【正文】 長期借款 利息調整 900 000 貸：銀行存款 5 900 000 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 一、目的：練習資金籌集業(yè)務的核算 二、資料：新華公司某年 3月份資金籌集業(yè)務如下： （一） 3月 5號，接銀行通知，收到巨龍公司投資 300 000元； （二） 3月 10號，宏遠公司投入機器設備一套，價值 50 000元； （三） 3月 12號，向銀行借入期限 6個月借款 100 000元； （四） 3月 15號，向銀行借入期限 5年的借款 800 000元； （五） 3月 20號，一筆長期借款到期，本金共計 350 000元； （六） 3月 31號，預提本月短期借款利息 800元； （七） 3月 31號，一筆 50 000元短期借款到期，歸還本息 50 600元（前已預提利息 400元）。 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 供應過程是為生產(chǎn)產(chǎn)品做準備的過程。在這一過程中，最重要的就是勞動資料和勞動對象的準備，如購建廠房、購買機器設備、購買各種材料物資等。 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 一、購置固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的含義： 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有 2）使用壽命超過一個會計年度。 企業(yè)取得固定資產(chǎn)時入賬價值的確定。 外購固定資產(chǎn)的入賬價值： （ 1）不需要安裝的固定資產(chǎn)的入賬成本包括：買價、相關稅金、運輸費、裝卸費和專業(yè)人員的培訓費等。 （ 2）需要安裝的固定資產(chǎn)入賬成本除了上述以外還加上安裝費。 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 固定資產(chǎn)賬戶設置： “固定資產(chǎn)” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。它是專門用來核算企業(yè)購入的不需要安裝，或者經(jīng)過安裝，建造完工轉入的固定資產(chǎn)原始價值增減變動及余額情況。包括設備的買價、支付的不允許抵扣的增值稅、支付的運輸費、裝卸費以及保險費等。 明細賬設置：按類別或名稱設置 借 固定資產(chǎn) 貸 購入、自建等增加的固定資產(chǎn)的 原始價值 報廢、出售、投資等減少的固定資產(chǎn)的 原始價值 余額：企業(yè)實有固定資產(chǎn)的 原始價值 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 “在建工程” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。它是專門用來核算企業(yè)為安裝或者建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項耗費。包括買價、增值稅、運雜費、安裝過程中所發(fā)生耗用的各種材料物資、安裝人員、工程技術人員的工資及其福利費及以銀行存款支付的其他費用等實際發(fā)生的各種支出 。 明細賬設置：按工程名稱設置 借 在建工程 貸 固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理所發(fā)生的工程實際支出 實際交付使用的固定資產(chǎn)原始價值 余額：尚未交付使用的固定資產(chǎn)原始 價值 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 舉例 1方圓公司購入一臺不需要安裝的設備，設備價款為 20 000元，增值稅 3400元，另支付運雜費 1000元，款項以銀行存款支付。 應編制會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 24400 貸：銀行存款 24400 2公司購入一臺需要安裝的 A設備，設備價款為 30000元，增值稅5100元，另支付運雜費 1000元，款項以銀行存款支付。 應編制會計分錄為： 借：在建工程 36100 貸：銀行存款 36100 3公司購入的 A設備，在安裝過程中以銀行存款支付安裝費用 5 000元，應付本企業(yè)安裝人員的薪酬 2022元。 應編制會計分錄為：借：在建工程 7000 貸：銀行存款 5000 應付職工薪酬 —工資 2022 4公司購入的需要安裝的 A設備安裝完畢，已達到預定可使用狀態(tài)，結轉設備成本。 應編制會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 43100 貸：在建工程 43100 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 二、材料采購業(yè)務核算 （一）材料采購業(yè)務 核算的主要經(jīng)濟業(yè)務如下。 （ 1）支付材料的買價與增值稅額。 （ 2）支付材料運輸費、裝卸費、倉儲費等采購費用。 （ 3）計算材料的 采購成本 ，辦理驗收入庫手續(xù)。 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 （二） 材料采購成本的構成 外購材料的實際成本＝買價＋采購費用 買價，是指購貨發(fā)票注明的貨物金額 采購費用包括： 采購過程中發(fā)生的運雜費，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。 材料在運輸途中發(fā)生的合理性損耗。 材料入庫前的挑選整理費用，包括挑選整理中發(fā)生的損耗，扣除回收的下腳廢料價值等。 按規(guī)定應負擔的其他稅費 (價內(nèi)稅）， 包括進口關稅、消費稅、大宗物資的市內(nèi)采購費等。 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 采購費用的分配 采購費用中，凡是能直接分清受益對象的，就要計入相應的材料成本中去 。凡是不能夠分清受益對象且金額較大，采用一定的分配方法，間接計入相應的材料采購成本中去。分配公式如下： 材料采購費用分配率 = 共同性采購費用 247。 分配標準之和 (分配標準一般有重量、買價或體積 ) 某材料應負擔的采購費用 =材料采購費用分配率 該材料的分配標準 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 【 例 】 某企業(yè)從甲公司購入甲材料 20噸，單價 1 000元；乙材料30噸，單價 2 000元，甲、乙兩種材料共同負擔的外地運雜費 2 000元，按照材料的重量比例進行分配，分別計算甲、乙材料的采購成本。 