【正文】 ? 提高 賒銷額和利潤率； ? 減少壞賬損失； ? 降低整個收入循環(huán)的管理成本； ? 降低折扣損失； ? 改進客戶服務(wù)質(zhì)量； ? 減輕業(yè)務(wù)部門的管理負擔。 相關(guān)文檔 陜西 XXXX股份有限公司的相關(guān)規(guī)定（銷售、財務(wù)部分）。 總 體 方案 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 資金是一個 公司 的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實中很多 公司 正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。 應(yīng)收賬款是 公司 資金 管理 的重要組成部分， 如果 加強應(yīng)收賬款管理， 可以 提高資金使用率、降低 公司 經(jīng)營風險 ，提高公司綜合競爭力。 XXXX2020年 8月 31日應(yīng)收 賬款 為 ， 2020年 12月 31日 應(yīng)收 賬款為 2020年 12月 31日 ， 2020年、 2020年及 2020年 8月 31日 XXXX應(yīng)收 賬款 分別占 到流動資產(chǎn)比例的 %、 ％及 ％ ， 而且截至 2020年 8月 31日 ， 逾期一年以上的賬款占 應(yīng)收 賬款 總額 ％ ， 其中 1年內(nèi)為 、 1—— 2年 、 2—— 3年 ；截至 2020年 8月 31日 XX公司 應(yīng)收 賬款 總額為 ，占應(yīng)收 賬款 總額的 ％，其中 1年內(nèi) ，占總額的 ％、 1—— 2年為 萬元，占總額的 100％ 、 2—— 3年為 ， 占總額的 。 目前 XXXX為了 擴大銷售 額 ，增強了 XXXX的市場競爭力 ， XXXX近期相繼成立了 XX銷售部、 XX事業(yè)部。但 在市場 競爭 比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式，尤 其在市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對于 XXXX的 產(chǎn)品來說，可以達到迅速占領(lǐng)市場，從而快速獲得利潤，當然這樣也會產(chǎn)生一些 風險 ；而且 XXXX持有存貨，相應(yīng)的要追加管理費 、 倉儲費和保險費等開支，相反如果 XXXX把存貨變成應(yīng)收賬款則沒有這方面的煩惱 ，但是 應(yīng)收賬款是把雙刃劍， XXXX在得到上述一些好處的同時，相應(yīng)的也會為應(yīng)收賬款的存在付出一些代價 。 問題 目前 XXXX在 應(yīng)收 賬款 管理中 將會 存在 及產(chǎn)生 以下幾種問題： 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此， XXXX的 賬 上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。 如果 XXXX應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了 XXXX經(jīng)營成果，增加了 XXXX的風險成本。 降低資金使用效率 由于 XXXX的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售 產(chǎn)品 已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅 金上繳及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生 XXXX流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。 XXXX因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響 XXXX資金的周轉(zhuǎn)，進而導致 XXXX經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響 XXXX生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn) XXXX既定的效益目標。 費用的增加 賒銷雖然能使 XXXX產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使 XXXX的 現(xiàn)金流入增加，反而使 XXXX不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了 XXXX的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為： （ 1）流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的， XXXX必須按時以現(xiàn)金交納。 XXXX交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。 （ 2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。 （ 3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速 XXXX現(xiàn)金流出。 資金 周轉(zhuǎn) 不良 營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短 取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了 XXXX資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使 XXXX現(xiàn)金短 缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了 XXXX正常的生產(chǎn)經(jīng)營 。 