所以，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的建筑安裝工程，中標(biāo)的價(jià)格就是營(yíng)業(yè)額，中標(biāo)以后價(jià)格調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營(yíng)業(yè)額。4）按照會(huì)計(jì)核算辦法，除工程價(jià)款收入外，工程提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)收入、索賠收入、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、冬季施工費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額。其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入、材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、多種經(jīng)營(yíng)收入等。新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[4]于2009年1月1日起正式實(shí)施。作為從事建筑安裝行業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下五大稅收政策變化：一、從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人在提供建筑業(yè)勞務(wù)過(guò)程中使用自產(chǎn)的建筑材料及安裝設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)就貨物和勞務(wù)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；二、工程總承包人不再是營(yíng)業(yè)稅的法定扣繳義務(wù)人；三、工程實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，工程總承包人應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的扣除依據(jù)，不能提供分包或轉(zhuǎn)包部分發(fā)票的，工程總承包人應(yīng)負(fù)全額納稅義務(wù)；四、工程總承包人全額納稅后，分包人或轉(zhuǎn)包人仍應(yīng)當(dāng)就分包或轉(zhuǎn)包收入繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅；五、建安企業(yè)外購(gòu)設(shè)備計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不允許從營(yíng)業(yè)額中扣除；增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》于2009年1月1日起在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推廣，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。由于華隆企業(yè)有防腐保溫材料及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，所以它是增值稅的納稅人。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的的計(jì)算公式為：4應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。華隆建筑安裝公司作為股份制企業(yè)，也是企業(yè)所得稅的納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅是為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源，對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算征收的專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為城建稅的納稅人。教育費(fèi)附加是為了發(fā)展地方性教育事業(yè)，而征收的一種稅。和城建