經(jīng)典講義《服裝企業(yè)稅務風險應對與規(guī)避》-文庫吧
2025-04-28 14:54 本頁面
【正文】 額占全年進項稅額的比重偏高，最低的企業(yè)也達到%。 委托加工手續(xù)不全。各企業(yè)都有與受托加工單位簽訂委托加工合同，但除企業(yè)自行委托漂染這一環(huán)節(jié)有取得加工費專用發(fā)票外，委托加工布和服裝所支付的加工費，基本上未取得加工費發(fā)票入賬，都是以受托方開具的收款收據(jù)或企業(yè)自制憑據(jù)作為付款憑證登記入賬，且均為現(xiàn)金結(jié)算方式。 服裝企業(yè)存在的稅收問題（一） 自產(chǎn)情況難控管。 主要原因： 其一，目前服裝行業(yè)的勞動力供不應求，熟練程度參差不齊且熟練車工不多，勞動力流動性大，使得工人人數(shù)難以掌握； 其二，由于企業(yè)的工人不穩(wěn)定和計件工資的計算方法不確定，平均工資也不盡相同，企業(yè)在做工資單時，是依據(jù)車間的出勤表或計件工資計算單，但計件工資單的計算不盡詳細和規(guī)范，且在賬務處理時，以工資發(fā)放表作為原始憑證，難予從計件工資單確定其實際產(chǎn)出情況； 其三，由于企業(yè)開業(yè)時投入使用過的設備未登記入賬，主要生產(chǎn)設備平縫車的數(shù)量明顯與帳面不符，車間實物數(shù)量比帳面多。 服裝企業(yè)存在的稅收問題（二） 會計核算不規(guī)范。 主要表現(xiàn)在：會計核算未按照財務制度規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制原則核算，有個別企業(yè)成本核算采用銷售價格倒扎法核算，無法準確核算自產(chǎn)產(chǎn)品與委托加工產(chǎn)品價值。 運輸費用比重偏小。運輸費用支出賬上體現(xiàn)普遍較少，據(jù)企業(yè)負責人反映，有的運輸費用無法取得運費發(fā)票，直接以現(xiàn)金支付。 ⒍銷售回款不入賬，體外循環(huán)嚴重。 服裝企業(yè)存在的稅收問題（三） 甲 A級企業(yè)：設立三套賬簿 一對投資人； 二對經(jīng)營人； 三對稅務局。 風險評估：財務較為規(guī)范；現(xiàn)金收支清楚；增值稅負在 3％左右； 納稅誠信等級（風險值）： C 我們的現(xiàn)狀（一） 甲 B級企業(yè)：設立二套賬簿 一對投資人； 二對稅務局。 風險評估：財務核算不清；現(xiàn)金收支較清楚；增值稅負在 2％左右； 納稅誠信等級（風險值）： D 我們的現(xiàn)狀（二） 甲 C級企業(yè)：沒有賬簿，以表代賬。 風險評估： 財務核算混亂；現(xiàn)金收支不很清楚；增值稅負不足 1％； 納稅誠信等級（風險值）：打擊對象 我們的現(xiàn)狀（三） 納稅信用等級評定管理試行辦法國稅發(fā) [20xx]92號 第六條 考評分在 95分以上的，為Ａ級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為Ａ級： （一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務機關(guān)處理決定改正的； （二）兩年內(nèi)（指稅務機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的； （三）不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的； （四）評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的； （五）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。 第七條 考評分在 60分以上 95分以下的，為Ｂ級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款 5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的），不具備評定為Ｂ級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為Ｂ級管理。 第八條 考評分在 20分以上 60分以下的，為Ｃ級?？荚u分超過 60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級： （一）依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的； （二）評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在 90％以下，納稅申報準確率在 70％以下，應納稅款按期入庫率在 80％以下，代扣代繳申報準確率在 80％以下，代扣代繳稅款入庫率 90％以下的； （三）兩年內(nèi)（指稅務機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的；
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