[經(jīng)濟(jì)學(xué)]008第08講：稅收理論-文庫吧
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【正文】 返回 2021/11/10 16 （一）稅收公平的含義 ● 稅收公平：稅收的個(gè)體承擔(dān) □ 直 接 稅：稅收分配的直接評(píng)價(jià) □ 間 接 稅：稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 ?? 2021/11/10 17 （二）稅收的轉(zhuǎn)嫁 （ Tax Shifting） □ 概念內(nèi)涵：市場(chǎng)交易、變動(dòng)價(jià)格與轉(zhuǎn)嫁 □典型事例： 汽車消費(fèi)稅 □基本類型： ■ 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)） ■ 后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)） ——稅收資本化 ■混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)） □經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：法定歸宿與經(jīng)濟(jì)歸宿的差異 ? 2021/11/10 18 新汽車消費(fèi)稅草案稅率對(duì)價(jià)格的可能影響 原稅率 (小轎車 ) 新稅率 對(duì)產(chǎn)品價(jià)格影響幅度 升及以下 3% 升以下 3% 0% 升 5% 升 3% 2% 升 5% 升 5% 0% 升 5% 升 9% 4% 升以上 8% 升 9% 1% 升以上 8% 升 12% 4% 升以上 8% 升 15% 7% 升以上 8% 升以上 20% 12% 2021/11/10 19 （三）稅收歸宿 （ Tax Incidence）：完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng) □ 完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上的稅收歸宿 ■影響因素之一： 納稅主體 ■影響因素之二： 供求彈性 ■影響因素之三： 稅收類型 返回 2021/11/10 20 （ 1）之一：納稅主體 *無關(guān)性定理： 稅收最后的歸宿與納稅主體是誰無關(guān)。 ? 2021/11/10 21 （ 2）之二：供求彈性 *稅收的歸宿由供求雙方的彈性決定 ， 并 且彈性較小的一方擔(dān)負(fù)較多的稅收。特別地， 若有一方的彈性無窮大，稅負(fù)為零；反之若彈 性等于零，則承擔(dān)所有的稅收（ 參見圖 ） ?? 2021/11/10 22 ，供給有彈性 p D S+T p*=pb S ps=p0 q 2021/11/10 23 ，供給無彈性 p S pb=p0 D p*=ps D+T q 2021/11/10 24 ，供給有彈性 p S+T S p0=pb = p* D ps q 2021/11/10 25 ，供給無限彈性 p pb D p0 =p*=ps S D+T q 2021/11/10 26 （ 3）之三：稅收種類 從量稅和從價(jià)稅 返回 2021/11/10 27 （四）稅收歸宿：完全壟斷市場(chǎng) 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是影響稅負(fù)歸宿的重要因素。 在壟斷市場(chǎng)中，在征收從量稅的情況下，若 邊際成本為常數(shù)，壟斷者只能將一半的稅負(fù) 轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。這與競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)存在很大的不 同。 返回 四、稅制設(shè)計(jì) ○ 稅制設(shè)計(jì)問題 ○ 稅收原則及應(yīng)用 返回 2021/11/10 28 （一）稅制設(shè)計(jì)問題 ●稅收的類型，如直接稅與間接稅 ●稅率水平 ● 稅率結(jié)構(gòu) □直接稅的征收：比例稅與所得稅 □間接稅的征收：統(tǒng)一稅與差別稅 返回 2021/11/10 29 2021/11/10 30 （二）稅收原則及應(yīng)用 ● 原則理論歷史 □斯密：平等、確實(shí)、便利與最小征收費(fèi)用 □瓦格納：財(cái)政收入、國民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)正義與稅務(wù)行政 □馬斯格雷夫：效率、公平與穩(wěn)定 ●現(xiàn)代稅
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