存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)-文庫吧
2025-04-14 16:25 本頁面
【正文】 （ 4）落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度； （ 5）保證及時、正確地組織會計(jì)核算。 2. 采購憑證的設(shè)計(jì) 采購憑證連同后面的銷貨憑證設(shè)計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個重要組成部分。企業(yè)的存貨采購業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上看，包括采購和驗(yàn)收入庫兩個基本環(huán)節(jié)。 3. 憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 憑證流轉(zhuǎn)程序包括送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。 第二節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) ? 一、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn) 從銷貨業(yè)務(wù)運(yùn)行的環(huán)節(jié)看，包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷貨通知單發(fā)貨、記錄銷貨、辦理收貨以及辦理和記錄銷貨退回、銷貨折讓、處理壞帳等業(yè)務(wù)。 這些銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有： （ 1）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞； （ 2）營業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量具有復(fù)雜性； （ 3）銷貨業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收帳款的增加。 ? 二、銷貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （ 1）保證營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性； （ 2）保證商業(yè)折扣和銷售折扣的真實(shí)性與適度性； （ 3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； （ 4）保證應(yīng)收帳款記錄的真實(shí)性和可收回性； （ 5）杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和一切違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)利益的行為。 ? 三、銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) （一）職務(wù)分離制度 需要進(jìn)行分離的職務(wù)有： （ 1）接受客戶訂單的人不能同時負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作。 （ 2）填制銷貨通知的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作。 （ 3）開具發(fā)票的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作。 （ 4）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作。 （ 5）記錄應(yīng)收帳款的人員不能同時負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作。 （ 6）會計(jì)人員不能同時負(fù)責(zé)銷售各環(huán)節(jié)的工作。 （二）訂單控制制度 訂單控制制度包括以下幾個方面： （ 1）根據(jù)不同的客戶和銷售形式設(shè)計(jì)多種訂單格式，以滿足企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營管理需要。 （ 2）規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。 （ 3）實(shí)行訂單順序編號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單進(jìn)行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程。 （三）銷售價格政策控制制度 （ 1）制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄。 （ 2）規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)，并建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。 （四）銷售發(fā)票控制制度 銷售發(fā)票控制制度主要包括： （ 1）指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度。 （ 2）發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號。 （ 3）發(fā)票使用人多開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實(shí)填寫各項(xiàng)內(nèi)容。 （ 4）財(cái)會部門必須指定獨(dú)立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計(jì)記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進(jìn)行核對檢查。 （五）收款業(yè)務(wù)控制制度 （六）退貨業(yè)務(wù)控制制度 主要有以下幾個方面： （ 1）建立退貨損失懲罰制度 （ 2）設(shè)立獨(dú)立于銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu) （ 3）建立銷售折讓優(yōu)先制度 （ 4）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序 （ 5）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度 （ 6）建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度 （七）售后服務(wù)控制制度 ? 四、銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) （一）工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 1. 銷貨憑證的設(shè)計(jì) 企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有發(fā)貨單和銷貨日報(bào)表兩張基本憑證。 2. 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序主要有三種：送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序、提貨制下的流轉(zhuǎn)程序和發(fā)貨制下的流轉(zhuǎn)程序。 3. 與客戶對帳的對帳單設(shè)計(jì) （二）零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：第一種是貨款合一，營業(yè)員在交易時一手收款，一手付貨。第二種是貨款分管，營業(yè)員在交易時開出銷貨小票，待顧客到收款臺交款后，憑已收款的售貨小票付貨。第三種是超市的自選銷售，由顧客在商場里自行選購商品，集中在出口收款處交款。 1. 銷貨憑證的設(shè)計(jì) 銷貨憑證主要有：內(nèi)部交款單，商品進(jìn)銷存報(bào)告單，銷貨小票等。 2. 銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) 主要是貨款分管下的流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)。 第三節(jié) 儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) ? 一、儲存業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 存貨的儲存業(yè)務(wù)一般具有以下特點(diǎn)： （ 1）占壓資金數(shù)量大； （ 2）儲存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進(jìn)行； （ 3）容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或時常供求關(guān)系變動而導(dǎo)致存貨損失； （ 4）存貨的種類繁多，流動性強(qiáng)，進(jìn)出頻繁，極易產(chǎn)生管理疏漏； （ 5）實(shí)物規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時可能發(fā)生。 儲存業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是： （ 1）對存貨正確計(jì)價并保持帳實(shí)相符，合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況； （ 2）保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝淞?，?shí)現(xiàn)既能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占壓，促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置； （ 3）保證存貨的安全。 ? 二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn) （一）落實(shí)保管責(zé)任制度 （二）建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度 （三）實(shí)施永續(xù)盤存制 （四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制 （五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 （六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 （七）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類帳分戶方法
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