姚林香《建筑安裝企業(yè)納稅籌劃講義》-文庫吧
2025-04-14 16:26 本頁面
【正文】 份合同 :一份為總價 10000萬元的中央空調(diào)安裝合同，中央空調(diào)由建筑安裝企業(yè)購買，價款 8000萬 ,安裝費(fèi) 2000萬。另一份為總價 5000萬元的鋁合金門窗安裝合同 , 鋁合金材料由房地產(chǎn)開發(fā)公司購買，價值 4000萬元 ,安裝費(fèi)為1000萬元。 請問：應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？ 二、合同簽訂的納稅籌劃 (一 ) 工程承包合同的簽訂 根據(jù) 《 營業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定，工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果該公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅，即實(shí)行 5％的稅率； 如果該公司與 建設(shè) 單位簽訂承包建筑安裝工程合同，無論其是否參與施工，均按 “ 建筑業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅，即實(shí)行 3％的稅率。 也就是說，其是否簽訂承包合同將適用不同的稅率。這就為進(jìn)行納稅籌劃提供了很好的契機(jī)。 [例 ] 某建設(shè)單位有一工程需找一施工企業(yè)承建。施工企業(yè)甲承建了這項(xiàng)工程，并和建設(shè)單位簽訂了承包合同，合同總價款為 320萬元。之后，施工企業(yè)甲又將這份工程轉(zhuǎn)包給施工企業(yè)乙，并支付給其工程價款 300萬元。 則施工企業(yè)甲應(yīng)納營業(yè)稅： （ 320300） 3%=（萬元）。 如果施工企業(yè)甲沒有和建設(shè)單位簽訂承包合同，只是負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，最后由施工企業(yè)乙與建設(shè)單位簽訂承包合同，合同金額為 300萬元，施工企業(yè)乙支付給施工企業(yè)甲 20萬元的服務(wù)費(fèi)。 則施工企業(yè)甲應(yīng)納營業(yè)稅： 20 5%=1（萬元）。 顯然，對施工企業(yè)來說，如果和建設(shè)單位簽訂了承包合同，節(jié)稅 。 (二 ) 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的簽訂 [例 ] 甲施工企業(yè)購得土地 ,價值 1000萬元 ,由于土地手續(xù)未完備 ,未取得土地使用權(quán)證 ,后來情況發(fā)生變化 ,甲施工企業(yè)欲轉(zhuǎn)讓該土地 ,乙房地產(chǎn)公司與甲施工企業(yè)簽訂了土地轉(zhuǎn)讓合同 ,合同，約定轉(zhuǎn)讓總價款 1200 萬元 ,簽訂合同后預(yù)付 400萬元 ,取得土地使用權(quán)后支付尾款 800 萬元。由于半年內(nèi)仍未取得土地使用證 ,乙房地產(chǎn)公司不能進(jìn)行工程開發(fā) ,欲按原價轉(zhuǎn)讓 ,以期收回預(yù)付款 400萬元。 隨后 ,乙公司經(jīng)過籌劃與有意購買的丙房地產(chǎn)公司談妥相關(guān)事宜 ,具體條款如下 :甲施工企業(yè)與乙公司簽訂終止原土地轉(zhuǎn)讓合同執(zhí)行的協(xié)議 ,并約定由甲施工企業(yè)返還乙公司預(yù)付款 400 萬元 。甲施工企業(yè)與丙公司簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同 ,金額 1200 萬元 ,并約定由丙公司直接支付乙公司土地
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