財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析講-文庫(kù)吧
2024-12-24 18:59 本頁(yè)面
【正文】 量?jī)纛~。 ? 另外，與現(xiàn)金無(wú)關(guān)的投資與籌資活動(dòng)也應(yīng)在補(bǔ)充資料中進(jìn)行披露。 ? ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ? 指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅款等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入： ? 銷售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； ? 收到的稅費(fèi)返還； ? 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 。 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出： ? 購(gòu)買商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； ? 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)； ? 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 。 ? 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ? 指企業(yè)固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)等的購(gòu)建和不包括在約當(dāng)現(xiàn)金范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出 。 ? 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入： ? 收回投資所收到的現(xiàn)金； ? 取得投資收益所收到的現(xiàn)金； ? 處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額； ? 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額； ? 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 。 ? 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出： ? 購(gòu)建固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金； ? 投資所支付的現(xiàn)金； ? 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ? 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 。 ? 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ? 指企業(yè)對(duì)貸款人或投資人進(jìn)行籌集資金等活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出 。 ? 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入： ? 吸收投資所收到的現(xiàn)金； ? 取得借款收到的現(xiàn)金； ? 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 。 ? 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出： ? 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； ? 分配股利 、 利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金； ? 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 。 ? （四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了幫助使用者更深入地理解報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及相關(guān)項(xiàng)目所作的詳細(xì)解釋。 ? 提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要原因 ?（ 1） 提高報(bào)表內(nèi)信息的可比性 ?（ 2） 增進(jìn)報(bào)表內(nèi)信息的可理解性 ?（ 3） 突出會(huì)計(jì)報(bào)表信息的重要性 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容 ? 企業(yè)的基本情況 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) ? 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 ? 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； ? 報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 ? 或有事項(xiàng)的說(shuō)明 ? 資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)的說(shuō)明 ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明 ?第二講 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法 ? 一、會(huì)計(jì)分析 ?（一）會(huì)計(jì)分析概述 ? 是指對(duì)審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表附注所依據(jù)的會(huì)計(jì)政策、方法以及與此相關(guān)的其它報(bào)告所作的定性分析。 ? 可以完整評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。 ?（二）影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的若干因素 ? 會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一性所引起的因素 ? 壞賬準(zhǔn)備提取比例的一致性 ? 研究開發(fā)支出的費(fèi)用化 ? 折舊、攤銷方法的強(qiáng)制性等 ? 估計(jì)誤差 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提（如賬齡分析） ? 折舊年限 ? 難以預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化 ? 公允價(jià)值的計(jì)量 ? ?管理者的會(huì)計(jì)選擇 ? 管理人員的報(bào)酬（中國(guó)的升官動(dòng)機(jī)） ? 資本市場(chǎng)因素（ IPO、配股、 ST、 PT） ? 稅務(wù)考慮 ? 債務(wù)協(xié)議 ? 對(duì)公司的管制（包括補(bǔ)貼政策） ? 對(duì)公司控制權(quán)的爭(zhēng)奪 ? 對(duì)公司利益集團(tuán)的考慮 (股東與職工 ) ? 競(jìng)爭(zhēng)因素（選擇披露政策）等 ? （三）會(huì)計(jì)分析的步驟 ? 確定關(guān)鍵因素的會(huì)計(jì)政策 ? 零售企業(yè)：商品存貨 ? 制造企業(yè)：產(chǎn)品質(zhì)量和創(chuàng)新 ,研究開發(fā) ? 銀行： 利息與信貸風(fēng)險(xiǎn) ? ?評(píng)估會(huì)計(jì)的彈性 ? 會(huì)計(jì)選擇受會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)格約束 ? 廣告費(fèi)用有助于創(chuàng)立名牌 ,但須費(fèi)用化 ? 有些方面又有會(huì)計(jì)選擇的余地 ? 例如：計(jì)提大修理支出，折舊年限等 ? 適度的彈性是必要的，如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例不宜統(tǒng)一。 ? 會(huì)計(jì)政策有彈性 ,就有管理盈余的機(jī)會(huì) ? ?評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)策略 ? 與同行業(yè)相比，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策如何？ ? 企業(yè)有管理盈余的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)嗎？ ? 企業(yè)在改變會(huì)計(jì)政策與估計(jì)嗎？ ? 過去的會(huì)計(jì)政策與估計(jì)符合實(shí)際嗎？ ? 在蓄意構(gòu)造重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嗎？ 如資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等 ? ?分析會(huì)計(jì)疑點(diǎn) ? 未解釋的會(huì)計(jì)政策變更，其影響較大 ? 未解釋的產(chǎn)生損益較大的業(yè)務(wù) ? 與銷售額相比 ,應(yīng)收賬款的非正常增長(zhǎng) ? 與銷售額相比 ,存貨的非正常增長(zhǎng) ? 公司凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流的差異增長(zhǎng) ? 未預(yù)期的大量注銷資產(chǎn) ? 年度結(jié)束前出現(xiàn)大量的突發(fā)性業(yè)務(wù) ? 審計(jì)保留意見或變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 關(guān)聯(lián)方交易 ?（四）會(huì)計(jì)分析應(yīng)注意的問題 ? 從分析的角度看 ,保守的會(huì)計(jì)未必好 ? 非正常的會(huì)計(jì) (經(jīng)營(yíng)行為 )未必有問題 ? 不能將會(huì)計(jì)政策的變更及應(yīng)計(jì)額的變化 全部歸咎于企業(yè)的盈余管理 如企業(yè)改變銷售政策導(dǎo)致應(yīng)收賬款增長(zhǎng) ? 壞賬準(zhǔn)備少提可能是企業(yè)控制了客戶 ? 結(jié)論：不要迷信利潤(rùn)； 關(guān)注利潤(rùn)組成部分的持續(xù)性 ?（ 五 ） 審計(jì)報(bào)告
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