【正文】 16. 甲公司為增值稅一般納稅人 ，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資 234 萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為 240 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17％，計稅價格為 260 萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為 130 萬元和 萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其它相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（ ）萬元。 A、 B、 C、 D、 答案： C 【解析】該生產(chǎn)線的入賬價值＝ 234+240+260 17%+130+= 萬元 17. 在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會計處理方法是（ ）。 A、計入遞延損益 B、計入當(dāng)期損益 C、售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之計入遞延損益 D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當(dāng)期損益 答案： A 【解析】售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在會計上均未實現(xiàn)，其實質(zhì)是，售價高于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時高估了資產(chǎn)的價值，而售價低于資產(chǎn)賬面價值實際上在出售時低估了資產(chǎn)的價值，因此其差額應(yīng)計入遞 延損益。 18. 甲公司 20xx 年度發(fā)生的管理費用為 2200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和管理人員工資 950 萬元，存貨盤虧損失 25 萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420 萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200 萬元，計提壞賬準(zhǔn)備 150 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其它因素，甲公司 20xx 年度現(xiàn)金流量表中 支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 項目的金額為（ ）萬元。 A、 105 B、 455 C、 475 D、675 答案： B 【解析】 支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 項目的金額：220095025420200150=455 （支付的管理人員工資在支付職工工資及其它費用中填列） 19. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是（ ）。 A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入 B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其它業(yè)務(wù)收入 C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其它業(yè)務(wù)支出 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其它業(yè)務(wù)支出 答案： D 【解析】按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計入其它業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費等費用作為支出計入其 它業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計入營業(yè)外收入，其支出計入營業(yè)外支出。 20. 下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范 貨幣資金（試行）》規(guī)定 ?quot。確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督 原則的是（ ）。 A、由出納人員兼任會計檔案保管工作 B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章 C、由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作 答案： D 【解析】《內(nèi)部會計控制規(guī)范 貨幣資金（試行）》第六條規(guī)定：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管 和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；另外，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。 二、多項選擇題（本題型共 9 題，每題 2 分，共 18 分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。） 1. 下列項目中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（ ）。 A、進口原材料支付的關(guān)稅 B、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用 C、原材料入庫前的挑選整理費用 D、自然災(zāi)害造成 的原材料凈損失 答案： ABC 【解析】存貨成本包括采購成本、加工成本和其它成本，其中工業(yè)企業(yè)的采購成本一般包括采購價格、進口關(guān)稅和其它稅金、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的挑選費以及其它可直接歸屬于存貨采購的費用。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。 2. 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（ ）。 A、壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 B、固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由 8 年改為 5 年 C、對不重要的交易或事項采用新的會計政策 D、發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為后進先出去 答案： AD 【解析】固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由 8 年改為 5 年屬于會計估計變更；對不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不影響會計信息的可比性，因此不作為會計政策變更。 3. 下列有關(guān)或有事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。 A、因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映 B、因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映 C、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露 D、當(dāng)未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因 答案： ACD 【解析】因或有事項而確 認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表單設(shè) 預(yù)計負(fù)債 反映；很可能獲得的補償不確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在會計報表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其它單位提供債務(wù)擔(dān)保的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露；當(dāng)未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因。 4. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（ ）。 A、廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn) B、屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn) C、屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提 供服務(wù)時確認(rèn) D、為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn) 答案： ABCD 【解析】見《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或 02 年教材 P287。 5. 下列項目中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。 A、以公允價值 50 萬元的原材料換取一項專利權(quán) B、以公允價值 500 萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料 C、以公允價值 100 萬元的 A 車床換取 B 車床，同時收到 12 萬元的補價 D、以公允價值 30 萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付 15 萬元的補價 答案：ABC 【解析】 AB 不涉及補價，且?guī)?項資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性交易； CD 涉及補價，但 C 補價比例為 12247。 100=12%＜ 25%，符合準(zhǔn)則要求，屬于非貨幣性交易， D 補價比例為 15247。 30=50%＞ 25%，不符合準(zhǔn)則要求，不屬于非貨幣性交易。 6. 下列各項支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。 A、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出 B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出 C、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出 D、使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出 答案： ABD 【解析】功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質(zhì)性降 低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。 7. 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有（ ）。 A、所購建固定資產(chǎn)已達到或基本達到設(shè)計要求或合同要求時 B、固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時 C、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時 D、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時 答案： ABCD 【解析】見《 借款費用》準(zhǔn)則講解。 8. 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。 A、董事會作出出售子公司決議 B、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 C、董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組決議 D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù) 答案： ACD 【解析】董事會提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤分配為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事實，因此為調(diào)整事項，其它幾項均沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在事實，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生，因此為非調(diào)整事項。 9. 下列交易或事 項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅 B、為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用 C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 答案： AC 【解析】借款利息（包括資本化部分）在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目中反映；企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價款屬于籌資活動現(xiàn)金流量。 三、計算及會計處理（本題型共 3 題，其中第 1 題 5 分，第 2 題 7 分，第 3 題 8 分。本題型共 20 分。需要計算的， 應(yīng)列出計算過程；會計科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位