【正文】 00萬元，公允價(jià)值為 961萬元 (含交易費(fèi)用為 10萬元 )，次年 1月 5日按票面利率 3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。假定 2022年 1月 1 日甲公司預(yù)計(jì)本金的 50%將于 2022年 12月 31日贖回，共計(jì)550萬元。乙公司 2022 年 12月 31日實(shí)際贖回 550萬元的本金。 (1)編制 2022年購買債券時(shí)的會計(jì)分錄 。 (2)計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率 。 (3)編制 2022年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會計(jì)分錄 。 (4)編制 2022年 1月 5日收到利息的會計(jì)分錄 。 (5)編制 2022年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會計(jì)分錄 。 (6)編制調(diào)整 2022 年初攤余成本的會計(jì)分錄 。 (7)編制 2022年 1月 5日收到利息的會計(jì)分錄 。 (8)編制 2022年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會計(jì)分錄 。 (9)編制 2022年末收到本金的會計(jì)分錄 。 (10)編制 2022 年 1月 5日收到利息 的會計(jì)分錄 。 (11)編制 2022 年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會計(jì)分錄 。 (12)編制 2022 年 1月 5日收到利息的會計(jì)分錄 。 (13)編制 2022 年末確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到本息的有關(guān)會計(jì)分錄。 ，貨已發(fā)出。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為 100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為 3個(gè)月。相關(guān)銷售商品收入符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)要求如下： (1)編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會計(jì)分錄 。 (2)假定 3個(gè)月后，應(yīng)收 票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng) 117 000元，存入銀行，編制相關(guān)的會計(jì)分錄 。 (3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額 112 660元，編制相關(guān)的會計(jì)分錄。 2022年 3月 10日以每股 5元的價(jià)格 (含長虹公司按照每股 元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 )購買長虹公司發(fā)行的股票 500萬股，另支付交易費(fèi)用 3萬元，九州公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算 。3月 12日收到現(xiàn)金股利 。11月 10日九州公司以每股 300 萬股，另付稅費(fèi) 。12月 31日該股票每股市價(jià)為 。2022年 7月 26 日以每股 ，出售股票 100萬股，另付稅費(fèi) 萬元。 要求：編制九州公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄。 ： (1)2022年 1月 1日，安信公司從股票二級市場以每股 33元的價(jià)格購入華康公司發(fā)行的股票 200萬股，占華康公司有表決權(quán)股份的 5%，對華康公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用 60萬元。 (2)2022年 5月 10日，華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利 1 800 萬元。 (3)2022年 5月 15日，安信公司收到現(xiàn)金股利。 (4)2022年 12 月 31 日，該股票的市場價(jià)格為每股 。安信公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 (5)2022年，華康公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，華康公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至 2022 年 12月 31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股 元。 (6)2022年，華康公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至 12月 31日，該股票的市場價(jià)格上升到每股 。 (7)2022年 1月 31日，安信公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為 18元。 假定不考慮其他因素。 要求： (1)編制 2022年 1月 1日安信公司購入股票的會計(jì)分錄。 (2)編制 2022年 5月 10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，安信公司的會計(jì)分錄。 (3)編制 2022年 5月 15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。 (4)編制 2022年 12月 31日安信公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。 (5)編制 2022年 12月 31日安信公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會計(jì)分錄。 (6)編制 2022年 12月 31日安信公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會計(jì)分錄。 (7)編制 2022年 1月 31日安信公司將該股票全部出售的會計(jì)分錄。 四、綜合題 2022年 1月 1日從證券市場上購入 B公司于 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，該債券 5 年期、票面年利率為 5%，每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日為 2022年 1 月 1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 A公司購入債券的面值為 1 000 萬元，實(shí)際支付價(jià)款為 ，另支付相關(guān)費(fèi)用 10萬元。 A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入 債券實(shí)際利率為 6%。假定按年計(jì)提利息。 2022 年 12月 31日 B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 930萬元 (不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動 )。 2022年 1 月 2日， A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為 925萬元。2022年 2月 20日， A公司以 890萬元的價(jià)格出售所持有的 B公司的債券。 要求：編制 A公司從 2022年 1月 1日～ 2022年 2月 20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 五、閱讀理解 10月 12日，甲公司以每股 10 元的價(jià)格從二級市場購入乙公司股票 10萬 股，支付價(jià)款 100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2022 年 12月 31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股 18元。 