【正文】 款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計量各項(xiàng)收入。公司營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一在“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。第三十三條 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 　　二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制； 三、收入的金額能夠可靠地計量；四、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；　　五、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。第三十四條 銷售商品的收入，應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。第三十五條 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期銷售商品收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。第三十六條　提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。第三十七條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。 一、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量。 二、利息和使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按下列方法分別予以計量：利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率計算確定；使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確定。第六節(jié) 費(fèi)用第三十八條 費(fèi)用是指公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第三十九條 公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入時，將已銷售產(chǎn)品的成本等計入當(dāng)期損益?！　」景l(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 　　公司發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 第四十條 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。第四十一條 公司在經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)物資、材料、商品，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入費(fèi)用。第四十二條 公司應(yīng)支付職工的薪酬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，計算出職工工資，計入費(fèi)用，公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計入工資項(xiàng)目，包含基本工資、加班工資、獎金、福利費(fèi)、社保費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等。第四十三條 公司在經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計入費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，如果有確鑿證據(jù)需要預(yù)提的，記入其他應(yīng)付款科目，凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如果未超過一個會計年度應(yīng)直接計入費(fèi)用，超過一個會計年度的費(fèi)用應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用攤銷。第四十四條 公司的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分項(xiàng)目列示。 一、銷售費(fèi)用，是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括分子公司的職工薪酬、租賃費(fèi)、包裝物、廣告費(fèi)、裝修費(fèi)、商務(wù)車費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、商品車汽油費(fèi)等。 二、管理費(fèi)用，是指公司為組織和管理公司經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、稅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、會議費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧毀損報廢等。 三、財務(wù)費(fèi)用，是指公司經(jīng)營活動所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減存款利息收入)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第四十五條 公司必須分清本期費(fèi)用和下期費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。第七節(jié) 利潤和利潤分配第四十六條 利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。一、營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用及資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益及投資收益后的金額。二、利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。第四十七條 公司的所得稅費(fèi)用核算原則。公司在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 一、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅務(wù)部門的要求。 二、 在經(jīng)營過程中，被有關(guān)部門處以罰款、罰金、滯納金，以及被沒收財物的損失，不得稅前扣除。三、未取得合法的發(fā)票及與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費(fèi)用支出不得在稅前扣除。公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)厮枚惿陥笙嚓P(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定如實(shí)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，不得多繳和少繳所得稅。第四十八條 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)，未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。公司如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。公司未分配利潤(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中反映。第四十九條 公司實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。公司年初未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)、期末未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)，均應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益變動表中反映。第八節(jié) 會計計量第五十條 公司在將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注（又稱財務(wù)報表，下同）時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量，確定其金額。 　　第五十一條 會計計量屬性主要包括： 　　（一）歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 　　（二）重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 　　（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計量。 　