【正文】 E、加油站檢測(cè)用油 (回灌油 ) 三、計(jì)算題 某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝、成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) (該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì) )。 2022年 7月有關(guān)資料如下： (1)接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 1190000元。服裝廠自某批發(fā)市 場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款 565000元。 (2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為 280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 202200元。 (3)接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)書(shū)籍、記錄本和 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： 練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 800元，向?qū)W校開(kāi)具的收款收據(jù)注明金額50000元。 (4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得 含稅收入 13000元。 (5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 51000元 。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生運(yùn)費(fèi) 20220元、裝卸費(fèi) 5000元，取得公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票 。當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額 17000元。 (6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為 15700元，其中運(yùn)費(fèi)成本為 8000元。 (7)當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 1360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。 根據(jù)上述資料回答下 列問(wèn)題： 該服裝廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為 ( )元。 A、 B、 C、 D、 該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為 ( )元。 A、 B、 C、 1869 D、 3229 該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為 ( )元。 A、 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： B、 C、 D、 67910 該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為 ( )元。 A、 B、 C、 D、 某百貨商場(chǎng)系一般納稅人，設(shè)立三個(gè)業(yè)務(wù)部：批發(fā)部、零售部和賓館，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。 2022年 9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款 55800元 。 (2)購(gòu)進(jìn)一輛自用的小轎車，汽車價(jià)款 185000元，貨款已經(jīng)支付，取得汽車銷售專業(yè)發(fā)票 。 (3)商場(chǎng)本月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi) 9600元 (運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定 )，購(gòu)進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 (4)該商場(chǎng)批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入 800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入 94000元，銷售棕櫚油 15000元，鴨蛋 79000元，其余為其他商品，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出 9690元，取得國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付 。 (5)該商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售電器和化妝品取得零售收入 1053000元 (其中銷售化妝品取得收入 67860元 )。 (6)本月該公司取得電費(fèi)專用發(fā)票，注明增值稅為 12900元。 (上述取得的符合規(guī)定的稅控發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證 ) 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： 業(yè)務(wù) (1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為 ( )元。 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： A、 7254 B、 1674 C、 D、 業(yè)務(wù) (4)的銷項(xiàng)稅額為 ( )元。 A、 96470 B、 132240 C、 136000 D、 16782 本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) ( )元。 A、 B、 256946 C、 236146 D、 該 商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅 ( )元。 A、 49094 B、 C、 D、 四、綜合題 某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： (1)銷售一批貨物給某商場(chǎng)，取得不含稅銷售收入 100萬(wàn)元，同時(shí)取得貨物包裝物押金 10萬(wàn)元 (單獨(dú)計(jì)賬 )、包裝物租金 。 (2)本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為 2萬(wàn)元，稅金為 。 (3)折扣銷售甲產(chǎn)品給 A商場(chǎng)，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ?發(fā)票上注明銷售額 80萬(wàn)元、折扣額 8萬(wàn)元 。另外，銷售給 A 商場(chǎng)乙產(chǎn)品 240件，采取 “ 買(mǎi)一送一 ” 方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件 3600元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件 240元 。 (4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品 100件，每件不含稅單價(jià)為 6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購(gòu)款 600元 。 (5)將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià) 20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，消費(fèi)稅稅率為 10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格 。 (6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品 20件，每件不含稅售價(jià) 2022元 。 (7)將自產(chǎn)價(jià) 值 33萬(wàn)元 (不含稅 )的丙產(chǎn)品投資于 B企業(yè)，另無(wú)償贈(zèng)送給 B企業(yè)價(jià)值 7萬(wàn)元(不含稅 )的丙產(chǎn)品 。 (8)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 200萬(wàn)元、增值稅 34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi) 20萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料 20%。 (9)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì) 6萬(wàn)元 。從另一小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批手套作勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明稅額 2022元 。 (10)本月外購(gòu)一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 。又向某孤兒院贈(zèng) 送童裝一批，該批童裝市場(chǎng)零售價(jià) 。 (11)進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格 15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： 該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì) ( )萬(wàn)元。 A、 B、 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： C、 D、 3 計(jì)算業(yè)務(wù) 5的銷項(xiàng)稅為 ( )萬(wàn)元。 A、 B、 C、 D、 計(jì)算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅為 ( )萬(wàn)元。 A、 B、 C、 D、 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為 ( )萬(wàn)元。 A、 B、 C、 D、 關(guān)于下列說(shuō)法中正確的有 ( )。 A、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票的，才可以抵扣稅控收款機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅 B、納稅人采取以舊換新業(yè)務(wù)銷售貨物的，一律按照新貨物對(duì)外銷售價(jià)格征稅 C、外購(gòu)貨物用于在建工程，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： D、本題中納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額可以從銷售額中扣除 征稅 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) ( )萬(wàn)元。 A、 B、 39 C、 D、 、 第二章 增值稅 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】 C 【答案解析】稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的 全 部 價(jià) 款 征 收 增 值 稅 。 該 商 場(chǎng) 上 述 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 納 增 值 稅 稅 額=[402850247。(1+17%)+16570247。(1+17%)]17%=( 元 ) 【正確答案】 B 【答案解析】應(yīng)納增值稅=500000247。(1+13%) 13%+(80000+240000)247。(1+17%)17% 85000=(元 ) 【正確答案】 A 【答案解析】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“ 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： (一 )銷售貨物的，為月銷售額 500020220元 。 (二 )銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 500020220元 。 (三 )按次納稅的，為每次 (日 )銷售額 300500元。 【正確答案】 B 【答案解析】應(yīng)納增值稅 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： =120220247。(1+3%)3%+5000247。 (1+3%)3%+1400247。(1+3%)2%=( 元 ) 【正確答案】 B 【答案解析】應(yīng)納稅額 =6800017% 13462007%=10200( 元 ) 實(shí)際稅負(fù) =10200247。68000=15% ，實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退 實(shí)際應(yīng)納稅額 =680003%=2040( 元 ) 【正確答案】 B 【答案解析】當(dāng)期免抵稅額不得免征和抵扣稅額 =200(17% 13%)=8(萬(wàn)元 ) 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =10017% (688)5=48(萬(wàn)元 ) 出口貨物 “ 免抵退 ” 稅額 =20013%=26( 萬(wàn)元 ) 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額 =26(萬(wàn)元 ) 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額 =2626=0 5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為 22(4826)萬(wàn)元。 【正確答案】 A 【答案解析】向消費(fèi)者銷售非應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售免稅項(xiàng)目、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專用發(fā)票。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食 購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍需工廠對(duì)外銷售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。 【正確答案】 A 【答案解析】 (1)進(jìn)口關(guān)稅 =15020%=30( 萬(wàn)元 ) (2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =(150+30)17%=( 萬(wàn)元 ) 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： 【正確答案】 B 【答案解析】應(yīng)納增值稅 =30050%17%+228247。(1+17%)17% =(萬(wàn)元 ) 【正確答案】 C 【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行政策， 2022年 12月 31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售 自己使用過(guò)的 2022年 12月 31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。 1【正確答案】 A 【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)乘以 13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =(1000013%+30007%)(1 1/4)=(元 ) 1【正確答案】 C 【答案解析】計(jì)稅銷售額 =25000247。=( 元 ) 1【正確答案】 A 【 答案解析】本題考核增值稅銷售額的一般規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費(fèi)以及代收的運(yùn)輸費(fèi)用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有： 計(jì)稅銷售額 =1000000+(20220+2500)247。(1+17%)=( 元 ) 1【正確答案】 A 【答案解析】本題考核增值稅銷售額的一般規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。增值稅是價(jià)外稅，其稅款不應(yīng)包含在銷售貨物的價(jià)款之 中。 1【正確答案】 D 【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理的知識(shí)點(diǎn)。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可以申請(qǐng)成為一般納稅人。 1【正確答案】 C 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo) 課程免費(fèi)試聽(tīng)： 【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的一般規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 。選項(xiàng) B，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅 。選項(xiàng) D，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán) 而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。 1【正確答案】 C 【答案解析】本題考核一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額=50013%+90247。(1+17%)17%=( 萬(wàn)元 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額 =+37%=( 萬(wàn)元 ) 應(yīng)納增值稅 ==(萬(wàn)元 ) 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】 ACD 【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照 6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開(kāi)具專用發(fā)票： (1)縣級(jí)及縣級(jí)以 下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 。 (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 。 (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 (不含黏土實(shí)心磚、瓦 )。 (4)用微