【正文】 天、七天、十天、半月、一個月等） ? 方法一：先上后下 ? 方法二：先下后上 ? 方法三：同時進行 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 6）材料費用分配帳務(wù)處理 ? 據(jù)匯總表做會計分錄： ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（耗用于產(chǎn)品生產(chǎn)部分） ? 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)領(lǐng)用部分） ? 制造費用 —— 某車間 （生產(chǎn)車間一般領(lǐng)用部分） ? 管理費用 —— 機物料消耗 （廠部領(lǐng)用部分） ? 營業(yè)費用 —— 機物料消耗 （銷售部門領(lǐng)用部分） ? 廢品損失 —— 某產(chǎn)品 （修復(fù)廢品領(lǐng)用部分） ? 在建工程 —— 某工程 （工程領(lǐng)用部分） ? 勞務(wù)成本 —— 某勞務(wù) （對外提供勞務(wù)領(lǐng)用材料部分） ? 貸：原材料 ? 材料成本差異 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 2 燃料費用的歸集和分配 ? （ 1）帳戶設(shè)置：若燃料費用比例較大，在存貨類科目中專設(shè)“燃 ? 料”科目，在“基本生產(chǎn)成本”中專設(shè)“燃料和動力”成本項目； ? （ 2）燃料費用歸集 ? （ 3）費用分配原則 A 直接用于產(chǎn)品制造的，根據(jù)分配憑證計入該種產(chǎn)品成本； ? B 多種產(chǎn)品共同耗用的，采用一定分配方法計入各種產(chǎn)品成本； ? C 生產(chǎn)車間一般耗用的，計入“制造費用”的燃料動力費項目 ? D 輔助車間耗用的，計入“輔助生產(chǎn)成本”的燃料動力費項目； ? E 廠部管理部門耗用的，計入“管理費用”的燃料動力費項目。 ? （ 4）燃料費用匯總表的編制 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）燃料費用分配的帳務(wù)處理 ? 根據(jù)燃料費用分配匯總表： ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（燃料和動力） ? 輔助生產(chǎn)成本 （燃料和動力或燃料動力費） ? 制造費用 —— 某車間（燃料動力費） ? 管理費用 —— 某部門（燃料動力費） ? 營業(yè)費用 —— 燃料動力費 ? 勞務(wù)成本 —— 某勞務(wù)（燃料動力費） ? 貸：燃料（或原材料 —— 燃料 ） ? 材料成本差異 （燃料成本差異） ? ? 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 3 外購動力費用的歸集和分配 ? （ 1）費用范圍 ? （ 2）外購動力費的計量 ? A 設(shè)計量儀器計量 B 無法設(shè)計量儀器計量 ? （ 3）外購動力費的分配 ? A 設(shè)計量儀器的分配：按標示數(shù)量分配 ? B 不設(shè)計量儀器的，按一定標準分配 ? C 分配標準：生產(chǎn)工時比例 ? 機器功率時數(shù)比率 ? 定額消耗比例 ? （ 4）帳務(wù)處理原則 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）外購動力費分配的帳務(wù)處理 ? 根據(jù)外購動力費用分配匯總表： ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（燃料和動力） ? 輔助生產(chǎn)成本 （燃料和動力或燃料動力費） ? 制造費用 —— 某車間（燃料動力費） ? 管理費用 —— 某部門（燃料動力費） ? 營業(yè)費用 —— 燃料動力費 ? 勞務(wù)成本 —— 某勞務(wù)（燃料動力費） ? 貸 ：應(yīng)付帳款 —— 供電部門 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 用品費用的核算 ? （ 1）低值易耗品的核算 ? 低值易耗品：使用時間超過一個生產(chǎn)周期以上，單位價值在規(guī)定 ? 限額以下的用品（勞動手段） ? 核算帳戶：低值易耗品 —— 在庫低值易耗品 ? —— 在用低值易耗品 ? —— 低值易耗品攤銷 ? 低值易耗品購進的核算；與原材料購進核算相同 ? 低值易耗品領(lǐng)用的核算： ? A 一次攤銷法：適用范圍 ? 領(lǐng)用時帳務(wù)處理 借：生產(chǎn)費用類帳戶 ? 貸 ：低值易耗品 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? B 分次攤銷法 ? 根據(jù)使用期限的長短或價值的大小，分月平均分攤的方法。 ? 領(lǐng)用時： 借：待攤費用（或長期待攤費用） ? 貸：低值易耗品 ? 材料成本差異 ? 分期次攤銷時：借：生產(chǎn)費用類科目 ? 貸：待攤費用 ? C 五五攤銷法：領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷其余凈值 ? 凈值 = 低值易耗品賬面價值 X 50% — 回收殘值 ? 例：某企業(yè)行政部門領(lǐng)用 2月領(lǐng)用低值易耗品 5000元， 8月，該批低值易耗品全部報廢，回收殘值 100元，收取現(xiàn)金。用五成法處理 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 2）包裝物的核算 ? 包裝物：為包裝產(chǎn)品而儲備、隨同產(chǎn)品出售、出租或出借的各種 ? 