?。ㄋ模┈F(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。 　　（五）公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 　　第五十二條 分子公司在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如須采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。返回目錄第二章 會計核算細(xì)則第一節(jié) 債權(quán)管理第五十三條 應(yīng)收賬款。一、公司一律實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨政策，公司若有新的應(yīng)收賬款(因銀行原因當(dāng)月產(chǎn)生下月收回的除外)產(chǎn)生而不能及時收回的，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。二、公司應(yīng)按不同的購貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收賬款有關(guān)責(zé)任人由于工作變更，必須取得所負(fù)責(zé)單位的對賬確認(rèn)書和還款計劃后交接收人，并由監(jiān)交人監(jiān)交后方可調(diào)離，實(shí)施前任不清后任不接的原則?！∷摹⒐久吭履┮獙?yīng)收賬款進(jìn)行全面清理，并進(jìn)行賬齡分析。當(dāng)賬齡超過1年時應(yīng)及時報財務(wù)部，對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，對確實(shí)無法收回的（如倒閉、撤消等情況），應(yīng)取得工商部門的相關(guān)證明后報財務(wù)部審核，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后報稅務(wù)部門通過后方可作為壞賬損失進(jìn)行相關(guān)處理。五、公司每季度必須與往來單位（含供應(yīng)商、服務(wù)商、經(jīng)銷商）核對往來賬、取得對賬確認(rèn)書，并由責(zé)任人負(fù)責(zé)催收應(yīng)收貨款，對帳確認(rèn)書必須在次月15日前寄回。六、對賬確認(rèn)書填寫必須規(guī)范，要素齊全，雙方若有差額，在查證原因后按上述格式填寫確認(rèn)書的調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目，并注明調(diào)整原因及憑證號，調(diào)整后余額必須一致。對賬確認(rèn)書必須有會計人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人的簽章以及對賬雙方的財務(wù)專用章。第五十四條 其他應(yīng)收款。一、公司應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。每月末要對其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，對長期借款未報銷的事項(xiàng)，要查明原因，按報銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，分清責(zé)任，落實(shí)人員，及時報銷。二、公司每月末要對其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析，當(dāng)賬齡超過半年時應(yīng)及時報財務(wù)部，對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，對確實(shí)無法收回的（如倒閉、撤消等情況），在取得工商綜合部門的相關(guān)證明后報財務(wù)部審核，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后報稅務(wù)部門方可作為壞賬損失。三、公司員工不允許因私借款。因公務(wù)需要：借款由財務(wù)部批準(zhǔn)后借支。所有借款必須做到“前賬不清，后賬不借”，否則，會計拒付。 四、公司員工如有調(diào)動的，參照“交接管理制度”執(zhí)行。第二節(jié) 債務(wù)管理 第五十五條 應(yīng)付賬款。一、公司應(yīng)按不同的銷貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并及時登記應(yīng)付賬款和庫存商品賬。二、公司每季度末10日內(nèi)要對應(yīng)付賬款進(jìn)行全面清理，簽定對賬確認(rèn)書和進(jìn)行賬齡分析。 三、公司要定期與供應(yīng)商核對車款、配件往來賬的發(fā)生額和余額。 四、公司對出現(xiàn)的由于債權(quán)單位撤消或其他原因而無法支付且賬齡達(dá)3年以上的應(yīng)付賬款，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并計入當(dāng)期損益。 第五十六條 其他應(yīng)付款。一、公司應(yīng)按不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。每月末要對其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，及時支付應(yīng)付未付項(xiàng)目。二、公司收取經(jīng)銷商的車輛保證金，按單位進(jìn)行明細(xì)核算，車款往來不得在此科目核算。 第三節(jié) 低值易耗品及固定資產(chǎn)管理第五十七條 低值易耗品及固定資產(chǎn)。一、公司的低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。如座機(jī)電話、點(diǎn)鈔機(jī)、冰箱、保險柜、文件柜、計算器、消毒柜、桌、椅等。二、公司的低值易耗品在購入時按一次攤銷法攤銷（其使用年限見附頁1）。三、公司的低值易耗品種類繁多，存放地點(diǎn)分散，流動性大，容易遺失，必須指定專人負(fù)責(zé)建立實(shí)物臺賬，并定期進(jìn)行盤存，做到賬實(shí)相符。 四、公司購置的低值易耗品及各展場領(lǐng)用的物品，要教育使用者精心愛護(hù)所配置的資產(chǎn)，做到正確使用，妥善保管，責(zé)任到人，每季度盤查一次，并編制盤點(diǎn)表報送財務(wù)部備查。因使用、保管不當(dāng)，造成資產(chǎn)損壞或遺失，將追究分子公司經(jīng)理及保管人的責(zé)任。 五、公司個人使用需領(lǐng)用低值易耗品的，應(yīng)向物品管理人員按規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)，方可使用物品。如因工作調(diào)動，使用者要與接收人進(jìn)行移交，由公司資產(chǎn)物品管理人進(jìn)行監(jiān)交。因交接不清，物品遺失，或人為損壞的要對責(zé)任者進(jìn)行處理，并按物品原價進(jìn)行賠償。 第五十八條 固定資產(chǎn)。 一、公司新購買的運(yùn)輸設(shè)備，使用年限按10年計算，其他固定資產(chǎn)，使用期限按5年計算，殘值率均按5%計算，折舊方法均按直線法攤銷；而尚在使用且尚未提足折舊的原有固定資產(chǎn)仍按原有使用年限、折舊方法、殘值率繼續(xù)計提折舊。計提折舊時，必須將“固定資產(chǎn)月折舊計算表”附在記賬憑證后，作為計提依據(jù)。 二、新購車輛的車輛購置稅、上牌費(fèi)用及車身廣告制作費(fèi)用等一次性支出應(yīng)作為固定資產(chǎn)的入賬價值，而保險費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅等應(yīng)根據(jù)“費(fèi)用管理制度”計入相應(yīng)的費(fèi)用科目。三、從其他公司購入的固定資產(chǎn)按該固定資產(chǎn)的凈值購入，應(yīng)將該固定資產(chǎn)原建固卡片和原始購置發(fā)票的復(fù)印件作為附件，確定剩余使用年限，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，作為固定資產(chǎn)核算；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，作為低值易耗品核算。四、在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)（其使用年限見附頁1），提前報廢或不能使用的，按凈值金額，由責(zé)任人全額賠償。五、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”（見表1），按固定資產(chǎn)類別、使用部門進(jìn)行管理。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在固定資產(chǎn)科目核算。表1：固定資產(chǎn)卡片年度：使用單位：名稱：建賬日期：類型：數(shù)量：制造廠家：標(biāo)簽號：型號規(guī)格：存放地點(diǎn)：可使用月數(shù)：原值：殘值率：資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)來源：月 份月