【正文】 概念： 以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為。 抗稅： 法律責(zé)任： 1倍以上 5倍以下的罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，追究刑事責(zé)任。 倍 （四） 騙稅 概念： 采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。 稅或減免稅款的行為 法律責(zé)任： 1倍以上 5倍以下的罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，追究刑事責(zé)任。 事責(zé)任 14 （五）避稅 概念： 充分利用國家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)與稅務(wù)政策，合理合法少繳或不繳稅 收的行為。 如： 國家規(guī)定 對生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅， 一個(gè)生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進(jìn)行決策才能不繳稅？ 進(jìn)行環(huán)境治理，減少排污或不排污； 調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)綠色產(chǎn)品； 進(jìn)行工藝改造，控制排污。 15 （六）節(jié)稅 概念： 依據(jù)國家相關(guān)的稅法規(guī)定，通過調(diào)整客戶財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和理財(cái)產(chǎn)品 購買規(guī)模與品種，達(dá)到為客戶減少繳稅或不繳稅的目的的行為。 如： 許多國家規(guī)定購買保險(xiǎn)產(chǎn)品可以免征稅。于是，在國外，個(gè)人理財(cái)機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)客戶多購買保險(xiǎn)產(chǎn)品，以充分發(fā)揮保險(xiǎn)產(chǎn)品減輕個(gè)人綜合所得稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅的功能，達(dá)到節(jié)稅目的。 16 討論題： 某企業(yè)在制定工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，確定一個(gè)人工作 10年應(yīng)支付購買一套二居室的房費(fèi) 15萬元。那么這 15萬元包含在你 10年的工資內(nèi)，即每月要有 1250元的房費(fèi)支出。假定企業(yè)簽訂的勞動合同有效期為 10年。那么，作為職工的你有兩種選擇，一是實(shí)際獲得買房收人后并由職工自行付租金，二是由企業(yè)直接支付租住住房租金。 哪個(gè)方案更可取。 17 （七）遞延納稅 概念： 依據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定，購買特定的理財(cái)產(chǎn)品，以相應(yīng)縮 減納稅基數(shù)，推遲納稅時(shí)間，等到理財(cái)產(chǎn)品收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再行 納稅的行為。 如： 美國政府為鼓勵(lì)居民個(gè)人在中青年時(shí)多購買個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金，在稅法中規(guī)定：居民個(gè)人購買的養(yǎng)老保險(xiǎn)，可以用于抵扣個(gè)人綜合所得稅稅基，待領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)再行繳稅。 18 三、個(gè)人稅務(wù)籌劃的原則和步驟 19 （一）個(gè)人稅務(wù)籌劃的基本原則 合法性原則 法律原則 規(guī)范性原則 穩(wěn)健性原則 綜合性原則 財(cái)務(wù)原則 財(cái)務(wù)利益最大化原則 節(jié)約性原則 經(jīng)濟(jì)原則 便利性原則 20 (二 )個(gè)人稅務(wù)籌劃的基本步驟 熟練把握有關(guān)法律規(guī)定 熟練把握有關(guān)法律規(guī)定 ※ 理解法律規(guī)定的宗旨與目的 ※ 了解法律和主管部門對納稅活動 “ 合法性和合理性 ” ” 的界定 ※ 了解納稅的財(cái)務(wù)狀況和要求 了解納稅的財(cái)務(wù)狀況和要求 詳細(xì)了解 納稅人的基本情況： ※ 財(cái)務(wù)收支情況（收入來源、收入水平、支出結(jié)構(gòu)、支出規(guī)模等） ※ 投資意向（投資方式、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)與收益、投資體驗(yàn)等） ※ 對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度（投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知水平、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等） ※ 具體的財(cái)務(wù)要求 體要求 21 與客戶 簽訂委托合同 ※ 明確委托代理服務(wù)的范圍與方式（稅務(wù)咨詢？代理納稅？） ※ 明確雙方的權(quán)利與義務(wù)、責(zé)任 ※ 明確委托代理服務(wù)的時(shí)限 ※ 明確收、付費(fèi)方式 制定籌劃計(jì)劃并付諸實(shí)施 定 籌劃計(jì)劃并實(shí)施 ※ 要認(rèn)真遵守和自覺執(zhí)行稅法 ※ 必須按照客戶明確的指令操作 ※ 必須按照合同操作 ※ 要符合客戶利益最大化原則 托合同 制定籌劃計(jì)劃并實(shí)施 22 四、個(gè)人稅務(wù)籌劃的基本方法 利用稅收優(yōu)惠政策 遞延納稅時(shí)間 縮小計(jì)稅依據(jù) 利用避稅和節(jié)稅方式降低稅負(fù) 稅負(fù) 23 （一）利用稅收優(yōu)惠政策 從事減免稅業(yè)務(wù) ※ 最大化稅收減免 充分利用起征點(diǎn)、免征額 對個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅和個(gè)人所得稅的政策。增值稅起征點(diǎn)的幅度如下： 銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額 2021～ 5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的 起征點(diǎn)為月銷售額 1500～ 3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額 150～ 200元。其具體起征點(diǎn)由省級國家稅務(wù)局在規(guī)定幅度內(nèi)確定。 營業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額 1000～ 5000元； 按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額 100元。 個(gè)人所得稅法對工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)即免征額為每月 1600元。對勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得規(guī)定 元。對勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得規(guī)定每次收入不超過 4000元的，定額減除費(fèi)用即免征額為 800元；每次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費(fèi)用。 24 案例 ： 某市吳某從事個(gè)體維修業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)月營業(yè)額在 2800～ 3500元之間，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點(diǎn)為 3000元。 分析： 王某所從事的維修業(yè)務(wù)，屬于增值稅的征收范圍，稅率為 6%。根據(jù)起征點(diǎn)的規(guī)定，月營業(yè)額在 3000元以下（不含 3000元）的免征增值稅，超過起征點(diǎn)，應(yīng)全額征稅。 第一，營業(yè)額在 2800－ ，屬于稅法規(guī)定的免征點(diǎn)，因此在這一區(qū)間內(nèi)，吳某的收入越多越好； 第二，收入在 30