購(gòu)銷、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧
2024-12-08 14:33 本頁(yè)面
【正文】 0 ? 正數(shù) （ 應(yīng)交稅金 ） ? 負(fù)數(shù) （ 留抵稅金 ） ? 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? “ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 ” 是指納稅期限內(nèi) ， 納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ， 按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向買方收取的增值稅額 。 ? ⑴ 計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? ⑵ 銷售額：是指納稅人向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 所謂 “ 價(jià)外費(fèi)用 ” 包括手續(xù)費(fèi) 、補(bǔ)貼 、 基金 、 集資費(fèi) 、 返還利潤(rùn) 、 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 、 違約金 （ 延期付款利息 ） 、 包裝費(fèi) 、 包裝物租金 、儲(chǔ)備費(fèi) 、 優(yōu)質(zhì)費(fèi) 、 運(yùn)輸裝卸費(fèi)等 。 但是 ， 不 ?包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額和代墊運(yùn)費(fèi) （ 承運(yùn)部門的發(fā)票是開具給購(gòu)貨方的 ，并且納稅人已將發(fā)票交給購(gòu)貨方 ） 等 。 ?⑶ 與會(huì)計(jì)銷售額的區(qū)別： ?① 確認(rèn) （ 視同銷售 ） ?② 計(jì)量 （ 稅務(wù)確認(rèn) ） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? ⑴“ 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 是指納稅期限內(nèi)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù) ， 所支付或負(fù)擔(dān)的 、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額 。 ? ⑵ 進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：以票為據(jù) ? ① 專用發(fā)票 ? ② 海關(guān)憑證 ? ③ 收購(gòu)憑證 ? ④ 規(guī)范的非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票 ? ⑶ 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出： ? ① 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)； ? ② 購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? ③ 購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目； ? ④ 購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)； ? ⑤ 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失； ? ⑥ 非正常損失的在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 。 ? ㈤ 小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 ? 銷售額的確認(rèn)與一般納稅人相同 。 ? 不能開具專用發(fā)票 （ 批發(fā)業(yè)務(wù)經(jīng)縣市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票 ） ， 只能開具價(jià)稅合并開列的普通票 （ 含稅銷售額 ） 。計(jì)稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅剝離： ? 計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1＋征收率 ） ? 應(yīng)交增值稅額＝計(jì)稅銷售額 征收率 ? 例： 100247。 （ 1＋ 6%） ＝ 100 ? 6%＝ 三、增值稅的核算 ? ㈠ 一般納稅人的核算 ? 一般納稅人的增值稅明細(xì)核算 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 ① ? —— 已交稅金 ② ? —— 減免稅款 ③ ? —— 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品 ④ ? —— 轉(zhuǎn)出多交稅款 ⑤ ? —— 銷項(xiàng)稅額 ⑥ ? —— 出口退稅 ⑦ ? —— 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ⑧ ? —— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ⑨ ? 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅 購(gòu)銷業(yè)務(wù)簡(jiǎn)例 ? ⑴ 購(gòu)進(jìn)材料 100元 ， 增值稅率 17%， 以存款支付 。 ? 借：原材料 100 ? 應(yīng)交稅金 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 17 ? 貸：銀行存款 117 ? ⑵ 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 200元 ， 增值稅率 17%， 已收到款項(xiàng) 。 ? 借：銀行存款 234 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入 200 ? 應(yīng)交稅金 —— 銷項(xiàng)稅額 34 ㈡ 小規(guī)模納稅人增值稅的核算 ?核算帳戶：只設(shè) “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ” 。 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ? 已交 應(yīng)交 ? 多交數(shù) 未交數(shù) 核算舉例 ? ⑴ 購(gòu)進(jìn)材料 100元 ， 增值稅率 17%， 以存款支付 。 ? 借：原材料 117 ? 貸：銀行存款 117 ? ⑵ 實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入 212元 ， 已收到款入帳 。 ? 借：銀行存款 212 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入 200 ?
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