呆賬 XXXX如果 面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方 公司 詳情，造成責任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失 ， 有可能使 XXXX已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有 部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成XXXX資產(chǎn)的損失。 解決方案 管理得好的工廠，總是單調(diào)乏味，沒有任何激動人心的事件發(fā)生 。 —— 彼得 德魯克 應(yīng)收 賬款 管理體系的解決方案 是 作為 XXXX內(nèi)部控制 管理 體系的 一 個重要組成部分，在服從 XXXX總體目標的同時又對其做出了細化，即通過規(guī)定相關(guān)部門、相關(guān)個人在產(chǎn)品銷售、貨款回收方面的行為來保證 XXXX既擁有維持自身運營所需的充足的現(xiàn)金流量，又能夠在銷售市場上擁有充分的競爭力，同時還能夠及時回收賒銷款項，避免發(fā)生不必要的壞 賬 損失 ，同時 可降低 XXXX整個銷售收入循環(huán)的管理成本、降低折扣損失，改進客戶服務(wù)質(zhì)量，減輕銷售部門的 管理負擔。 XXXX建立健全內(nèi)部控制管理體系是為了增強 XXXX自身的自我控制、自我 調(diào)節(jié)能力、糾正經(jīng)營過程中偏離公司整理目標 及 損害 XXXX利益的行為，以保證實現(xiàn) XXXX價值最大化，最終是為 XXXX股東 服務(wù)的 管理 體系 ，即 XXXX股東的“看門狗” 。 方案一： 接 觸接 觸接 觸111洽 談洽 談洽 談222簽 約簽 約簽 約333發(fā) 貨發(fā) 貨發(fā) 貨444收 款收 款收 款555客 戶 篩 選客 戶 篩 選客 戶 篩 選111信 用 政 策信 用 政 策信 用 政 策222合 同 保 障合 同 保 障合 同 保 障333賬 物 跟 蹤賬 物 跟 蹤賬 物 跟 蹤444普 通 催 收普 通 催 收普 通 催 收555頻 繁 溝 通實 地 考 察信 用 調(diào) 查信 用 形 式信 用 期 限信 用 額 度擔 保抵 押保 險電 話 確 認信 函 提 示實 地 走 訪分 析 征 兆保 持 壓 力適 度 催 收客 戶 信 息 系 統(tǒng) 客 戶 信 用 分 析 系 統(tǒng)欠 款 追 收 系 統(tǒng)和事 前 控 制 點事 中 控 制 點事 中 控 制 點欠 款 監(jiān) 控 系 統(tǒng)危 機 處 理清 欠分 析 征 兆診 斷追 討?yīng)?罰事后控制點事后控制點應(yīng) 收 賬 款 管 理 體 系 價 值 鏈566 一、 事前控制 應(yīng)收 賬款 的事前控制也就是在銷售環(huán)節(jié)的控制 ，對于應(yīng)收 賬款 管理非常重要，他們直接影響著應(yīng)收 賬款 的的 質(zhì)量 。應(yīng)收 賬款 是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，也就是說應(yīng)收 賬款 是由于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的，因此要有效的控制應(yīng)收 賬款 必須從其產(chǎn)生的源頭即 公司 的銷售行為抓起。 下面有一個簡單的公式就能說明： 高的客戶滿意度 +有效的控制體系 ＝卓越的應(yīng)收 賬款 管理成果 高質(zhì)量的訂單滿足率產(chǎn)生較高的客戶滿意率，再加上 有效的控制體系 ， 就可以使 錯誤、折價和應(yīng)收 賬款 的成本就可以大大降低 ，既而使 整個應(yīng)收 賬款 管理的收益 達到最大化。 建議成立內(nèi)控部 負責客戶信用管理 ，制定及 XXXX 的內(nèi)部流程、政策、方法及 執(zhí)行標準；依據(jù) XXXX 管理的需求組織并執(zhí)行 XXXX 的內(nèi)部審計 及控制 工作，幫助下屬各 分 公司 及控股子公司 現(xiàn)場規(guī)范相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程，降低管理風險；協(xié)調(diào) XXXX 的內(nèi)部控制自我評估項目，確保 XXXX的有效控制達到 董事會 或管 理 層 的控制目標 ； 檢查各分公司 及控股公司 執(zhí)行 XXXX 的相關(guān)運營、財務(wù)、 人力資源 等業(yè)務(wù)政策及流程情況；制定及優(yōu)化 XXXX 各分公司 及控股公司 風險評估體系；幫助管理層鑒別各分公司及 管理上存在的風險；做好 XXXX 內(nèi)部審計 及內(nèi)部控制 問題的改良跟蹤，確保審計 及內(nèi)部控制 問題得以解決； 進行 XXXX 內(nèi)部財務(wù)審計 及市場審計業(yè)務(wù) ；進行 XXXX 全面預算管理并進行考核 ； 根據(jù) XXXX 董事會及管理 層的安排進行專項審計。 建議在用友 ERPU8中增加應(yīng)收款模塊，應(yīng)收款模塊介紹如下： 應(yīng)收款模塊 ，通過發(fā)票、其它應(yīng)收單、收款單等單據(jù)的錄入，對企業(yè)的往來賬款進行綜合管理，及時、準確地提供客戶的往來賬款余額資料，提供各種分析報表，如賬齡分析表， 周轉(zhuǎn)分析、欠款分析、壞賬分析、回款分析情況分析等，通過各種分析報表，幫助 公司 合理地進行資金的調(diào)配，提高資金的利用效率。 內(nèi)控 部 在應(yīng)收 賬款 事前控制中的作用是對 各業(yè)務(wù) 部門提出的賒銷申請根據(jù)事先制定 好的授權(quán)審批制度進行審批。