2022年 3月 15 日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利 4萬元。 2022年 4月 4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股 16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用 。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 (1).甲公司持有乙公司股票 2022年 12 月 31日的賬面價(jià)值是 ( )。 萬元 (2).甲公司 2022 年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是 ( )。 ， 2022年 5月 16日以每股 6元的價(jià)格購進(jìn)某股票 60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 ，另付相關(guān)交易費(fèi)用 ，于 6月 5日收到現(xiàn)金股利， 6月 30日該股票收盤價(jià)格為每股 5元， 7月 15日以每股 。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (1).2022年 6 月 30日確認(rèn)的資本公積為 ()萬元。 (2).出售該可供出售金融資產(chǎn)影響 2022 年 7月營業(yè)利潤的金額為 ()萬元。 1月 1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券 10萬張，以銀行存款支付價(jià)款 9 050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 12萬元。該債券系乙公司于 2022年 1月 1日發(fā)行，每張債券面值為 1 000元，期限為 3年，票面年利率為 5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第 2題。 (1).甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是 ( )。 050萬元 062萬元 000 萬元 012萬元 (2).甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是 ( )。 938萬元 2022 年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)2022年 1月 2日， A公司從活躍市場上購入甲公司股票 1 000 萬股，占其表決權(quán)資本的 %，支付款項(xiàng) 8 000萬元，交易費(fèi)用 25萬元，其目的是賺取差價(jià)。 (2)2022年 1月 20日， A公司從活躍市場上購入乙公司股票 2 000 萬股，占其表決權(quán)資本的 2%，對乙公司無控制、無共同控制和重大影響。支付款項(xiàng) 10 000萬元，交易費(fèi)用 50 萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。 (3)2022年 2月 20日， A公司從活躍市場上購入丙公司股票 30 000萬股，占其表決權(quán)資本的 30%，對丙公司具有重大影響。支付款項(xiàng) 60 000 萬元，交易費(fèi)用 500萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。 (4)2022年 3月 20日， A公司從活躍市場上購入丁公司股票 50 000萬股，占其表決權(quán)資本的 60%，對丁公司構(gòu)成控制。支付款項(xiàng) 90 000萬元，交易費(fèi)用800萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。 (5)2022年 4月 20日， A公司以銀行存款 500萬元對戊公司投資，占其表決權(quán)資本的 6%，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2萬元。對戊公司無控制、無共同控制和重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。其目的是準(zhǔn)備長期持有。 A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列各題。 (1).下列各項(xiàng)關(guān)于 A公司對股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的表述中，正確的有 ()。 (2).下列各項(xiàng)關(guān)于 A公司對股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的成本中，不正確的有()。 8 025 萬元 10 050萬元 60 500萬元 90 800萬元 500 萬元 參考答案： 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： B【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 【該題針對“交易性金融資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案 】： A【該題針對“金融資產(chǎn)分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【 B】支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為 98(10332)萬元。【針對“交易性金融資產(chǎn)”知識點(diǎn)考核】 4. 【正確答案】： C【答案解析】：本題涉及到的分錄： 借：銀行存款 53 貸：可供出售金融資產(chǎn) 50 投資收益 3 借：資本公積 —— 其他資本公積 2 貸：投資收益 2 所以，出售時(shí)確認(rèn)的投 資收益 5(3+2)萬元。【針對“持有至到期投資的轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)考核】 5. 【正確答案】： C【答案解析】：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資 成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 利息調(diào)整”科目。本題分錄應(yīng)為： 借：持有至到期投資 —— 成本 900 應(yīng)收利息 40 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 65 貸：銀行存款 1 005 【針對“持有至到期投資初始計(jì)量”知識點(diǎn)考核】 6. 【正確答案】： A【答案解析】：不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益： 借：銀行存款 (按實(shí)際收到的款項(xiàng) ) 壞賬準(zhǔn)備 (轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi) ) 營業(yè)外支出 (應(yīng)收票據(jù)的融資損失 ) 貸：應(yīng)收票據(jù) (賬面余額 ) 資產(chǎn)減值損失 (出售價(jià)款與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額小于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)的差額 ) 【該題針對“金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7. 【正確答案】： A【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 8. 【正確答案】： C】： 20 8年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額 =234 000+234 000 5% 3/12=236 925(元 )?！驹擃}針對“應(yīng)收票據(jù)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 9. 【正確答案】： B【答案解析】： 2022 年底貸款的攤余成本 =5 000(萬元 ) 20