外地運雜費分配率＝ 2 000247。 （ 20＋ 30）＝ 40(元／噸 ) 甲材料負擔的外地運雜費＝ 40 20＝ 800（元） 乙材料負擔的外地運雜費＝ 40 30＝ 1 200（元） 甲材料的實際成本采購成本＝ 20 1 000＋ 800＝ 20 800（元） 乙材料的實際成本采購成本＝ 30 2 000＋ 1 200＝ 61 200（元） 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 （ 三）賬戶設置 “ 在途物資 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。它是專門用來核算企業(yè)外購材料的實際采購成本。包括買價和采購費用。 借 在途物資 貸 外購材料的實際采購成本 ①買價 ②采購費用 已驗收入庫材料的實際采購成本 余額：尚未驗收入庫或在途物資的實際成本 明細賬設置：按購入材料規(guī)格或品種設置 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 “ 原材料 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。它是專門用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出及結存情況。包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的實際成本。 借 原材料 貸 入庫材料的實際采購成本 領用材料的實際成本 余額：庫存材料的實際成本 明細賬設置：按材料品種、類別或規(guī)格設置 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 “應付賬款” 賬戶屬于負債類賬戶。它是專門用來核算企業(yè)因購買材料物資、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。包括應付的價款、增值稅款等。 借 應付賬款 貸 ①企業(yè)償付賬款 ②商業(yè)匯票抵付應付賬款 購買貨物而發(fā)生的應付未付款 余額：尚未償還的應付賬款 明細賬設置：按供應單位名設置 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 “應付票據(jù)” 賬戶屬于負債類賬戶。它是專門用來核算因企業(yè)購買材料物資、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。包括價款、增值稅等。 借 應付票據(jù) 貸 收到銀行付款通知后實際支付的票據(jù)款項 企業(yè)購買材料等簽發(fā)的商業(yè)匯票 余額：尚未到期的商業(yè)匯票 明細賬設置：按供應單位名設置 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 “應交稅費” 賬戶屬于負債類賬戶，它是專門用來核算，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城建稅、教育費附加等。 借 應交稅費 貸 企業(yè)已交納的各種稅金 企業(yè)應交納的各種稅金 余額：多交的稅金 余額：未交的稅金 借 應交稅費 — 應交增值稅 貸 ① 進項稅額 ② 已交稅金 銷項稅額 余額：尚未抵扣的增值稅 余額：尚未交納的增值稅 明細賬設置：按稅種設置 明細賬設置：設 “ 進項稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “ 銷項稅額 ” 等 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 ? 關于增值稅 增值稅 是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其所得的貨物或應稅勞務銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流傳稅。分為進項稅和銷項稅 當期應繳納的增值稅＝銷項稅－進項稅 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 銷項稅額 是指納稅人銷售貨物或應稅勞務，按銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。 銷項稅額＝銷售額 增值稅稅率（ 17％或 13%） 進項稅額 是指納稅人購進貨物或提供應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。增值稅的進項稅額與銷項稅額是相對的銷售方的銷項稅額就是購買方的進項稅額。 進項稅額＝購進貨物或接受勞務價款 增值稅稅率 企業(yè)當期應交納的增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 ：甲材料 8 000千克，單價 40元；乙材料 5 000千克，單價 30元，增值稅稅率 17%，全部款項通過銀行付清。材料尚未驗收入庫。 這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下： 借：在途物資 —甲材料 320 000 —乙材料 150 000 應交稅費 —應交增值稅（進） 79 900 貸：銀行存款 549 900 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 。 2. 上述材料已經(jīng)運到，驗收入庫。同時用銀行存款支付上述購入甲、乙材料的外地運雜費 5 200元。運雜費按照材料的重量比例進行分配 ? 在這項經(jīng)濟業(yè)務中，用銀行存款支付 5 200元的材料運雜費是甲、乙兩種材料共同負擔的費用，應按照要求對其進行分配： ? 運雜費分配率 =5 200247。 (8 000+5 000)=（元 /千克） 甲材料負擔的采購費用 = 8 000=3 200(元 ) 乙材料負擔的采購費用 = 5 000=2 000(元 ) ? 這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下： 借：在途物資 —甲材料 3 200 —乙材料 2 000 貸：銀行存款 5 200 甲材料實際成本＝ 320 000＋ 3 200＝ 323 200（元） 乙材料實際成本＝ 150 000＋ 2 000＝ 152 000（元） 借：原材料 —甲材料 323 200 —乙材料 152 000