【正文】 間。這是一種必然的選擇。據(jù)中國統(tǒng)計(jì)年鑒資料顯示，2009年全國共完成建筑業(yè)總產(chǎn)值75864億元，%；建筑業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2663億元，%。關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 建筑安裝 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 英文摘要ABSTRACTThe tax affairs prepare the request preparation main body to take the instruction by the correct theory, wants it to have ability which the strict logical thinking, the overall plan plan, has the tax revenue, accountant, the finance and so on specialized knowledge, thorough understanding familiar service situations and the flow and so on enterprise39。3. 附件包括：任務(wù)書、文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。稅務(wù)籌劃大概從二十世紀(jì)90年代中葉才傳入中國，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及稅收環(huán)境的日漸改善，我國的稅務(wù)籌劃才漸漸步入正軌。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這對(duì)建筑行業(yè)的企業(yè)來說，是兩全齊美的事情，所以說進(jìn)行建筑業(yè)的稅務(wù)籌劃是很必要的。為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中承攬到的施工任務(wù)，相互壓低報(bào)價(jià)，墊資施工的現(xiàn)象非常普遍，致使企業(yè)資金緊張，利潤(rùn)微薄，加之建設(shè)單位普遍拖欠，施工企業(yè)資金更是捉襟見肘。公司成立于1986年，具有化工石油二級(jí)總包資質(zhì)，主要從事油田地面工程建設(shè)、公路、橋梁、涵洞工程、電力線架設(shè)、鍋爐維修及各種大型設(shè)備、管道的化學(xué)清洗工程、化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、抽油機(jī)安裝及維修、各種儲(chǔ)罐的制作等業(yè)務(wù)。由于華隆建安企業(yè)的業(yè)務(wù)主要是建筑業(yè)稅目里的“安裝業(yè)”，因此主要稅種就是營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額x稅率。作為從事建筑安裝行業(yè)的納稅人，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下五大稅收政策變化：一、從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人在提供建筑業(yè)勞務(wù)過程中使用自產(chǎn)的建筑材料及安裝設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)就貨物和勞務(wù)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；二、工程總承包人不再是營(yíng)業(yè)稅的法定扣繳義務(wù)人；三、工程實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，工程總承包人應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的扣除依據(jù)，不能提供分包或轉(zhuǎn)包部分發(fā)票的，工程總承包人應(yīng)負(fù)全額納稅義務(wù)；四、工程總承包人全額納稅后，分包人或轉(zhuǎn)包人仍應(yīng)當(dāng)就分包或轉(zhuǎn)包收入繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅；五、建安企業(yè)外購設(shè)備計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不允許從營(yíng)業(yè)額中扣除；增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為城建稅的納稅人。車船稅是在中華人民共和國境內(nèi)對(duì)擁有或者管理車輛、船舶的納稅人征收的一種稅。6科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 華隆建安公司的稅務(wù)籌劃三 華隆建安公司的稅務(wù)籌劃在上節(jié)中，已經(jīng)介紹了建安企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍以及涉及各種稅種。建設(shè)單位一般是直接從市場(chǎng)上購買，價(jià)格較高，會(huì)使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)過高，而施工企業(yè)一般與材料供應(yīng)商有長(zhǎng)期合作關(guān)系，購進(jìn)材料價(jià)格相對(duì)便宜，這樣就直接降低了計(jì)入營(yíng)業(yè)稅依據(jù)的原材料價(jià)值，達(dá)到節(jié)稅目的。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建筑單位簽訂建筑安裝工程合同，無論其是否參與施工，均應(yīng)按建筑業(yè)稅目適用3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；若建筑工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目適用5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)稅法又規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、裝飾、修繕其他工程作業(yè)，下同），同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，對(duì)提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收的增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅[8]：（1）具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。隨后，華隆建安公司經(jīng)過多方努力與籌劃，與有購買意向的C房地產(chǎn)公司談妥相關(guān)事宜，具體條款如下：天陽企業(yè)與華隆公司簽訂中止原土地轉(zhuǎn)讓合同執(zhí)行的協(xié)議，并約定由天陽企業(yè)返還華隆公司預(yù)付款800萬元；天陽企業(yè)與C公司簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同，金額為2200萬元，并約定由C公司直接支付華隆建安公司土地預(yù)付款800萬元。此外，C還支付給華隆建安公司25萬元的服務(wù)費(fèi)用。其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。（1）分散利息費(fèi)用企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除[12]。企業(yè)若是向非金融機(jī)構(gòu)、向職工集資，部分高息可以轉(zhuǎn)為金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)；或者在企業(yè)內(nèi)部由工會(huì)組織集資，部分手續(xù)費(fèi)等可分散至工會(huì)經(jīng)費(fèi)中開支；若是同行業(yè)互相拆借的高息支出，可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來開支，在產(chǎn)品銷售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等列支，從而擴(kuò)大在稅前扣除的支出范圍。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額并擬進(jìn)行納稅籌劃。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 第二，注意限額。然而，在建安企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，往往會(huì)訂立各種各樣的合同，而且有些合同金額巨大，實(shí)際上一年累計(jì)下來，印花稅金額并不小，所以印花稅的籌劃不僅是必要的，而又是重要的。這是如果在簽訂合同時(shí)明確規(guī)定租金200萬元，則兩企業(yè)均應(yīng)交納印花稅：各自應(yīng)納稅額=20000001‰=2000元這時(shí)，如果兩企業(yè)在簽訂合同僅規(guī)定每天的租金數(shù)，而不具體確定租賃合同的執(zhí)行時(shí)限，則根據(jù)上述規(guī)定，兩企業(yè)只須各自繳納5元的印花稅，余下部分等到結(jié)算時(shí)才繳納，從而達(dá)到了節(jié)省稅款的目的。但是，該公司在測(cè)算中發(fā)現(xiàn)，裝修改造前后對(duì)比，與租賃收入相關(guān)的稅收負(fù)擔(dān)也大大加重了。 （二）延期納稅，延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。在這四年的大學(xué)生活里，我們?cè)鎸?duì)過最悲傷地時(shí)候，也曾享受過最開心的時(shí)刻，我們?cè)趯W(xué)習(xí)上相互勉勵(lì)，互相幫助，在生活上大家也是如此。同時(shí)，由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場(chǎng)利率。然后由B出資500萬元進(jìn)行裝修改造，并對(duì)外轉(zhuǎn)租，假設(shè)每年仍然收取租金200萬元。這個(gè)案例利用的就是模糊金額法[16]，模糊金額籌劃法具體來說是指，經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時(shí)，有意地使合同上所載金額，在能夠明確的條件下，不最終確定，以達(dá)到少繳納印花稅稅款目的的一種行為。華隆建安共收取加工費(fèi)及原材料費(fèi)100萬元。如果因?yàn)橐恍┨厥庠颍枰^，也可以“先認(rèn)捐、后支出”，即將支部分的公益性捐贈(zèng)支出安排到下一年度，力爭(zhēng)稅前扣除。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)共1250萬元，超過當(dāng)年銷售收入的15％，兩者取其低故只能扣除1200萬元。事實(shí)上，企業(yè)為順利開展工作，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支是正常的現(xiàn)象。但有些企業(yè)籌集資金困難，不得不向其他企業(yè)拆借或向非金融機(jī)構(gòu)私下高息借款，也有些企業(yè)為融通資金并且給職工謀取一定的經(jīng)濟(jì)利益，在企業(yè)內(nèi)部職工中高息集資。因稅款繳納時(shí)限的暫時(shí)延緩，增加了施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，使企業(yè)獲取了資金的時(shí)間價(jià)值，從而為施工