【正文】 ssets 2 負債 Liabilities 3 所有者權(quán)益 Owner’s Equity 4 收入 Ines 5 成本費用 Costs and Expense 6 利潤 Profits NK University 26 資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額 ， 貸方記錄資產(chǎn)的減少額 。 在一個會計期間內(nèi) (年 、 月 、 日 )， 借方記錄的合計數(shù)額稱作借方發(fā)生額 ， 貸方記錄的合計數(shù)是貸方發(fā)生額 ， 在每一會計期間的期末借貸方的差額稱作期末余額 。 資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方 。 借方期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為借方期初余額 。 用公式表示如下： 資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額 NK University 27 負債及權(quán)益類賬戶 由于會計平衡公式 “ 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 ” ， 負債及所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相反 ， 貸方記增加額 ， 借方記減少額 ，并且期末余額一般在貸方 。 負債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額 我們同樣用丁字帳表示： NK University 28 資產(chǎn)與負債、權(quán)益的關(guān)系 ? 資產(chǎn) = 負債 + 權(quán)益 流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) =流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤 資產(chǎn)負債表 損益表 NK University 29 NK University 三大會計表報之間的關(guān)系 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 存貨 長期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 負債 短期借款 應(yīng)付款項 所有這權(quán)益 未分配利潤 利潤表 銷售收入 銷售成本 期間費用 營業(yè)利潤 …… 利潤總額 所得稅 稅后凈利潤 利潤分配表 稅后凈利潤 期初未分配利潤 提取公積公益金 分配股利 未分配利潤 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動 投資活動 籌資活動 現(xiàn)金變化額 期初現(xiàn)金余額 期末現(xiàn)金余額 30 會計六要素的關(guān)系 會計恒等式 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)表明企業(yè)擁有哪些經(jīng)濟資源和擁有多少經(jīng)濟資源， 負債、權(quán)益表示資產(chǎn)的來源，即誰提供了這些經(jīng)濟資源。 從動態(tài)上看，企業(yè)任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起會計等式一邊或兩邊項目和金額的變化，但不管怎樣，最終都不會破壞等式的平衡關(guān)系。 NK University 31 經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 NK University 32 會計六要素的其他關(guān)系 ? 會計其他等式 凈資產(chǎn) =所有者權(quán)益 =資產(chǎn) 負債 利潤 =收入 成本費用 ? 資產(chǎn) =負債 +權(quán)益 +利潤 ? 資產(chǎn) =負債 +權(quán)益 + 收入 費用 NK University 33 NK University 經(jīng)營者實施內(nèi)部人控制、高估資產(chǎn)、低估負債、虛增凈資產(chǎn) 把財務(wù)報表當作窗飾 (Window Dressing) 的常用手法 手法 結(jié)果 1. 低估應(yīng)有的壞帳準備 資產(chǎn) ? 利潤 ? 2. 調(diào)低固定資產(chǎn)折舊率 資產(chǎn) ? 利潤 ? 延長無形資產(chǎn)攤銷期限 3. 多計原材料及在產(chǎn)品成本 資產(chǎn) ? 利潤 ? 4. 虛增應(yīng)收帳款 ,后作退貨處理 資產(chǎn) ? 利潤 ? 5. 漏列應(yīng)付費用 負債 ? 利潤 ? 6. 提前或挪后截帳日期 人為調(diào)節(jié)經(jīng)營業(yè)績 34 財務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價值最大化（財務(wù)分析的四大工具） NK University 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 稅收籌劃 (通盤考慮 ) 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 企業(yè)價值最大化 融資 35 NK University 三大報表的分析 ? 明明白白我的 “ 帳 ” ? —— 資產(chǎn)負債表 ? 秋后算帳 ? —— 損益表 ? 企業(yè)是個蓄水池 ， 錢有進也有出 ? —— 現(xiàn)金流量表 36 X公司資產(chǎn)負債表 (資產(chǎn)邊 ) NK University 37 NK University X公司資產(chǎn)負債表 (負債邊 ) 38 資產(chǎn)負債表 ? ● 反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 ? ● 理論依據(jù)： “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” ? ● 時點報表 ,靜態(tài)報表 ? ● 報表內(nèi)的項目按流動性大小排列 。 NK University 39 X公司損益表 NK University 40 損益表及其分析 ?●反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表 ?●理論依據(jù)： “ 收入 費用 =損益 ” 。 ?●動態(tài)報表、期間報表 ?●報表內(nèi)項目按收入、成本、費用、利潤排列 NK University 41 現(xiàn)金流量表及其分析 (1) 經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量 (與損益有關(guān) ): 商品、勞務(wù)、利息和股息收入 商品、勞務(wù)和營業(yè)費用支出 投資活動中的現(xiàn)金流量 (與長期資產(chǎn)有關(guān) ): 收回貸款和處置長期投資 提供貸款和購置長期資產(chǎn) 籌資活動中的現(xiàn)金流量 (與長期負債和所有者權(quán)益有關(guān) ): 發(fā)行債券和股票 償還長期負債本金和支付股息 NK University 42 現(xiàn)金流量表及其分析 (2) ? 現(xiàn)金流量表可用來了解公司獲取未來有利現(xiàn)金流量的能力，評價公司償還債務(wù)、支付股息和籌集資金的能力，分析本期凈利潤與經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量之間產(chǎn)生差異的原因，對與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投融資活動進行合理的評估。 ? 例如，如果 2022 年某公司現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增加比較明顯，說明該公司經(jīng)營活動中流入的現(xiàn)金充足，償債能力較強，支付股息、籌集資金的能力增大。 NK University 43 產(chǎn)品盈利情況 客戶盈利情況 產(chǎn)品盈利嗎 ? 該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何 ? 與競爭對手相比如何 ? 企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎 ? 該客戶對于企業(yè)來說的終身價值如何 ? 相對應(yīng)的利潤如何 ? 還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標 ? 得到這些客戶的成本如何 ? 整體企業(yè)盈利情況 企業(yè)在賺錢嗎 ? 企業(yè)一直在賺錢 (虧錢 )嗎 ? 企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少 ? 人均利潤率是多少 ? 企業(yè)利潤占總投入資產(chǎn)的百分比如何 ? 企業(yè)與其他企業(yè)相比如何 ? 為什麼 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個層面研究 NK University 44 比例分析 1 經(jīng)營狀況分析 看三大報表 2 償債能力分析 看資產(chǎn)負債表 3 營運能力分析 看資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 4 盈利能力分析 看損益表 5 綜合財務(wù)分析 看杜邦體系 NK University 45 經(jīng)營狀況可以從財務(wù)報表中獲知 NK University 1 資產(chǎn)負債表縱向分析 縱向?qū)Ρ龋ńY(jié)構(gòu)百分比分析和項目構(gòu)成分析） 2 損益表縱向分析 從前后期的對比看某項目 在總額中的占比變化 對比分析