為此， 內(nèi)控 部 應(yīng)當在各 業(yè)務(wù)部門收集相關(guān)客戶的資料 之后 ，對賒銷客戶的資信狀況進行審議 及 復 查 ，詳細審核 該客戶的經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系、注冊資金、主營業(yè)務(wù)、管理水平、經(jīng)濟效益、以往的信譽記錄等，經(jīng)過仔細評估后 將意見匯 簽于賒銷申請單上；對于經(jīng) 評估 發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況或信用不好的客戶， 內(nèi)控 部 可以要求其出具信用證明或經(jīng)濟擔保 ， 在 經(jīng) 責任 業(yè)務(wù)部門、會計部 、 內(nèi)控 部 、 審計部 填 匯簽后 ，上報副總裁或總裁審批，審批后 責任 業(yè)務(wù)部門、會計部、審計部、 內(nèi)控 部各留一份審批復印件，原件在銷售業(yè)務(wù)部門定期歸整后，統(tǒng)一交與行政部保管； 會計 部 應(yīng)當定期進行應(yīng)收 賬款 的 賬 齡分析；內(nèi)控部 定期向債務(wù)客戶匯寄應(yīng)收 賬款 余額對 賬 函進行核對，并通知會計部，會計部責成業(yè)務(wù)部門及時催收貨款。 在 內(nèi)控 部審核 批準賒銷申請后 ， 業(yè)務(wù) 人員與客戶簽定銷售合同。在合同中要詳細注明產(chǎn)品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等 。 會計部根據(jù)核準的賒銷申請單、銷售合同開具銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記 賬 聯(lián)編制記 賬 憑證并登入相應(yīng)的明細分類 賬 及總 賬 ；根據(jù)倉庫部門的貨物運送憑證等隨時或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫存。 業(yè)務(wù) 部門根據(jù)銷售發(fā)票業(yè)務(wù)聯(lián)及倉庫部門的貨物運送憑證編制銷售臺 賬 ；倉庫部門編 制實物 賬 ，以便查對。 二、 事中控制 賒 銷合同簽定至應(yīng)收 賬款 收回之前這段時間相應(yīng)的控制措施稱為事中控制 ，事中控制的目的是保全應(yīng)收 賬款 和加快資金周轉(zhuǎn) ，為了實現(xiàn)以上目的，必須實現(xiàn)低成本、不影響銷售額增長和不 疏遠客戶。 內(nèi)控 部 應(yīng)對賒銷客戶的 信用 資料進行動態(tài)管理，隨時關(guān)注對方的相關(guān)信息。 內(nèi)控部 應(yīng) 定期 根據(jù)會計部提供的財務(wù)分析數(shù)據(jù)，從本 公司 實際情況出發(fā)相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，調(diào)減或調(diào)增信用額度， 并上報副總裁 或 總裁批準后執(zhí)行， 以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展的需要。 內(nèi)控部 應(yīng)定期向賒銷客戶寄送 對 賬 函 ，以確保雙方在應(yīng) 收 賬款 數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的 一致；對客戶提出的異議要及時查明原因，經(jīng) 公司 高層審批后，通知會計部 做出相應(yīng)調(diào)整；會計部門還應(yīng)對本企業(yè)的財務(wù)狀況、應(yīng)收 賬款 等實時或定期進行分析，為 內(nèi)控部 制定新的 信用 政策提供依據(jù)。 業(yè)務(wù) 部門也應(yīng)隨時關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù) 內(nèi)控 部 的要求催收那些被認為有可能成為壞 賬 的款項。 三、事后控制 事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞 賬 損失的處理。 賒銷合同到期時， 會計部 應(yīng)書面通知相關(guān) 業(yè)務(wù) 銷售人員進行款項催收。 會計部 對于順利收回的款項應(yīng)及時入 賬 。對于逾期未收回的款項， 會計部應(yīng)及時報告給 業(yè)務(wù)部門進行追查 ，以確定是否確認為壞 賬 。如果確認為壞賬 損失， 會計部 應(yīng)做出相應(yīng)的 賬 務(wù)處理，在 賬 面上核銷該筆應(yīng)收 賬款 ；但會計部 和相關(guān) 業(yè)務(wù) 人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況或其他情況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應(yīng)及時催收；會計部門也應(yīng)對已注銷的壞 賬 進行備查登記，并加強監(jiān)督 ； 內(nèi)控部 應(yīng)查明壞 賬 產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責任人、相關(guān)責任部門， 并提出處理建議報副總裁 或 總裁審批 ； 內(nèi)控部 應(yīng)根據(jù) 賬款 回收情況相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款 的賒銷客戶應(yīng)調(diào)減或取消它的 信用額度 ； 公司 內(nèi)控 部 應(yīng)定期或不定期的對應(yīng)收 賬款 管理體系 的執(zhí)行情況進行檢查評價，對其中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時加以糾正、完善 。 方案二： 客戶信用調(diào)查 XXXX應(yīng)