包裝容器和物品。 ? 核算帳戶；包裝物 —— 庫存未用包裝物 ? —— 庫存已用包裝物 ? —— 出租包裝物 ? —— 出借包裝物 ? —— 包裝物攤銷 ? 包裝物購進的核算：與原材料購進的核算相同 ? 自制包裝物計價和入庫的核算：與產(chǎn)品成本計價入庫的核算相同 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 包裝物領(lǐng)用、攤銷、報廢的核算 ? A 生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝物的核算 ? B 隨同產(chǎn)品銷售不單獨計價的包裝物核算 ? C 隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物核算 ? D 出租包裝物核算：其他業(yè)務(wù) ? E 出借包裝物核算：促銷、主營業(yè)務(wù) ? F 出租、出借包裝物價值耗損攤銷的核算 ? 一次攤銷法（領(lǐng)用時或報廢時） 分期攤銷法 五五攤銷法 ? 例：某企業(yè) 3月出租給購買單位甲種新的包裝物 40個，單價 25元， ? 同時收到押金 1200元， 4月收回出租包裝物 10個，支付修理費 20元， 5月收回出租包裝物 30個，按協(xié)議收取租金 180元，收回的包裝物中，發(fā)現(xiàn) 2個已報廢。請做帳務(wù)處理。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 工資及福利費的歸集與分配 ? （ 1）工資總額的概念 ? （ 2）職工福利費的概念 ? （ 3）歸集：按地點或用途歸集 ? （ 4）分配原則： ? A 某種產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費 ? B 幾種共同產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費 ? C 生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費 ? D 輔助生產(chǎn)車間的人員工資及福利費 ? E 廠部人員的工資及福利費 ? F 銷售部門人員的工資及福利費 ? G 工程建設(shè)人員的工資及福利費 ? H 維修廢品人員的工資及福利費 ? I 對外提供勞務(wù)的人員工資及福利費 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）分配方法 ? A 按實際生產(chǎn)工時消耗比例 ? B 按定額消耗工時比例 ? （ 6）分配數(shù)額的計算 ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的 該種產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資（福利費）額 ? 生產(chǎn)工資（福利費） = 實用工時 X 全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù) ? （ 7）工資及福利費分配匯總表的編制 ? 工資結(jié)算的原始記錄：考勤、產(chǎn)量記錄 ? 編制單位：車間、部門 ? 編制時間：月 ? 編制程序：企業(yè)自定 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 8）工資及福利費的帳務(wù)處理 ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（直接人工） ? —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費用 —— 某車間（工資或福利費） ? 管理費用 —— 工資（福利費） ? 營業(yè)費用 —— 工資（福利費） ? 在建工程 —— 某工程 ? 應(yīng)付福利費 —— 福利費用項目（福利部門人員工資） ? 其他應(yīng)付款 —— 工會（工會人員工資） ? 貸：應(yīng)付工資 ? 應(yīng)付福利費 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 5 折舊費用的歸集和分配 ? （ 1）折舊費用的帳戶 ? （ 2）折舊費用的歸集：車間、部門 ? （ 3）折舊費用的分配： ? C 折舊費用分配的時間 A 分配表的編制部門 B 分配方法 ? （ 4）折舊費用的帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費用 —— 某車間 ? 管理費用 —— 折舊費 ? 營業(yè)費用 —— 折舊費 ? 貸：累計折舊 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 6 利息費用的歸集和分配 ? （ 1） 應(yīng)付借款利息的計算（企業(yè)角度） ? （ 2） 借款利息的結(jié)算：按季結(jié)算支付 ? （ 3） 長期借款利息的帳務(wù)處理原則 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? A 平時預(yù)提 借：財務(wù)費用 ? 貸 預(yù)提費用 ? B 季末支付 借 財務(wù)費用 ? 預(yù)提費用（已提數(shù)） ? 貸 銀行存款 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 7 稅金的核算 ? （ 1） 稅金的內(nèi)容 ? （ 2）稅金的核算帳戶 ? （ 3）稅金的帳務(wù)處理 ? A 印花稅若一次購買較大，可分期攤?cè)? ? 購買時， 借：待攤費用 印花稅 ? 貸 ： 銀行存款 ? 攤銷印花稅時，