財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析講(已修改)
2025-01-20 18:59 本頁(yè)面
【正文】 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 分 析 主講： 晏志高 ?第一講 財(cái)務(wù)分析概述 ?一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用及步驟 ?(一 ) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用 ? 通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注所提供的信息進(jìn)行比較與分析 ， 評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營(yíng)成果 、 現(xiàn)金流量 ，為信息使用者提供決策依據(jù) 。 ? ? （二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系 ? 經(jīng)營(yíng)環(huán)境 勞動(dòng)力市場(chǎng) 資本市場(chǎng) 產(chǎn)品市場(chǎng)： 供貨方 客戶 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 經(jīng)營(yíng)規(guī)章 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 營(yíng)業(yè)活動(dòng) 投資活動(dòng) 籌資活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 經(jīng)營(yíng)范圍： 經(jīng)營(yíng)分散度 經(jīng)營(yíng)種類 競(jìng)爭(zhēng)地位： 成本優(yōu)勢(shì) 差別化 關(guān)鍵的成功因素及 風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)環(huán)境 資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu) 合約與治理 會(huì)計(jì)慣例與管制 稅務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 關(guān)系 獨(dú)立審計(jì) 會(huì)計(jì)爭(zhēng)端的法律 制度 會(huì)計(jì)制度 計(jì)量與報(bào)告 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì) 影響 會(huì)計(jì)策略 會(huì)計(jì)政策選擇 會(huì)計(jì)估計(jì)選擇 補(bǔ)充披露選擇 財(cái)務(wù)報(bào)表 管理人員對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 信息優(yōu)勢(shì) 估計(jì)誤差 管理人員會(huì)計(jì)選擇引起 的扭曲 ?（三）利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表 管理人員對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的信息優(yōu)勢(shì) 估計(jì)誤差引起的干擾 管理人員會(huì)計(jì)選擇引 起的扭曲 其他公開(kāi)數(shù)據(jù) 行業(yè)與企業(yè)數(shù)據(jù) 其他企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 業(yè)務(wù)應(yīng)用范圍 信用分析 證券分析 收購(gòu)兼并分析 債務(wù) /股利分析 一般業(yè)務(wù)分析 分析工具 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析 通過(guò)行業(yè)分析和競(jìng)爭(zhēng)策略 分析形成預(yù)期業(yè)績(jī) 會(huì)計(jì)分析 通過(guò)評(píng)估會(huì)計(jì)政策與 估計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)質(zhì)量 財(cái)務(wù)分析 運(yùn)用比率和現(xiàn)金流量 分析評(píng)價(jià)業(yè)績(jī) 前景分析 對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè) 和分析 ?（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析前的準(zhǔn)備工作 ? 了解、熟悉以下資料（會(huì)計(jì)信息） ? 財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告 ? 其他有關(guān)資料 ? ? 二、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注 ? （一）資產(chǎn)負(fù)債表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 ? （ 1）了解企業(yè)的短期償債能力； ? （ 2）了解企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)； ? （ 3）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性； ? （ 4）提供經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)。 ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表的局限性 ? （ 1）不能反映現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值； ? （ 2）不能反映非貨幣的信息； ? （ 3）會(huì)計(jì)信息包含了許多估計(jì)數(shù)； ? （ 4）理解會(huì)計(jì)信息必須依靠個(gè)人判斷。 ? ?資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類 ? (1)按流動(dòng)性分類 ? 資產(chǎn)： 按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性強(qiáng)的排列在 ? 前，流動(dòng)性弱的排列在后。 ? 負(fù)債： 按償還先后排列，先償還的排列在前， ? 后償還的排列在后。 ? 所有者權(quán)益： 按永久性程度排列，永久性強(qiáng)的 ? 排列在前，永久性弱的排列在后。 ? (2)按貨幣性分類 ? 貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn) ? 貨幣性負(fù)債與非貨幣性負(fù)債 ? 格式及編制方法 ? （ 1）格式 ? 報(bào)告式： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益垂直排列。 ? 賬戶式： 資產(chǎn)在左方排列，負(fù)債及所有者權(quán)益在右方排列。 ? （ 2）編制方法 ? 直接根據(jù)總賬科目 余額合計(jì) 數(shù)填列 ? 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列 ? 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列 ? 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列 ? 根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列 ? （二）利潤(rùn)表 ? 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表 。 ? 利潤(rùn)表的作用 ? (1)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； ? (2)了解企業(yè)的償債能力； ? (3)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)； ? (4)評(píng)價(jià)和考核管理人員 。 ? ? 利潤(rùn)表的格式與編制方法 ? （一） 格式 ? 單步式： 匯總所有收入和所有費(fèi)用， ? 收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)等于利潤(rùn)。 ? 多步式： 按照利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地計(jì)算利潤(rùn)。一般有以下幾個(gè)內(nèi)容： ? 營(yíng)業(yè)收入 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ? 利潤(rùn)總額 ? 凈利潤(rùn) ? 每股收益 ? （二）編制方法 ? 根據(jù)有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶的本期發(fā)生額填制； ? 或根據(jù) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶中本期轉(zhuǎn)入數(shù)填制。 ?（三）現(xiàn)金流量表 ? （ 1）現(xiàn)金流量表的概念 ? 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的報(bào)表。 ? （ 2）現(xiàn)金的概念 ? 現(xiàn)金指的是貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。 ? 貨幣資金 — 指的是企業(yè)擁有的隨時(shí)可動(dòng)用的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 ? 現(xiàn)金等價(jià)物 — 指的是企業(yè)擁有的從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期的流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的債券投資，例如購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券等。 ?（ 3）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ? 分為以下部分： ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ? 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ? 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響 ? 每一部分應(yīng)分別反映現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流
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