【正文】 年 2月 28日，甲公司對(duì)辦公樓 進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為 24000 萬元，辦公樓已計(jì)提折舊 4000萬元，重新裝修時(shí)，原固定資產(chǎn)裝修成本為 200萬元，裝修已計(jì)提折舊 150萬元 。(2)對(duì)辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為 17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資價(jià)款為 200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 34萬元，計(jì)提工程人員職工薪酬 110萬元 。 (3)2 15年 9 月 26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為 2 20年 9月 26 日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件 。(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20年 。凈殘值為1000萬元，采用直線法計(jì)提折舊 。(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為 10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是 ( )。 ，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價(jià)值 50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 辦公樓”的賬面價(jià)值為 20220萬元 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)裝修”的成本為 410萬元 15年裝修后辦公樓計(jì)提折舊為 250 萬元 。固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊為 20萬元 『正確答案』 D 『答案解析』選項(xiàng) B， 2 15年 9月 26 日裝修后“固定資產(chǎn) 辦公樓”的賬面價(jià)值 =240004000=20220(萬元 )。選項(xiàng) C， 2 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn)—— 固定資產(chǎn)裝修”的賬面價(jià)值 =200200+100+200+110=410(萬元 )。選項(xiàng) D， 215年裝修后辦公樓計(jì)提折舊 =(202201000)/20 3/12=(萬元 )， 2 15年裝修后固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊 =(41010)/5 3/12=20(萬元 )。 ， 2022 年 1月 31日，甲公司對(duì) A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。 3月 25 日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本 1200萬元。至 1月 31日， A生產(chǎn)設(shè)備的成本為 36000萬元，已計(jì)提折舊 18000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用 8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用 8年 。環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用 5年，均按直線法計(jì)提折舊。甲公司 2022年度 A生產(chǎn)設(shè)備與環(huán)保裝置合計(jì)計(jì)提的折舊是( )。 『正確答案』 C 『答案解析』企 業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 因此，發(fā)生的成本計(jì)入安裝成本 。環(huán)保裝置按照預(yù)計(jì)使用 5年來計(jì)提折舊 。A生產(chǎn)設(shè)備按照 8年計(jì)提折舊。 2022年計(jì)提的折舊金額 =A生產(chǎn)設(shè)備 (不含環(huán)保裝置 )(36000/16 1/12)+A 生產(chǎn)設(shè)備 (不含環(huán)保裝置 )18000/8 9/12+環(huán)保裝置1200/5 9/12=2055(萬元 )。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法中，正 確的是 ( )。 ，如果原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益 ，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目 ，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊 ，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理 『正確答案』 A 『答案解析』選項(xiàng) B，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的 固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用核算，合理進(jìn)行攤銷 。選項(xiàng) C，對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊 。如果無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能否取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊 。選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理，車間、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用均記入“管理費(fèi)用”科目。 1甲公司和乙公司同為 M集團(tuán) 的子公司， 2022年 5月 1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司 80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計(jì)攤銷額為 200萬元，公允價(jià)值為 1000萬元 。固定資產(chǎn)原值為 300萬元，累計(jì)折舊額為 100萬元，公允價(jià)值為 200萬元。合并日乙公司相對(duì)于 M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 2022萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 3000萬元。甲公司取得股權(quán)發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用 10 萬元。甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)“資本公積”項(xiàng)目的影響額為 ( )。 【答案】 D 【解析】甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對(duì)“資本公積”項(xiàng)目的影響額 =2022 80%(1000200)200=600(萬元 )。分錄處理為： 借：固定資產(chǎn)清理 200 累計(jì)折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 300 借：長期股權(quán)投資 (2022 80%)1600 累計(jì)攤銷 200 貸：無形資產(chǎn) 1000 固定資產(chǎn)清理 200 資本公積 —— 資本溢價(jià) 600 1下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是 ( )。 計(jì)入其他綜合收益的部分 的部分 的部分 收益的部分 【答案】 C 【解析】同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 1甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的 A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā) 2 000 萬股 普通股，每股面值為 1元，每股公允價(jià)值為 5元 。支付承銷商傭金 50萬元。取得該股權(quán)時(shí)， A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 9 000萬元，公允價(jià)值為 12 000萬元。假定甲公司和 A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為 ( )。 150萬元 200萬元 550萬元 600萬元 【答案】 A 【解析】甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積 =9 000 80%2 000 150=5 150(萬元 )。 1企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積 (資本溢價(jià) )發(fā)生變動(dòng)的是 ( )。 ，每 2股縮為 1股 值 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)貸方記入“資本公積 — 其他資本公積”科目。 1某企業(yè)盈余公積年初余額為 70萬元，本年利潤總額為 600 萬元，所得稅費(fèi)用為 150萬元，按凈利潤的 10%提取 法定盈余公積，并將盈余公積 10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為 ( )。 【答案】 B 【解析】盈余公積年末余額 =70+(600150) 10%10=105(萬元 )。 下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是 ( )。 【答案】 B 【解析】股份有限公司增發(fā)新股能夠引起所有者權(quán)益總額變化。 ，不正確的是 ( )。 義務(wù)，發(fā)行方對(duì)于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為金融負(fù)債 融負(fù)債結(jié)算，發(fā)行方對(duì)于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為權(quán)益工具 ，對(duì)于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具 。否則，該非衍生工具是金融負(fù)債 ，對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具 『正確答案』 B 『答案解析』如果發(fā)行的金融工具要求企業(yè)在潛在不利條件下通過交付金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算，發(fā)行方對(duì)于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為金融負(fù)債。 ，不正確的是 ( )。 6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔(dān)了支付未來每年 6%股息 的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債 ，無固定還款期限且不可贖回、每年按 8%的利率強(qiáng)制付息 。盡管該項(xiàng)工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔(dān)了以利息形式永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債 、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，按相關(guān)合同規(guī)定，甲公司將在第五年末將發(fā)行的該工具強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股 。對(duì)于非衍生工具，如果發(fā)行方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是金融負(fù)債 8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時(shí)必須支付 (即“股利推動(dòng)機(jī)制” )。根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股股利的支付，該公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付普通股股利，因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為金融負(fù)債 『正確答案』 D 『答案解析』盡管丁公司多年來均支付普通股股利，但由于丁公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定普通股股利的支付，并進(jìn)而影響永續(xù)債利息的支付，對(duì)丁公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合 同義務(wù)，因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具。 2022 年 2月 1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，實(shí)際收到款項(xiàng) 500 萬元。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，則有權(quán)以每股 1000萬股 (每股面值為 1元 )。行權(quán)日為 2022年 1月 31日，期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價(jià)值為 300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價(jià)值為 200萬元。 2022年 1月 31日每股市價(jià)為 。下列甲公司發(fā)行的金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是 ( )。 ，應(yīng)分類為權(quán)益工具 2月 1日，甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)記入“衍生工具”科目 500萬元 12月 31日，期權(quán)公允價(jià)值減少 200萬元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 1月 31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付 200萬元現(xiàn)金 『正確答案』 A 『答案解析』公司在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)，不屬于權(quán)益工具，而屬于金融負(fù)債。行權(quán)日甲公司應(yīng)向乙公司支付相當(dāng)于本公司普通股 1000 萬股市值的金額，即 10400萬元的金額 (1000 )。同日乙公司應(yīng)向甲公司支付 10200萬元 (1000 )。所以 2022年 1月 31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付 200萬元現(xiàn)金。 ① 2022年 2月 1日 借：銀行存款 500 貸：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 500 ② 2022年 12月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (500300)200 ③ 2022年 1月 31日 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 100 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (300200)100 ④看漲期權(quán)結(jié)算 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) (500200100)200 貸：銀行存款 200 2022 年 2月 1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，實(shí)際收到款項(xiàng) 500 萬元。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，則有權(quán)以每股 1000萬股 (每股面值 為 1元 )。行權(quán)日為 2022年 1月 31日，期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價(jià)值為300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價(jià)值為 200萬元。 2022年 1 月 31日每股市價(jià)為 。 2022年 1月 31日乙公司行權(quán)時(shí)甲公司確認(rèn)“資本公積 ——股本溢價(jià)”的金額為 ( )。 元 『正確答案』 B 『答案解析』企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，那么該工具也應(yīng)確認(rèn) 為金融負(fù)債。甲公司實(shí)際向乙公司交付普通股數(shù)量約為 (200萬元 /)股，因交付的普通股數(shù)量須為整數(shù)，實(shí)際交付 192307股，余下的金額將以現(xiàn)金方式支付。 2022 年 1月 31日： 借：衍生工具 —— 看漲期權(quán) 2022000 貸：股本 192307 資本公積 —— 股本溢價(jià) (192307 ) 銀行存款 考試題二： 多項(xiàng)選擇題 1.(2022年考題 )下列關(guān)于固定資產(chǎn) 折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 ( )。 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法 計(jì)提折舊 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有 ( )。 ，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)