【正文】 天、七天、十天、半月、一個(gè)月等） ? 方法一：先上后下 ? 方法二：先下后上 ? 方法三：同時(shí)進(jìn)行 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 6）材料費(fèi)用分配帳務(wù)處理 ? 據(jù)匯總表做會(huì)計(jì)分錄： ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（耗用于產(chǎn)品生產(chǎn)部分） ? 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)領(lǐng)用部分） ? 制造費(fèi)用 —— 某車間 （生產(chǎn)車間一般領(lǐng)用部分） ? 管理費(fèi)用 —— 機(jī)物料消耗 （廠部領(lǐng)用部分） ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 機(jī)物料消耗 （銷售部門領(lǐng)用部分） ? 廢品損失 —— 某產(chǎn)品 （修復(fù)廢品領(lǐng)用部分） ? 在建工程 —— 某工程 （工程領(lǐng)用部分） ? 勞務(wù)成本 —— 某勞務(wù) （對(duì)外提供勞務(wù)領(lǐng)用材料部分） ? 貸：原材料 ? 材料成本差異 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 2 燃料費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1）帳戶設(shè)置：若燃料費(fèi)用比例較大，在存貨類科目中專設(shè)“燃 ? 料”科目，在“基本生產(chǎn)成本”中專設(shè)“燃料和動(dòng)力”成本項(xiàng)目； ? （ 2）燃料費(fèi)用歸集 ? （ 3）費(fèi)用分配原則 A 直接用于產(chǎn)品制造的，根據(jù)分配憑證計(jì)入該種產(chǎn)品成本； ? B 多種產(chǎn)品共同耗用的，采用一定分配方法計(jì)入各種產(chǎn)品成本； ? C 生產(chǎn)車間一般耗用的，計(jì)入“制造費(fèi)用”的燃料動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目 ? D 輔助車間耗用的，計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”的燃料動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目； ? E 廠部管理部門耗用的，計(jì)入“管理費(fèi)用”的燃料動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目。 ? （ 4）燃料費(fèi)用匯總表的編制 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）燃料費(fèi)用分配的帳務(wù)處理 ? 根據(jù)燃料費(fèi)用分配匯總表： ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（燃料和動(dòng)力） ? 輔助生產(chǎn)成本 （燃料和動(dòng)力或燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 制造費(fèi)用 —— 某車間（燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 管理費(fèi)用 —— 某部門（燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 燃料動(dòng)力費(fèi) ? 勞務(wù)成本 —— 某勞務(wù)（燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 貸：燃料（或原材料 —— 燃料 ） ? 材料成本差異 （燃料成本差異） ? ? 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 3 外購動(dòng)力費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1）費(fèi)用范圍 ? （ 2）外購動(dòng)力費(fèi)的計(jì)量 ? A 設(shè)計(jì)量儀器計(jì)量 B 無法設(shè)計(jì)量儀器計(jì)量 ? （ 3）外購動(dòng)力費(fèi)的分配 ? A 設(shè)計(jì)量儀器的分配：按標(biāo)示數(shù)量分配 ? B 不設(shè)計(jì)量儀器的，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配 ? C 分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)比例 ? 機(jī)器功率時(shí)數(shù)比率 ? 定額消耗比例 ? （ 4）帳務(wù)處理原則 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）外購動(dòng)力費(fèi)分配的帳務(wù)處理 ? 根據(jù)外購動(dòng)力費(fèi)用分配匯總表： ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（燃料和動(dòng)力） ? 輔助生產(chǎn)成本 （燃料和動(dòng)力或燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 制造費(fèi)用 —— 某車間（燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 管理費(fèi)用 —— 某部門（燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 燃料動(dòng)力費(fèi) ? 勞務(wù)成本 —— 某勞務(wù)（燃料動(dòng)力費(fèi)） ? 貸 ：應(yīng)付帳款 —— 供電部門 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 用品費(fèi)用的核算 ? （ 1）低值易耗品的核算 ? 低值易耗品：使用時(shí)間超過一個(gè)生產(chǎn)周期以上，單位價(jià)值在規(guī)定 ? 限額以下的用品（勞動(dòng)手段） ? 核算帳戶：低值易耗品 —— 在庫低值易耗品 ? —— 在用低值易耗品 ? —— 低值易耗品攤銷 ? 低值易耗品購進(jìn)的核算；與原材料購進(jìn)核算相同 ? 低值易耗品領(lǐng)用的核算： ? A 一次攤銷法：適用范圍 ? 領(lǐng)用時(shí)帳務(wù)處理 借：生產(chǎn)費(fèi)用類帳戶 ? 貸 ：低值易耗品 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? B 分次攤銷法 ? 根據(jù)使用期限的長短或價(jià)值的大小，分月平均分?jǐn)偟姆椒ā? ? 領(lǐng)用時(shí)： 借：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用） ? 貸：低值易耗品 ? 材料成本差異 ? 分期次攤銷時(shí)：借：生產(chǎn)費(fèi)用類科目 ? 貸：待攤費(fèi)用 ? C 五五攤銷法：領(lǐng)用時(shí)攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷其余凈值 ? 凈值 = 低值易耗品賬面價(jià)值 X 50% — 回收殘值 ? 