【正文】 2）匯入行的處理。 如該筆款項尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項退匯出行。 匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無誤后 ,辦理轉(zhuǎn)帳 ,會計分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項 貸 :活期存款 原匯款人戶 如匯款人未在銀行開戶 ,應(yīng)將退匯款項記入“其他應(yīng)付款”科目 ,另以便條通知匯款人來行取款 .會計分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項 貸 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 匯款人取款時 ,會計分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶 貸 :現(xiàn)金 (1)匯入行的處理 : 凡匯入行在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)出通知 ,收款人因種種原因拒絕接收或無法解付及超過兩個月以上 ,收款人仍未來行辦理取款手續(xù)的 ,匯入行因主動辦理退匯 ,會計分錄為 : 借 :應(yīng)解匯款 貸 :聯(lián)行存放款項 轉(zhuǎn)帳后 ,將傳票及郵劃貸方報單寄原匯出行 . (2)原匯出行的處理 : 原匯出行接到匯入行寄來的郵劃貸方報單和傳票后 ,經(jīng)審核無誤后 ,加蓋轉(zhuǎn)訖章 ,通知匯款仍收賬 .會計分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項 貸 :活期存款 原匯款人戶 如原匯款人未在銀行開戶 ,需通知來行取款 ,按匯款人申請退匯的辦法處理 . 五 .例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份 ,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項 ,匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部 ,金額為 6,000元 。信用卡突破了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式在時間和空間上的限制，應(yīng)用計算機處理技術(shù)，功能更加完善，為人類的消費提供了便捷安全的服務(wù)。根據(jù)其功能可分為如下幾類 : 根據(jù)結(jié)算方式不同可分為貸記卡和借記卡 。 根據(jù)存款來源不同分為個人卡和公司卡 。 按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。 貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款帳戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。 信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟損失由持卡人承擔(dān)。 授權(quán)。 四、信用卡的核算 （一）、申請人申請信用卡 單位和個人申請信用卡時，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。銀行批準(zhǔn)后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 （二）持卡人到特約單位消費 持卡人 特約單位 開戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購單 進賬 同城票據(jù)交換 聯(lián)行往來 持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 （ 1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時間過后進賬。 （ 1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：存放中央銀行款項 （ 2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報單，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項 （三）持卡存取現(xiàn)金的處理 存現(xiàn)的核算： （ 1）、如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項 （ 2）、如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：聯(lián)行存放款項 手續(xù)費收入 發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計分錄為： （ 1）借：存放中央銀行款項 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 (同城） （ 2）借：存放聯(lián)行款項 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶（異地） 取現(xiàn)的處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現(xiàn)金 如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費收入 發(fā)卡銀行的會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：聯(lián)行存放款項 （異地） 或存放中央銀行款項（同城） （四）信用卡利息的核算 信用卡存款利息的核算。會計分錄為： 借：利息支出 貸：信用卡存款 —— 持卡人戶 信用卡透支利息的核算。 信用卡透支利息的會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 或信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：利息收入 銀行會計學(xué) 第三十三講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 第五節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、概述 代收業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受單位或個人委托代為辦理指定款項的收取，如代收水電費、代收保險費、代收稅金等。 二、代收業(yè)務(wù)的核算 辦理代收款業(yè)務(wù)，銀行會計部門根據(jù)委托單位出具的“委托代理收款協(xié)議書”及收款清單向交款人收取款項，其會計分錄為： 借：活期存款（或其他科目） —— 交款人戶 貸 :委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位收款戶 待款項全部收妥劃轉(zhuǎn)委托收款單位帳戶，同時扣收手續(xù)費，會計分錄為： 借：委托業(yè)務(wù) —— 代理 單位收款戶 貸：活期存款 —— 委托收款人戶 手續(xù)費收入 三、代付業(yè)務(wù)的核算 辦理代付業(yè)務(wù)，銀行會計部門根據(jù)委托收款單位填制的“委托代理付款協(xié)議書”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。通過本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容： 支票的使用范圍及核算 (收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）； 本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。 信用卡業(yè)務(wù)的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。 練習(xí)與思考： 銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？ 我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？ 結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序是什么？ 6月 5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額 8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。 6月 9日，王明持現(xiàn)金 30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。編相關(guān)各銀行的會計分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。 9月 13日，紅星機械廠持匯票到開戶行兌付，實際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。 4月 15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 5月 10日，金額為 40 000元，向工商銀行城東支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。請編 7月 10日濟寧市支行和 7月 14日及 7月 17日西外大街辦事處的會計分錄。某日李明在異地某商場購物，花去 850元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開戶行及李明信用卡發(fā)卡行的會計分錄是什么？ 銀行會計學(xué) 第三十四講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 解答： 銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？ 教材 177頁 我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？ 教材 176頁 結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序是什么？ 教材 180頁 工行城北支行： （ 1） 6月 5日受理支票時： 借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000 （ 2）次日提回退票時： 借：其他應(yīng)付款 —— 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000 農(nóng)行城南支行： （ 1） 6月 5日提回支票時： 借：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000 （ 2）次日提出退票時： 借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應(yīng)收款 —— 交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000 （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 30 000 貸：本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 30 000 貸：活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為： 借：本票 30 000 貸：存放中央銀行款項 30 000 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 000 貸：匯出匯款 50 000 同時，借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 貸：手續(xù)費收入 50 （ 2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項 46 000 貸：活期存款 —— 紅星機械廠 46 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 50 000 貸：聯(lián)行存放款項 46 000 活期存款 —— 新華造紙廠戶 4 000 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 16＋ 9＝ 25天 貼現(xiàn)息＝ 40 000 25 6‰