【正文】 未分配利潤 其他非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )總計 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 24 利潤表 會企 02 表 編制單位： 年 單位：元 項 目 行次 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以 “ － ” 號填列） 投資收益（損失以 “ － ” 號填列） 其中 :對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以 “ － ” 號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以 “ － ” 號填列） 減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以 “ － ” 號填列 ） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 25 項 目 金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的 現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 現(xiàn)金流量表 編制單位：某公司 2022年度 會企 03表 單位：元 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 26 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各種稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 27 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 62 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 28 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 62 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 29 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 63 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 30 補 充 資 料 金額 凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的損失（收益以“ —”號填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“ —”號填列） 公允價值變動損失（收益以“ —”號填列） 財務(wù)費用（收益以“ —”號填列） 64 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 31 投資損失（收益以“ —”號填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“ —”號填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“ —”號填列） 存貨的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 （增加以“ —”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 （減少以“ —”號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 65 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 32 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn) 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 66 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 33 所有者權(quán)益變動表 會企 04表 項目 本年金額 上年金額 一 .上年年末余額 加 :會計政策變更 前期差錯更正 二 . 本年年初余額 三 .本年增減變動金額 (減少以 “ ‖號填列） (一 )凈利潤； （二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 34 (三 )所有者投入和減少的資本 (四 )利潤分配 (或股東 )的分配 (五 )所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) (或股本 ) (或股本 ) 四 .本年年末余額 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 35 所有者權(quán)益變動表 ?由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益： 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 +最終屬于所有者權(quán)益變動的 凈利潤 ——直接計入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤中 ——直接計入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)單列項目反映 ?反映各項交易和事項導(dǎo)致的所有者權(quán)益增減變動，以及所有者權(quán)益各組成部分增減變動的結(jié)構(gòu)性信息 ? 凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成部分，不需要單獨設(shè)置利潤分配表 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 36 附注 （一）附注的重要性 ? 附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，相對于報表而言，同樣具有重要性 ? 報表使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注 （二）附注應(yīng)當(dāng)按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，有順序地披露信息 ?附注的主要項目 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 37 （一）企業(yè)的基本情況 （二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) （三）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 （四）重要會計政策的說明：報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策確定依據(jù) 例： 1）投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分 2）金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資 3）租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險和報酬是否已實質(zhì)性轉(zhuǎn)移 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 38 ? 重要會計估計的說明：下一個期間很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù) 例： 1）在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所使用折現(xiàn)率的確定依據(jù) 2）為正在進行中的訴訟提取準(zhǔn)備時最佳估計數(shù)的確定依據(jù) ?（五）會計政策和估計變更以及差錯更正的說明 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 39 ?（六）報表重要項目的說明 ?盡可能以列表形式披露重要報表項目的構(gòu)成以及當(dāng)期增減變動情況 ?披露順序： ——資產(chǎn)負(fù)債表 ?利潤表 ?現(xiàn)金流量表 ?所有者權(quán)益變動表 ——報表項目列示的順序 ?文字和數(shù)字描述相結(jié)合 ?與報表項目相互參照 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報表、現(xiàn)金流量表補充資料在附注中單獨披露，不作為報表附表 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 40 ?報表重要項目的說明 ?終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其計算過程（終止經(jīng)營的收入、費用、利潤總額、所得稅費用等） ?終止經(jīng)營 ：企業(yè)已被處置或被劃歸為持有待售的、在經(jīng)營和編制財務(wù)報表時能夠單獨區(qū)分的組成部分，該組成部分代表一個獨立的主要業(yè)務(wù)范圍或一個主要經(jīng)營地區(qū)，按照企業(yè)一項單獨計劃將整體或部分進行處置。僅僅為了再出售而取得的子公司也屬于終止經(jīng)營 ?判斷 持有待售 ： （ 1）企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議 （ 2）企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議 （ 3）該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 41 ?其他有助于理解和分析報表項目的重要事項 ?或有和承諾 ?企業(yè)合并和分立 ?重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出售 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 42 企業(yè)非貨幣性信息主要包括以下幾方面的內(nèi)容： 1． 企業(yè)經(jīng)理人員對財務(wù)報告的評論； 2． 注冊會計師審計報告的措辭； 3． 資產(chǎn)的構(gòu)成及保值增值情況； 4．損益表中非常項目與其他項目在數(shù)量上的對比關(guān)系 5．企業(yè)或有負(fù)債與資產(chǎn)負(fù)債表上現(xiàn)實負(fù)債的數(shù)量對比關(guān)系； 6． 企業(yè)的股利發(fā)放政策； 7． 企業(yè)產(chǎn)品的市場狀況與發(fā)展趨勢； 8． 企業(yè)的公眾聲譽； 9． 企業(yè)的雇員周轉(zhuǎn)率等。 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 43 借款企業(yè)管理當(dāng)局對財務(wù)報告的認(rèn)定 ? 認(rèn)定的表現(xiàn)形式 ? 認(rèn)定的種類 ? （ 1）存在或發(fā)生 ? （ 2）完整性 ? （ 3）權(quán)利和義務(wù) ? （ 4）估價或分?jǐn)? ? （ 5）表達或披露 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 44 借款企業(yè)違背認(rèn)定的基本目的與手段 ? 兩種目的和八種手段 ? 第一種目的；多計利潤或少計虧損：四種手段 ? 第二種目的；少計利潤或多計虧損：四種手段 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 45 （四）財務(wù)分析的方法 對比分析法 實際數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)：計劃數(shù)、上年實際數(shù)、歷史最好水平、同行業(yè)先進水平等 絕對數(shù)（增減額）；相對數(shù)（增減率） ? 注意：指標(biāo)的可比性，口徑一致。 ? 通過比較發(fā)現(xiàn)差異，以便于正確評價 ? 差異形成的原因？ 對比 2022年 2月 4日 南京審計學(xué)院會計學(xué)院 46 因素分析法（連環(huán)替代法） 從數(shù)量上確定一個綜合經(jīng)濟指標(biāo)所包含的各個因素的變動對該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。 步驟（ 1） 確定綜合指標(biāo)的影響因素 （ 2）各因素的排列順序 （ 3）連環(huán)替代，連環(huán)比較，計算各因素對綜合