例：某企業(yè)行政部門領(lǐng)用 2月領(lǐng)用低值易耗品 5000元， 8月，該批低值易耗品全部報(bào)廢，回收殘值 100元，收取現(xiàn)金。用五成法處理 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 2）包裝物的核算 ? 包裝物：為包裝產(chǎn)品而儲(chǔ)備、隨同產(chǎn)品出售、出租或出借的各種 ? 包裝容器和物品。 ? 核算帳戶；包裝物 —— 庫存未用包裝物 ? —— 庫存已用包裝物 ? —— 出租包裝物 ? —— 出借包裝物 ? —— 包裝物攤銷 ? 包裝物購進(jìn)的核算：與原材料購進(jìn)的核算相同 ? 自制包裝物計(jì)價(jià)和入庫的核算：與產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)入庫的核算相同 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 包裝物領(lǐng)用、攤銷、報(bào)廢的核算 ? A 生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝物的核算 ? B 隨同產(chǎn)品銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物核算 ? C 隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物核算 ? D 出租包裝物核算：其他業(yè)務(wù) ? E 出借包裝物核算：促銷、主營業(yè)務(wù) ? F 出租、出借包裝物價(jià)值耗損攤銷的核算 ? 一次攤銷法（領(lǐng)用時(shí)或報(bào)廢時(shí)） 分期攤銷法 五五攤銷法 ? 例：某企業(yè) 3月出租給購買單位甲種新的包裝物 40個(gè)，單價(jià) 25元， ? 同時(shí)收到押金 1200元， 4月收回出租包裝物 10個(gè)，支付修理費(fèi) 20元， 5月收回出租包裝物 30個(gè)，按協(xié)議收取租金 180元，收回的包裝物中，發(fā)現(xiàn) 2個(gè)已報(bào)廢。請(qǐng)做帳務(wù)處理。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 工資及福利費(fèi)的歸集與分配 ? （ 1）工資總額的概念 ? （ 2）職工福利費(fèi)的概念 ? （ 3）歸集：按地點(diǎn)或用途歸集 ? （ 4）分配原則： ? A 某種產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi) ? B 幾種共同產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi) ? C 生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi) ? D 輔助生產(chǎn)車間的人員工資及福利費(fèi) ? E 廠部人員的工資及福利費(fèi) ? F 銷售部門人員的工資及福利費(fèi) ? G 工程建設(shè)人員的工資及福利費(fèi) ? H 維修廢品人員的工資及福利費(fèi) ? I 對(duì)外提供勞務(wù)的人員工資及福利費(fèi) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）分配方法 ? A 按實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)消耗比例 ? B 按定額消耗工時(shí)比例 ? （ 6）分配數(shù)額的計(jì)算 ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的 該種產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資（福利費(fèi)）額 ? 生產(chǎn)工資（福利費(fèi)） = 實(shí)用工時(shí) X 全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù) ? （ 7）工資及福利費(fèi)分配匯總表的編制 ? 工資結(jié)算的原始記錄：考勤、產(chǎn)量記錄 ? 編制單位：車間、部門 ? 編制時(shí)間：月 ? 編制程序：企業(yè)自定 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 8）工資及福利費(fèi)的帳務(wù)處理 ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（直接人工） ? —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間（工資或福利費(fèi)） ? 管理費(fèi)用 —— 工資（福利費(fèi)） ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 工資（福利費(fèi)） ? 在建工程 —— 某工程 ? 應(yīng)付福利費(fèi) —— 福利費(fèi)用項(xiàng)目（福利部門人員工資） ? 其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)（工會(huì)人員工資） ? 貸：應(yīng)付工資 ? 應(yīng)付福利費(fèi) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 5 折舊費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1）折舊費(fèi)用的帳戶 ? （ 2）折舊費(fèi)用的歸集：車間、部門 ? （ 3）折舊費(fèi)用的分配： ? C 折舊費(fèi)用分配的時(shí)間 A 分配表的編制部門 B 分配方法 ? （ 4）折舊費(fèi)用的帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間 ? 管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 營業(yè)費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 貸：累計(jì)折舊 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 6 利息費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1） 應(yīng)付借款利息的計(jì)算（企業(yè)角度） ? （ 2） 借款利息的結(jié)算：按季結(jié)算支付 ? （ 3） 長期借款利息的帳務(wù)處理原則 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? A 平時(shí)預(yù)提 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸 預(yù)提費(fèi)用 ? B 季末支付 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 預(yù)提費(fèi)用（已提數(shù)） ? 貸 銀行存款 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 7 稅金的核算 ? （ 1） 稅金的內(nèi)容 ? （ 2）稅金的核算帳戶 ? （ 3）稅金的帳務(wù)處理 ? A 印花稅若一次購買較大，可分期攤?cè)? ? 購買時(shí)， 借：待攤費(fèi)用 印花稅 ? 貸 ： 銀行存款 ? 攤銷印花稅時(shí)，