【正文】 或現(xiàn)金 如持票人不在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進(jìn)賬單提出交換。 持票人開戶行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 持票人戶 例題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 解答： （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：本票 10 000 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十六講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，故適用范圍廣泛。 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。 金額起點(diǎn)為 500元。 付款期為 1個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個(gè)階段。 銀行匯票的簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款 —— 匯款人戶 貸：匯出匯款 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： 借：現(xiàn)金 或活期存款 —— 匯款人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。 兌付行解付匯票的處理。 （ 1） 收款人在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。 （ 2） 收款人未在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等） 簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對(duì)無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。 （ 1）匯票金額全部解付的情形。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十七講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 （ 2）匯票金額有剩余的情形。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 活期存款 —— 匯款人戶 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金 匯票退回的處理。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請(qǐng)退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 匯款人戶 或現(xiàn)金 例題： 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。 8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時(shí)，借：活期存款 —— 新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 18 000 貸：活期存款 —— 三星制藥廠 18 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 18 000 活期存款 —— 新南藥店戶 2 000 四、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開戶銀行收款 必須注意的是，商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。所以承兌是商業(yè)匯票的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 （一）基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。 商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不能超過 6各月。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。 銀行承兌匯票到期，付款人帳戶資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對(duì)付款人強(qiáng)行扣款，對(duì)尚未扣回的承兌金額，按 5％計(jì)收罰金。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十八講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時(shí)委托收款 （9）通知收賬 （7）到期付款 （6）通知付款 開戶行 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 8）劃帳資金 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 7）劃帳資金 簽發(fā)并承兌。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 收款人開戶行受理匯票。 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開戶行。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款